（1）税收法规是财务管理环境的重要组成部分。现代财务管理理论认为，公司财务管理的目标是使公司价值最大化。企业能否实现既定的财务管理目标，受内部管理决策和外部财务管理环境的制约。在全面的受税收限制的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标受到税收成本的限制。企业经营者必须充分考虑税收成本与企业利润之间的权衡关系，因此税收筹划应成为现代企业财务管理的重要组成部分。
（2）税收筹划反映了企业与国家税务机关之间权利义务之间的对应关系。本文的第一部分提到，任何企业都必须按照国家税法的规定缴纳各种税款，以确保实现国家财政收入并满足社会各方面的需求。及时全额纳税是企业对国家的贡献和对社会的义务。因此，企业与税务机关的关系反映了依法纳税和征税的权利与义务之间的关系。这是从企业纳税义务的角度来解释企业与国家税务机关之间的经济关系。同时，企业正在积极有效地为自己的涉税事务做好前瞻性的规划，争取自己的合法税收优惠也是依法赋予企业的基本权利。市场经济条件下，进行税收筹划是企业的合法权益。在市场经济条件下，企业追求经济利益可以说是一种本能。最大限度地保护自己的利益是很正常的。从税收法律关系的角度来看，双方应平等，不能仅保护一方，而不能保护另一方。对于企业而言，在纳税过程中，依法纳税是其应尽的义务，通过合法渠道进行税收筹划以达到减轻税收负担，维护自身资产和收入的目的也是合理的。对。该权利可以最好地反映企业拥有的四种权利（生存权，发展权，自治权和自我保存权）中的自我保存权的类别。
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税收筹划在企业财务管理中的应用
企业如何在税法允许的条件下实现最低或最适当的税收负担是现代企业财务管理的重要方面，而税收筹划是实现这一目标的有效方法之一。税收筹划是指企业纳税人在财务管理中符合立法意图并减轻税收负担的行为。它具有狭义和广义。狭义的税收筹划是指企业使用客观的低税率环境，即在建立了现有的组织结构和运营条件后，企业选择并控制投资和融资方法，成本会计方法，和收入归属期。实现减轻税收负担，增加收入和节约支出，提高企业经济效益的目标。由于该税收筹划主要是通过使用低税收环境而形成的，因此被称为“环境利用税收筹划”。除“环境利用税筹划”外，广泛的税收筹划还包括“结构利用税筹划”，即企业采用兼并等方式扩大组织结构，充分利用有关税收优惠措施进行企业税改结构体为了减少税收，增加流动资金。本文中的税收筹划涉及广泛的概念。
1.公司税收筹划与财务管理之间的关系
公司税收筹划与公司财务管理是相互关联且相互影响的。首先，科学合理的税收筹划可以增加企业的收入，增加资金的利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径之一。其次，管理咨询支付的所得税更少。如果企业进行持续的再投资，则可以起到延税的作用，特别是在投资期较长的情况下，这种影响更加明显。企业可以使用投资收益来选择国家鼓励投资进行再投资的行业。在国家产业结构调整时期，企业可以享受低税率的优惠政策。
3.选择适当的折旧方法
企业固定资产的折旧采用双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧法。在资产使用的早期阶段会分配更多的折旧，这可以减少企业所得税，从而延迟纳税和隐性减少税收的作用。如果企业规模继续扩大并且每年增加投资，则递延的税款可以维持很长时间，并在隐性减税中发挥作用。同时，由于在资产使用初期从固定资产中转出更多资金形成公司的营运资金，有利于增加公司现金流量，可以加快资金周转，改善公司财务状况。
（2）结构使用税计划
结构利用型税收筹划主要通过企业合并来实现，通常包括以下三种模型：
1.递延亏损和盈亏平衡模型
所谓递延损失，是指如果一个企业在其营业年度遭受了严重损失，则该企业不仅可以免除当年的所得税，而且还可以递减损失额抵消以后的规定年份（大部分如果盈余不超过5年，则管理咨询公司将根据抵消的盈余缴纳所得税。损益平衡是指当有利润的企业与亏损企业合并时，合并后的企业可以利用其利润抵销亏损企业的累计亏损，然后根据利润余额缴纳所得税。因此，企业打算进行并购投资时，可以选择一年内亏损严重或连续几年未盈利，并有相当多的累计亏损的企业，以充分利用这些资产。损益抵减税收优惠政策。因此，那些管理不善或资金周转不佳但发展前景良好的亏损企业是这种合并模式的首选。
