税收筹划相当于为合理避税而在税法中钻出漏洞，但这不同于逃税和逃税...
税收已成为现代经济生活中的热点。无论他们是公司法人还是自然人，只要有应税行为，就必须依法纳税。税收筹划是企业充分利用税收政策的新课题。在新形势下，纳税人企业熟悉税法和财务会计制度，充分利用税法，利用税法中的优惠政策为企业创造经济效益。
1.筹款的税收筹划
（1）基于资本结构的税收筹划
对于任何企业而言，融资都是一系列业务活动的前提。如果不能筹集到一定数量的资金，则无法实现预期的经济利益。筹款作为一种相对独立的财务管理活动，其对公司财务绩效的影响主要是通过资本结构的变化。因此，在分析融资税收筹划时，应着眼于两个方面：资本结构的变化究竟对企业的绩效和税收负担有多大影响？企业应如何组织资本结构的配置以同时实现税收节省最大化所有者税后收入的目标。
资本结构由融资方法决定。不同的融资方式会导致税前和税后的资本成本不同。筹资决策的目标不仅是筹集足够的资金，而且还要使资金成本最小化。由于不同融资方案的税收负担通常不同，因此公司可以在筹资决策中使用税收筹划。企业经营活动所需的资金通常可以通过从银行获得长期贷款，产生债券，发行股票，融资租赁以及使用企业的留存收益来获得。下面比较各种融资方式的融资成本，为企业选择融资方式提供参考。
1.几种融资方式的资本成本分析。
（1）长期借款费用。长期借款是指借款期限在一年以上的借款。例如，购买和建造固定资产或无形资产等大规模支出需要长期贷款来帮助完成。其成本包括借款利息和借款成本两部分。一般而言，较高的借贷利息和借贷成本会导致较高的筹资成本，但是由于合格的借贷成本和借贷成本可以包括在税前成本的扣除或摊销中，因此可以起到减税的作用。例如，一个企业获得了一笔为期五年的长期贷款200万元，年利率为11％，融资费用率为0.5％。由于借贷的利息和借贷成本可以包括在税前成本扣除或摊销中，因此企业可以少缴纳366,300的所得税元。
（2）债券成本。发行债券的成本主要是指债券的利息和融资费用。债券利息的处理与长期贷款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后债务成本为基础。例如，一家公司有一个5年期的债券，总面额为200万元，票面利率为11％，发生费用率为5％。由于可以扣除所得税前的债券利息和筹资费用，企业可以少缴纳39.6万元的收入。如果以溢价或折价发行债券，为了更准确地计算资本成本，应将实际产生的价格用作债券融资额。
（3）未分配利润的成本。留存收益是在企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这部分未分配的税后利润存入企业，这实际上是对企业的一项额外投资。如果公司将留存收益用于再投资，并且获得的收益率低于股东自己为另一项具有类似风险的投资而获得的收益率，则公司应将留存收益分配给股东。估计保留收益的成本比债券的成本难。这是因为很难准确地衡量公司的未来发展前景和股东承担未来风险所需的风险溢价。由于留存收益是在企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到可抵税的作用，因此没有节税额。
（4）普通股成本。企业发行股票来筹集资金，而股票的成本较高。在计算资本成本时应考虑资本成本。例如，某公司发行新股，发行金额为100万元，融资费用率为该股票市价的10％。如果公司发行股票筹集资金，则可以在扣除公司所得税之前扣除发行费用，但是资本占用费（即普通股股利）必须缴纳所得税分发后。通过发行股票= 3.3（万元），企业可节省100×10％×33％的税
高资产负债率不仅会带来高回报，而且会相应增加公司的业务风险。
3.基于资本结构的税收筹划。一般而言，企业通过自积累（留存收益）融资所承担的税收负担要比向金融机构贷款所承担的税收负担重，而贷款融资所承担的税收负担要比公司间承担的税收负担重。借用企业之间借入资金的税收负担比企业内部筹集资金的税收负担重。这是因为从资金的实际所有权或对资本风险的责任的角度来看，自我积累的方法最大，而内部筹集资金和股份的方法最小。因此，他们承担的税收负担也相应地发生了变化。从税收筹划的角度来看，内部筹款和企业间借贷的方法效果最好，其次是金融机构贷款，而自积累（保留收益）方法的效果最小。这是因为企业内部融资和企业间资金借贷，这两种融资活动涉及更多的人员和机构，很容易找到降低融资成本，提高投资规模效率的方法。金融机构排在第二位，但是企业仍然可以使用与金融机构的特殊业务联系来实现一定规模的税收减免。自积累（保留收入）方法是由于资金的拥有和使用相结合而造成的，难以划分或抵消税收，因此难以计划纳税额。
