成本费用计划策略成本费用税收计划策略，即基于税法有关成本费用确认和计算的不同规定的策略，根据企业情况选择策略。
有：
1.选择库存评估方法库存流量有两个方面，即实物流量和价值流量。由于实际流量和价值流量通常不一致，因此有必要采用一些库存成本流量假设并采用适当的库存评估该方法在期末存货和已售商品之间分配成本。如果存货的计价方法不同，企业的存货运营成本也会不同，这将影响税收利润，进而影响所得税。因此，库存评估是纳税人调整应税利润的有利工具。选择最有利的库存评估方法可以节省税款。根据现行税法，可以采用先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动加权平均法等不同方法进行库存评估。不同的库存评估方法对公司税收有不同的影响，这对于财务管理很重要。步骤也是税收计划的重要组成部分。在特定情况下应分析哪种方法更好。
2.折旧方法的选择因为折旧包含在产品成本或期间费用中，所以它直接关系到公司当前成本和费用的规模，利润水平和应交所得税额。 。计算成为一个非常重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产的原值，固定资产的残值，固定资产的清算成本和固定资产的折旧年限。固定资产的折旧方法包括：直线折旧法，年限法，双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人的税收影响不同（本报纸先前介绍过“不同的折旧方法，不同的所得税”的情况，读者可以参考）。
3.成本和费用的分配和支出通过成本成分的计算和组合，可以实现最佳成本值，以抵消利润并少交税款。成本费用分配和支出方法的使用不会任意夸大成本或任意摊销成本，而是在税法允许的范围内使用财务计算和会计方法进行财务税收筹划活动。
（1）费用分享方法。使用成本分担方法影响企业的税收水平涉及两个问题：一个是如何最小化成本支付，第二是如何最大程度地提高成本分担成本。企业通常有多个支出支出项目，每个支出都有其规定的支出范围，例如劳务成本标准，管理费配额，损失标准，各种补贴标准等。如何在企业正常的生产经营活动中选择最小的支付额，即实现生产经营利益与支出的最佳结合，是成本分担方法的基础。我国的财务会计制度规定，在确认相关收入期间，应按照权责发生制确认支出。摊销期间确认费用的方法通常有三种：一种直接确认为当期费用；另一种直接确认为当期费用。另一个根据与营业收入的关系确认。与当期收入直接相关的所有费用，均为当期费用；第三是按照一定的方法计算摊销金额进行确认。以上三种不同的成本确认方法使企业可以在计算成本时选择有利的方法来节省税款。
（2）费用和支出方法。发生的费用应予以核销并及时记录。如果将已发生的坏账和坏账及时计入支出，则应及时识别库存损失和损坏，将属于正常损耗的部分及时计入支出。可以合理预期发生的费用和损失，采用预付款法计入费用，并适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前几年的成本，并延迟纳税时间。对于配额支出，如商务娱乐，公益救济捐赠等，应准确掌握允许的支出限额，并努力在限额内全额支付。损益抵消计划策略损益抵消允许公司在特定时期内使用特定年份的亏损来抵消下一年的盈余，从而减少下一年的应纳税额。这种形式的优惠待遇在支持新成立企业的发展中起着重要作用，并对风险投资具有相当大的激励作用。但是，该方法的应用必须以企业有亏损为前提，因此没有鼓励作用，就其适用范围而言，只能适用于企业所得税。中国税法规定，企业每年的亏损可以由来年的税前利润弥补；弥补缺口的企业可以在五年内继续弥补所得税前利润；仍不足以弥补的损失应在五年后使用弥补利润。
损益补偿计划主要包括以下几点：（1）提前确认收入。当头五年的损失可以抵消时，企业可以提前确认当年的收入。（2）延期支出。对于坏账和坏账，不计提坏账准备。直接核销方法用于将可归类为经常费用的项目资本化，或推迟支付某些可控制的费用（例如广告费）。
税收筹划意味着企业通过比较企业的不同执行方法和流程为企业选择最佳的计划，从而使企业产生的税收支出最低。税收筹划与避税不同，它不是逃税。相反，它在各种法律方法中选择税收最少的方案。企业选择不同的业务流程，并且不同的业务流程会产生不同的税收负担。选择不同的业务和流程是其法定权力。根据企业资产的性质，成本和费用的税收计划可以分为三个方面：库存计划，折旧计划和费用计划。