2.股份交换和合并模型
股票交易和合并模式是指在做出有关合并和投资的财务决策时，将公司的股票转换为合并后公司股票的一定百分比的形式。即，当一个企业想要与发行股票的另一家公司合并时，该企业不直接使用现金来获取合并方的股份，而是以一定比率将合并方的股份转换为该企业的股份。作为整个过程。合并公司的股东既没有收到现金也没有变现的资本收益，因此这个过程是免税的。因此，企业可以通过股权置换和兼并的方式实现资产的流转和转移而无需缴税，达到了追加投资和资产多元化的财务管理目的。
3.双重转换模式
双重转换模型是针对企业合并和收购的咨询和人力资源咨询以及规划的模型，这些合并和收购可重复使用税收优惠并享受税收节省。也就是说，当企业合并发行股票的公司时，它不会在合并过程中将合并后的公司股票直接转换为新股票，而是先将其转换为可转换债券，然后在一段时间后将其转换为合并公司。时间。普通股。通过采用这种合并策略，企业可以享受的税收优惠是，企业从这些转换债券中支付的利息从预收收入中扣除，企业可以少缴纳所得税作为税收减免项目。
3.企业在税收筹划中需要注意的问题
（1）税收筹划活动必须符合法律要求
税收筹划是使用税收优惠法规，熟练的纳税方式，适应控制收入和支出以及其他获得节税利益的方式。这是法律行为。它与逃税和逃税本质上是不同的。因此，企业进行税收筹划时，必须以税收法的规定为基础，并遵循税收法的精神。税收筹划是否合法，都必须首先通过纳税检查。无论采用哪种财务决策和会计方法，均应依法取得会计记录或见证人，并妥善保管。否则，税收筹划的结果可能会大大减少或无效。
（2）企业在税收筹划中必须遵守经济原则
企业在进行税收筹划时，最终目的是达到合法的税收节省和收入增加目的，以提高经济效率。但是，在税收筹划和计划实施过程中，会发生各种成本。因此，在进行税收筹划时，企业必须首先将预期收入与成本进行比较。仅当预期收益大于成本时，才计划该计划。只有这样，它才能付诸实践，否则将超过收益。另外，企业在进行税收筹划时，不仅应着眼于某一纳税环节中的个别税种的税收负担，还应着眼于总体税收负担的权重。同时，应使用各种财务模型来选择不同的税收筹划方法。结合起来达到节税增收的综合效果。
从投资的角度来看，新税法与旧税法不同，取消了某些地区的税收优惠政策，只保留了西部地区和“老，年轻，边疆，穷人”等优惠政策。地区。范围内有15％的税收优惠政策，企业可以利用不同地区税收制度的差异或税收优惠政策来达到减轻税收负担的目的。从投资的角度来看，投资可以分为直接投资和间接投资。一方面，直接投资直接参与货币资金，材料，技术等多种因素的投资，并参与投资项目的管理，这需要企业的流转税和所得税。，物业税等税项，这种投资方式具有较大的税收筹划空间；另一方面，间接投资是股票或债券形式的投资方法，通常涉及印花税，利息和股息所得税等税收项目，其税收筹划空间狭窄。实践中，企业在选择投资方式时，除考虑投资收益外，还应考虑扣除税金和利息后的实际收益，即在最大化企业利润的基础上选择适当的投资方式。企业。
3.资本运营中的税收筹划
企业的生产和经营活动包括供应，生产和销售，不同的环节承担不同的税费。在销售过程中，公司有两种不同的税收筹划方法。一种是收入金额的确认。销售通常通过购买方法或协议来确定收入金额，并且不同的收入衡量方面可以使公司在不同年份的收入有所不同，从而应付税款总额不同，因此，确认收入金额的方法的税收筹划可以减轻企业的税收负担；二是企业可以通过确认收入时间来进行税收筹划。企业可以根据不同的结算方式选择推迟纳税时间所获得资金的时间价值使企业能够从递延税款中受益。在企业会计中，企业可以采用不同的税收计划方法，例如折旧的税收计划。不同的折旧方法和年限会影响企业的成本，从而影响企业的税收负担。企业将有一个折旧期间和折旧方法。它具有较大的税收筹划空间。以加速折旧法为例，它可以从当期利润中提取并推迟，从而延迟纳税，这相当于获得无息贷款数年。备抵法可以不同程度地减少当期利润，影响企业税收负担。