以上公式表明，只要企业的税前投资收益率高于债务成本率，增加债务限额和增加债务比例，就会产生以下效果：增加股权资本收益水平。应该清楚的是，该分析仅基于纯粹的理论意义，没有考虑其他限制因素，尤其是风险因素和风险成本的增加。因为随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资的风险成本不可避免地会增加，使得债务成本超过了利息前和投资收益率，从而债务融资表现出负杠杆效应，即股本回报率随着负债的数量和比例的增加，这种下降恰恰是上述实现节税效果所必须基于的前提是“税前投资收益率不低于债务收益率”费用率”。
（2）融资税收筹划中的一些特殊问题
1.租赁的税收筹划。作为一种特殊的融资方式，租赁在市场经济中越来越多地被使用。租赁过程中的税收筹划对减轻企业税收负担具有重要意义。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而占用资金和运营风险，而且可以通过支付租金来抵消企业的应纳税所得额并减轻所得税负担。对于出租人来说，租金不仅可以节省使用和管理机器所需的投资，而且还可以获得租金收入。此外，机器设备的租金收入须缴纳5％的营业税，其税负低于其销售收入所支付的增值税。当出租人与承租人属于同一企业集团时，可以使租赁直接公开地从一个企业转移到另一个企业，从而达到转移收入和利润，减轻税收负担的目的。另外，租赁的节税效果不能仅在同一利益集团内实现。即使是提供租赁设备的专业租赁公司，承租人仍然可以获得税收减免的好处。租赁还可以使承租人及时开始正常的生产和经营活动并获得利润。
税收筹划构想
摘要：税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的链接。税收筹划的总体思路是：认真研究税法，精心安排经济活动，将二者有机结合，最终实现税收筹划的目标。税收筹划的具体思路是：税收筹划应根据不同税收类型的特点采用不同的筹划方法;税项计划应针对不同的税项使用不同的计划技术；经济活动计划应充分考虑不同计划的税收负担差异并精心安排经济活动；区域规划应充分利用不同地区和不同国家（地区）税收负担的差异，以协调国内或跨国经济活动。
（1）税收筹划的想法是连接税收筹划概念和实践的桥梁，也是连接税收筹划目标，方法和技术的桥梁。税务规划师，企业内部规划师必须始终在税收筹划的迷宫中保持清晰的税收筹划思想，以进行有效的税收筹划，避免陷入对税收筹划的误解，实现税收筹划目标纳税人。
税收筹划的总体思路是：首先，仔细研究税法，包括当前的税收类型和税收要素;其次，要认真安排纳税人的经济活动，国内纳税人必须注意经济活动总体安排是在国内范围内进行的，跨国纳税人需要对全球经济活动进行总体安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机地结合起来，最终实现了纳税人的税收筹划目标。具体而言，可以按税收类型，税收要素，经济活动或地区来执行税收计划。
（2）关于税收筹划的思考
税收筹划的想法是根据不同税收类型的特征采用不同的税收筹划方法。当前的税制以商品税和所得税为基础，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税收筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，企业所得税（包括境内企业所得税和国外企业所得税）筹划，个人所得税筹划以及综合税筹划。
例如，增值税计划。增值税是中国最大的税种，应在税收筹划中予以高度重视。增值税规划应从增值税的特征入手。首先，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人在计算公式，发票授权和税负方面存在差异。因此，在税收筹划中，必须选择正确的纳税人类型。其次，增值税的国内销售有两种税率：17％和13％。因此，在税收筹划中，有必要为同时经营不同税率的商品或应税劳务选择适当的核算方法，最好能够单独核算。第三，增值税要缴纳增值税，这在增值税购进税法中有具体体现。因此，在税收筹划中，可以通过产权重组等方式使信用最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，并有“免出口退税”，“免税出口不退税”等具体政策。 ”和其他政策。来料加工采用“出口免税，不退税”政策，但不能抵扣进项税；来料加工采用“出口免税和退税”政策，可以抵扣进项税，但退税率往往低于税率。因此，在税收筹划中，必须选择适当的处理方法。
