根据《企业所得税实施条例》的规定，在建项目，管理部门，无形资产开发和分支机构（子生产机构）等使用商品的企业将不再被视为销售和缴纳企业所得税；
根据增值税的暂行规定，如果在这些地区使用企业的商品，则应根据商品是自己生产还是回收来转移营业税和进项税。委托加工或购买。处理。
1.企业将使用委托生产的自产商品进行在建工程。在这种情况下，企业应根据商品的公允价值计算增值税销项税，并根据商品成本结转。
借款：在建工程（或管理费用，开发费用等）
信用：库存商品
应付税款–应付增值税（销项税）
2.企业将购买的商品用于在建工程的处理等。
扩展数据
新的“增值税纳税申报表”（适用于一般纳税人）分为浅绿色和米色。浅绿色适合增值税A类企业，米色适合增值税B类企业。这三个时间表以白色统一。新的“增值税纳税申报表”（适用于一般纳税人）将从1996年1月1日开始提供。
在未识别出任何增税的A类企业之前，所有一般增值税纳税人均使用米色申报表。报税表由市局统一印制，各征收局将在12月25日前在市局征收管理处收集新表。使用新表格的过程中如有问题，各分局应及时向市收支局报告。
对于认定的销售，会计人员在处理帐户时通常有两种方法：一种是会计不将其视为已处理的销售，并且发生的费用直接计入相关成本中。例如，一家企业将购买的产品用于市场营销，并直接计入销售（运营）费用，而不计入“主要业务收入”帐户。另一种是作为销售核算。当业务发生时，它被包括在主业务的收入中，同时，货物被出口并被包括在主业务的成本中。
对于第一种帐户处理，会计法和税法之间会有差异。根据《企业所得税年度纳税申报表》（国税发〔2008〕101号），填写企业所得税申报表时，应调整应纳税所得额。
纳税人对如何处理报告中的推定销售额存有争议。一些纳税人认为，该公司已经将礼物购买的外包包括在管理费用中，即商务娱乐费，该费用已在税前扣除。填写表格时，将其视为销售处理。那么，您需要填写相应的认定销售成本吗？如果填写了假定的销售成本，是否有双重扣除？
例如，如果某个企业购买了100元的礼物，则该笔款项已包含在商务娱乐费中。根据商务娱乐活动的税前扣除标准，税前最高限额为60％，即60元。如果将其视为销售过程，则需要将其增加100元，然后将其视为销售过程的成本，则减少100元。这样做，是否等于100元的认定销售收入，100元的认定销售费用和60元的管理费用，是不是实际扣除了160元？
要回答此问题，您需要首先查看会计处理方法。
不被视为销售会计：
借款：管理费用-商业娱乐费117
贷款：库存100件
应交税款-应交增值税（销项税额）17
国税函〔2008〕828号规定，在销售行为中，企业被视为企业的自制资产，其销售收入应根据同类资产的对外销售价格确定。同期的企业数量；价格决定销售收入，因此管理成本以购买价计算。
如果企业已进行上述会计处理，则需要进行以下税收调整：首先，在认定销售的情况下，应在“企业收入”附表3第2行中对认定销售收入征税退税”增加100元，并同时按照比例分配原则，在21号行“视同销售成本”将减免100元税款。其次，比较商务娱乐活动量的60％和销售收入的5‰，并根据较低原则确定允许税前扣除的商务娱乐活动支出，并填写附表3第26行的第二列。在表3第26行的第三列中，填写企业实际发生的商务招待费，其金额大于扣税前允许的商务招待费。经过上述调整，收入扣除费用为零，管理费用的“商务招待费”为117元，计入当期损益，影响公司利润117元。实际交纳的税费增加了46.8元（117×0.4）。
被视为销售会计：
借款：行政费用117
贷款：主营业务收入100
借款：主营业务成本100
贷款：股票100
企业不需要进行税收调整，管理成本进入损益，影响利润117元，而税收增加46.8元（117×0.4）。以上两种处理结果一致。
从比较中不难看出，必须扣除相应的认定销售成本，这符合税法匹配原则的要求。管理费用的扣除是企业的支出，与销售成本的扣除不同。不能理解存在重复扣除的问题。
应当提醒您，如果企业赠送自制产品作为礼物，则企业会将销售收入视为公允价值。例如，企业赠送的礼品市场价格为120元，自产产品的成本为100元。