由于税法并未确认免税合并产生的商誉，即商誉的税基为0，因此商誉的账面价值形成应纳税暂时性差异，但递延所得税负债未在会计中确认。有两个原因：
首先，如果确认，将产生新的递延所得税负债务，这将改变商誉账面价值的计算结果（增加）。商誉账面价值增加后，也会产生递延所得税负债，因此两者都无限循环；
其次，由于确认递延所得税负债，商誉的账面价值增加，这影响会计信息的可靠性。
1.自制的商誉不得在企业所得税前扣除
税法规定，自制的商誉不能从摊销费用中扣除，主要是基于：
首先，由于在资产评估过程中无法准确确定并分配给可识别资产（如果可以确定，则应在评估价中反映出来），因此将其用作资产和摊销。
第二，即使在会计制度方面，世界各国对商誉的确认也是有争议的。即使在会计系统中，美国也不允许摊销商誉。
第三，商誉的价值非常不确定，无法单独存在和实现。形成商誉的因素是企业难以控制的。
第四，商誉的价值不会丢失，即使它被确认为无形资产也不应摊销。实际上，世界上大多数国家的税法不允许对商誉进行摊销。
2.商誉不能以开发成本的150％摊销。
会计商誉不是一种无形资产，而是一种资产。税法将商誉视为无形资产，但税法明确规定，只有三鑫研发形成的无形资产按成本的150％摊销，不包括其他无形资产，当然也包括商誉。
3.此外，商誉的外包可以在公司所得税之前扣除，自制的商誉与外包的商誉不同
不论是购买的还是自制的，商誉均不得摊销；但是，购买的商誉可以在整个企业转移或清算时扣减，而自制的商誉不能扣减。
通常，当一个企业购买另一个企业时，在经过双方协商确定购买价格之后，买卖双方可辨认净资产的公允价值之间的差额即为商誉。考虑到商誉的价值非常不确定，不能单独存在和实现，形成商誉的因素难以控制，商誉的价值没有被消耗等因素，只能由整个企业来确定。被转移或清算目前，企业购买的商誉的实际金额只能在税前扣除。
自制的商誉和外包商誉在期初和期末均不涉及税收处理。自制商誉不影响应纳税所得额的计算，仅在企业全部资产转让时才能抵扣外包商誉。