企业库存具有不同的评估方法，包括个人评估方法，先进先出方法，加权平均法，移动平均法和后进先出方法。税法允许纳税人选择以下方法之一。一旦确定，就不能随意更改。如果确实有必要进行更改，则应在次年年初之前将其报告给主管税务机关批准。因此，企业应根据自身的经济环境和自身情况，预先预计各种定价方式对公司税收的影响，并选择最有利于减轻企业税收负担的定价方式。一般而言，材料价格的长期趋势正在上升。后进先出的方法可以使当期销售成本中包含的库存成本较高，而企业的当期利润较低，可以减少所得税费用。如果公司处于所得税减免期，例如一家新兴的高科技企业等，则选择先进先出法，一种是以较低的物料价格计算产品成本，另一种是以较低的产品成本计算所售产品的销售成本，为了最大限度地利用免税期的利润，获得更多的所得税减免。免税期过后，可以根据情况申请其他方式。对于年应税收入较低的企业，税法规定税率低于10万元，税率为27％，税率低于3万元，税率为18％。税率。如果企业规模较小且估计利润不大，则应选择加权平均法或移动平均法。这主要是因为加权平均法可以使包含在产品成本中的物料成本更加均衡，也可以使包含在销售成本中的产品成本。它更加平衡，因此材料和产品成本的变化不会引起利润的大幅变化。相对稳定的利润额可以使企业承担较低的税收支出。企业选择库存评估方法时，应进行充分的市场研究，收集准确的信息，并对接下来几年的价格趋势和公司自身的经营状况做出准确的判断，然后再做出最有利的选择。
折旧是指以一定方式分期包含在产品成本和费用中的固定资产成本。折旧方法主要包括平均寿命法，生产法，工时法和加速折旧法（指年数总和法和折旧法）。余额递减法）。财政部金融体系按行业规定的固定资产折旧年限为几年范围。税法规定企业可以在此范围内选择一个期限，但不得少于税法规定的最小折旧期限。考虑到当期纳税额减少，企业一般选择较短的折旧期限，以便对某些企业的特定资产（例如化工和制药公司等生产企业的机械设备）使用加速折旧。符合税法要求的企业可以采用加速折旧法。对于相同价值的设备，折旧期限越短（不少于税法规定的期限），折旧抵减的折现值越大。免税期企业不应当采用加速折旧法。通常，折旧应采用直线法，而折旧应采用更长的期限，主要是为了在免税期内获得更大的免税收益。最佳折旧期应为使税收期的折旧税前扣除额的现值与免税期的折旧税前扣除额的现值之差最大的时期。最佳折旧期通常为免税期的5至6倍。2011年，资产折旧约11年最有利于企业，企业可以获得最大应纳税现金流量的现值。企业应根据税法的最短使用年限和资产的最佳折旧年限确定折旧年限。税法的最短期间低于最佳期间，并采用最佳期间。相反，应采用税法规定的最短期限。与库存税收计划一样，利润较低，适合于以超额累进税率纳税的公司。为了尽可能保持每年的利润平衡，应采用平均寿命方法，并应采用较短的折旧寿命。如果折旧直接计入产品（企业）成本中，并且年产值发生较大变化，则应采用工作量法或产出法以保持产品（企业）成本的稳定性。例如，如果企业购买挖掘机，对外进行工程业务，并根据机器的工作时间来计算人工收入，则企业将在工作时间内因计算机挖掘机的贬值而受益最多。
企业的支出主要是指三个时期的支出，可以直接减少利润总额。费用的业务方法和过程将对纳税产生不同的影响。费用计划可以分为三类：一类是预先安排并选择最佳的业务方法或流程，以合理合法地减少税收支出；一类是费用分配。另一种是充分计提各种费用和损失准备，以便将费用列出第三是取得律师费证明，以减少不必要的税收调整增加。
企业的税收筹划可以分为两种方法：一种是集中于税收类别，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税计划。另一种是专注于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资和房地产信托计划等实际上，企业通常将两种计划方法结合在一起，针对不同的投资决策和不同的业务活动方法，针对相关税种，尤其是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方法来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，是一种特殊的融资方式，是指出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人的一种信贷业务，主要用于融资设备和其他不动产。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁公司购买设备和工具供用户选择，而租赁公司通常收取更高的租金。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越多的使用，是一种将融资资金和融资材料相结合的特殊融资方式。租赁企业为租赁企业提供类似的信贷资金，并根据租赁企业的规格，型号和性能要求提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。金融租赁具有以下特点：①租赁期满，出租人将资产所有权转让给承租人； ②承租人有权起飞； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租金补偿付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来利益。对于承租人，首先是承租人仅需按时支付租金来获得使用设备的权利，而不必为长期购买机械和设备预付资金，从而避免了对承租人的影响。短期资本集中支付给企业，资金周转顺畅。被占领或承担不当的风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有可抵税的作用。对于出租人来说，因为它有更多的资金，所以可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。另外，在出租人与承租人属于同一企业集团的情况下，在不违反税法规定的前提下，可以将租赁从一个企业直接公开租赁给另一企业，以实现转移。利润和支出。以达到减轻整个集团税收负担的目的。