又例如，企业所得税计划还必须从企业所得税的特征开始。首先，企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业，其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此，在税收筹划中，必须选择最佳的纳税人身份。其次，企业所得税税率差异很大。内资企业的实际税率分别为33％，27％，18％，15％等，外资企业的实际税率分别为30％+ 3％，30％，24％+ 3％，24％，15％+ 3％，15％，24％/ 2 + 3％，24％/ 2、10％+ 3％，10％，15％/ 2 + 3％，15％/ 2和其他等级。因此，在税收筹划中，有必要使用税率差异技术并尝试使税率最小化。第三，企业所得税的税基不是销售或营业额，也不是总收入，而是扣除法定项目后的净收入，即应纳税所得额。因此，在税收筹划中，有必要使无税收入最大化和扣除额最大化，并设法避免不利于纳税人的税收调整。第四，内资企业的税收优惠政策很多，而外资企业的税收优惠政策更多。因此，在税收筹划方法中，必须充分利用，积极创造条件，享受税收优惠，实现合理的税收节省。
（1）。增长计划。在成立阶段，不同所有制形式：国有企业，外资企业，私营企业，不同形式的责任：独资，合伙，有限责任公司，股份有限公司，不同的注册地址和营业地点：高科技开发区，经济特区，保税区，不同的投资行业和从业人员：生产企业，先进企业，出口企业，福利企业，劳动服务企业，不同的投资方式：货币资金投资，库存投资，固定资产投资，无形资产投资由于投资规模和期限不同，其税收待遇也不同，纳税人计划根据具体情况进行设置。在扩张阶段，设立分支机构或子公司，进行扩张或收购，税收差异很大，需要进行扩张计划。在重组阶段，拆分过程中可能减少应税销售额，增加抵扣或抵免额，降低税率，优惠待遇和税种。产权支付方式包括合并期间的现金支付和证券支付。合并计划。在清算阶段，不同的清算方法有不同的税收负担，因此需要进行清算计划。
（2）。金融计划。在筹资过程中，短期筹资有商业信贷，短期贷款等；长期筹款包括股票，债券，长期贷款和融资租赁。不同的融资结构和方法有不同的税收负担，需要进行融资计划。在投资环节中，内部投资包括短期投资和长期投资，外部投资包括直接投资和间接投资，间接投资包括股权投资和债务（国债）投资。不同的投资结构和方法有不同的税收负担，需要进行投资计划。在分配环节中，不同的分配方式：现金股利，股票股利，产品股利，不同的分配目标：向自然人和法人的分配，向国内投资者，外国商人或外国人员的分配，他们的税负不同，分配计划是必须的。
（3）业务计划。在采购过程中，采购规模和结构不同，采购单位不同，采购时间不同，结算方式不同，采购合同不同，税收负担不同，需要进行采购计划。在销售过程中，销售规模和结构不同，产品价格不同，销售收入实现时间不同，销售方式不同，销售地点不同，税收负担不同，需要进行销售计划。在核算过程中，分别核算和分开核算，不同的坏账核销方法，不同的库存评估方法，不同的固定资产折旧方法，不同的债券溢价和摊销方法都有不同的税收负担，需要考虑规划。
（5），区域规划思想
不同地区经常有不同的税收负担。区域规划的思想是充分利用国家不同地区和不同国家（地区）税收负担的差异，并整体安排国内或跨国经济活动。区域规划包括国内区域规划和国际税收规划。
1。国内区域规划。当前，中国的税收立法权基本上集中在中央政府，税法是统一的。但是，不同地方的税收待遇差异是客观存在的，甚至差异很大。中国有一些低税区或“国内避税天堂”，例如改革开放政策下的经济特区和沿海（甚至沿河）经济开放区。科技是第一生产力政策下的经济技术开发区和高新技术产业开发区鼓励出口政策下的保税区，扶贫政策下的“老，贫，穷”地区，大西部政策下的西部大开发，东北政策下的东北振兴。这些地区享有不同级别和类型的税收优惠。因此，纳税人应选择注册地点，营业地点，设立分支机构或子公司的地点，以减轻税收负担。它还可以适当地使用转移定价方法来合法避税。而且，随着市场经济体制改革的不断深化，地方政府将拥有更大的税收权限，各地可能会引入不同的税收政策。到那时，国内区域规划将大有用处。
2。国际区域规划。加入世界贸易组织后，中国的对外经济交流不断扩大，越来越多的外国投资者来华投资，越来越多的国内企业进入世界。跨国经济活动变得越来越频繁。因此，国际区域规划的前景十分广阔。国际区域规划的思想是充分利用各国税收法律和国际税收条约的差异，并全面安排跨国经济活动。国际税收负担的差异通常大于国内税收负担的差异。世界上有一些低税区，即国际避税天堂。一些国家和地区不征收任何所得税，例如巴哈马，百慕大，开曼群岛，瑙鲁；瑞士，列支敦士登，泽西岛和根西岛等一些国家和地区开征所得税但税率较低。一些国家和地区所得税只适用于香港，巴拿马，塞浦路斯等区域性司法管辖区；一些国家和地区向国内一般公司征收正常所得税，但为某些公司提供特殊的税收优惠，例如卢森堡，荷属安的列斯;一些国家和地区已经与荷兰等其他国家签署了大量税收协定。这些国家和地区统称为国际避税天堂。国际地理规划通常要求使用国际避税天堂，方法是建立中介国际控股公司，中介国际金融公司，中介国际贸易公司，中介国际许可公司，以及使用转让定价等手段使跨国公司能够全球运营中国的总税收负担已降至最低。