4.利润分配的税收筹划
利润分配会影响企业的长期发展以及企业和投资者的税收负担。实际利润分配的税收筹划主要考虑弥补亏损的方案以及鼓励分配政策对投资企业税收负担的影响。在损失补偿计划中，如果企业遭受损失，可以选择损益优惠政策，以减少企业的应纳税所得额，减轻税收负担；在分红计划中，从税收筹划的角度来看，为避免企业双重征税，被投资企业应在投资者转让股权前进行利润分配，避免将股利收入转换为投资转移收入，并避免双重征税。
3.公司财务管理中的税收筹划做法
1.企业融资活动的税收惯例
实际上，当企业进行税收筹划时，它不会盲目选择总纳税额少的融资计划，而是选择对企业最有利，企业收益最大的融资计划。 。例如，一家企业计划从银行筹集200万元用于项目开发，贷款利率为10％，期限为5年，预计项目投资回报率为18％。经过多次讨论，企业最终提出了四个税收筹划方案。首先，在期末还清所有本金和利息。这样，五年累计所得税为14.5万元，本息支付为322万元，五年净现金流量为-336.58万元；第二，每年等额本金和利息的还款。这样，企业的五年累计所得税额为29.1万元，到期本息为263.8万元，5年净现金流量为-292.85百万元。第三，每年还清同等数额的款项。本金为40万元人民币，年息。这样，企业在5年内累计所得税30万元，偿还本息260万元，现金流量净额-290万元；第四，年均等息20万元，并于第五年末偿还本金，五年所得税额为20万元，偿还本息300万元，五年净现金流量为-320万元。实际上，方案1的所得税似乎最低，但现金流出最多，企业收益最低。尽管方案3的总纳税额相对较大，但与其他方案相比，现金流出量最小，收益最大。选择了方案三的融资方式。
2.企业所得税的税收筹划
在法律允许的范围内且不违反国家会计准则的情况下，进行所得税支付计划，以达到减轻公司税负的目的。具体示例如下：企业自开业之日起享受“三免三减”税收优惠政策。该公司预计于2009年11月开始运营，预计今年将遭受亏损。应税收入分别为300万元，500万元，800万元，1000万元，1200万元和1500万元。根据相关优惠政策，企业的免税期为2009-2011年，2012-2014年享受每年减免一半的税，那么应纳税额=（800 + 1000 + 1200）？25％？50％= 375万元，2015年不享受税收优惠，应纳税额为1500？25％= 375万元，则2009年至2015年企业应纳税总额= 375 + 375 = 750万元。如果公司将营业日期推迟到2010年1月，那么它就不必在2010年至2012年间缴纳所得税，而在2013年至2015年间享受减税一半，那么所得税额=（1000 + 1200 + 1500）？25％？50％= 462.5。因此，经过规划，企业可以减轻税收负担= 750-462.5 = 287.5万元。
3.增值税税收筹划实践
目前，中国企业实行增值税和营业税的并行征税体系。两者之间税收负担的差异为企业提供了更多的税收筹划空间。如果某个企业的增值税和营业税之间存在平行的情况，则确定应选择哪种税率的基础是：查看哪个收入占50％以上，即企业可以完全控制销售收入或劳动收入以达到减轻企业税收负担的目的。建材公司年销售收入2800万元，其中安装收入600万元。此外，公司还承担建安设计工作，每年的设计费为200万元，公司的子公司有建安公司。因此，将对发生的混合销售活动统一征收增值税，那么企业应缴的年度销售税为增值税=（2800 + 200）？17％= 510万元，增值税进项税= 340万元，则应交增值税= 510-340 = 170万元;进行税收筹划后，调整建材企业的经营范围和核算方法，进行设计施工工作并入建安公司后，安装工作也归为建安公司，两家公司进行独立核算，则建材企业的实际销售收入= 2800-600 = 2200万元，增值税销项税= 2200？17％= 374万元，增值税进项税= 340万元，那么应交增值税= 374-340 = 340,000元，建安公司主要用于营业税=（600 + 200）？严5％= 40万元，企业的整体税负= 34 + 40 = 74万元，比计划前减少170-74 = 9.6万元。
4.收入结算方法的税收筹划实践