因此，租赁的税收筹划不仅要供租赁企业考虑，而且由于不同的租赁方法，税负差异的比较和选择，还需要出租人考虑，并通过税收筹划来实现节税。以下是对租户和出租人的分析。
1.租赁企业的税收筹划
1.在融资租赁和贷款购买之间选择
例如，一家企业因生产需要而增加了一条装配线，价值200万元，每年可增加利润80万元，增加残值10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备折旧情况相同，因此此处不予考虑。（货币的时间价值是PVIF 10％.6 = 0.565：PVIFA 10％.5 = 3.791：PVIF Al 0％.6 = 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级
息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20
税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.8 40.2 46.9
如上表所示，通过融资租赁，税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；从银行贷款中获得的税后利润的现值为40.2×3.791×46.9×0.565= 178.9万元。从表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上，后者必须在第六年偿还200万元的贷款，因此银行贷款的现值应为65.9万元（178.9- 200×0.565）。相比之下，公司使用融资租赁更具成本效益。
2.通过集团内部的租赁进行税收筹划
例如，企业A（出租人）和企业B（承租人）属于同一利润组，企业B处于优惠税区（期间），所得税税率为15％，所得税税率企业A的比例为33％。企业A以租赁的形式将年利润100万元（价值300万元）的生产设备转让给企业B，并按有关规定收取足够低的租金（如40万元）（租金水平符合公开市场原则）。这样，甲公司将利润60万元转给了乙公司，享受了15％的所得税优惠，减轻了集团的税负60×（33％-15％）= 108,000元，从而增加了利润。组的保证金。如果适用于公司A和公司B的税率差异越大，则租金越低，则从公司A转移到公司B的利润就越大，税负的减少越大，利润率的增加就越大在整个小组中。效果越好。
此外，在集团内子公司之间采用相同税率的情况下，减轻税收负担的目的也可以通过租赁来实现。如果一个组具有公司A和B，并且公司A具有公司B所需的生产设备，则有两种选择。一种是将设备以销售形式转售给B公司，另一种是每年收取一定的费用。设备以租金的形式出租给B公司。两家公司的所得税税率均为33％。通过采用租赁方式，甲公司当年设备销售实现的利润可以通过租金分配到多个纳税年度，从而减轻了集团的整体税收负担，获得了递延所得税的收益。
2.租赁企业的税收筹划
当前的税法规定，对于由中国人民银行批准经营金融租赁业务部门（通常指金融保险业）的金融租赁业务，无论租赁财产是否转移至承租人，将按照有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事金融租赁业务的，将租赁商品的所有权转让给承租人的，不征收营业税，不征收增值税；如果租赁的货物和所有权没有转让给秘书，则将征收营业税，也不会征收增值税。这样，存在不同类型的租赁企业和不同的租赁方式之间税收负担比较的问题。
根据财政部和国家税务总局的通知，《关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知》（财税字[1997]号。 045）：纳税人经营金融租赁业务向承租人收取的所有价格和超价费用（包括残值）的余额减去出租人承担的租赁商品的实际成本，即营业额。因此，也要缴纳营业税。金融保险业的税基为收入额，其他租赁业的税基为营业额。尽管金融保险业的税率（2002年为6％，2003年及以后为5％）高于服务业的税率（5％），但由于征税基础的不同，租赁业务是否属于金融保险营业税或可归因于服务业的税，将导致税负的巨大差异。因此，企业必须事先充分考虑和计划租赁业务。
例如，某金融服务公司与某化工公司签订了租赁业务合同，该金融公司投资200万元购买了该化工公司急需的管道。化工公司应向金融服务公司支付租金220万元。，残值10万元。金融服务公司缴纳营业税时，按照金融保险业30万元的收入，按6％的税率缴纳营业税1.8万元。但是，经税务机关检查，发现该金融服务企业不是经中国人民银行批准从事金融租赁业务的实体。按服务业租赁税计征，计算营业税220万元，按5％的税率缴纳营业税11万元。