1)管理费用中的实际商务招待费用为30万元
30 * 60%= 180,000
3000 * 0.5%= 150,000
年内,企业在授予税收之前扣除的商务招待费为150,000。
2)工资应增加应纳税所得额:100-90 = 100,000元;
3)福利支出的14%,教育支出为可扣除的工资的2.5%
90 * 14%= 1260万90 * 2.5%= 225,000
企业的福利收益税前扣除为126,000;员工教育支出的税前扣除额为22,500
4)3000 * 15%= 450万
税前广告扣减= 500-450 = 500,000
5)慈善捐款的扣除上限:120x12%= 14.4> 140,000元,允许税前支出,应通过应税收入增加直接捐款60,000元
7)8-100 * 5%= 30,000元
该年度的应税收入= 120 + 15 + 10 +(14-12.6)+(3-2.25)+ 50 + 6 + 3 + 0.5-5 = 2.0165亿元。
应付所得税金额= 201.65 * 25%= 50.4125
补充所得税= 50.4125-30 = 20.4125
营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金和附加费-销售费用-管理费用-金融费用-资产减值损失等
总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出
应付所得税=税前会计利润+税项调整的增加-税项调整的减少
税项调整的增加主要包括税法中允许扣除的金额,企业已将当期费用包括在内,但超过了税法规定的扣除标准(如商务娱乐活动,应扣除60%已发生但不能超过营业收入的金额总数的千分之五;公益捐赠支出,可以扣除利润总额的12%),并且该企业已计入当期亏损,但税法不允许扣除该金额。
税项调整的减少包括根据税法允许弥补的损失和允许免税的项目。
这个问题的总利润= 2000-1600-50-47-40-100-30 = 133万
商业娱乐的应税收入应增加12-12 * 60%= 42,000
公益捐赠的应税收入应增加20 + 10-133 * 12%= 30-15.96 = 1404万
应税收入= 133 + 4.2 + 14.04 = 151.24万
应付所得税金额= 151.24 * 25%= 370,800
会计折旧:
2009:折旧60/3 = 20万元,固定资产账面价值:60-20-20百万元;
2010年:折旧60/3 = 200,000,40-20 = 200,000,可收回余额为150,000,折旧准备金为50,000,固定资产帐面价值为150,000;
2011年:折旧150,000元,固定资产税基为0。
折旧:
:2009年:折旧60 * 3/6 = 30万元,固定资产税基数60-30 = 30万元;
2010年:折旧60 * 2/6 = 200,000人民币,固定资产税基数30-20 = 100,000人民币;
2011年:折旧60-30-20 = 100,000人民币,固定资产税基为0。
2009年应纳税所得额:300 + 20-30 = 290万元,290 * 25%= 725,000元;
固定资产的账面价值大于计税基础,递延所得税负债:(40-30)* 25%= 25,000元
借款:所得税费用75万元
贷款:应交税费-企业所得税72.5万元
贷款:递延所得税负债25,000元
2010年应纳税所得额:300 + 20 + 5-20 = 305万元,305 * 25%= 760.25万元;
固定资产账面价值15万元大于计税基础100,000元,应有递延所得税负债余额(15-10)* 25%= 125万元;因此,递延所得税负债被冲回2.5-1.25 =1250万
借款:递延所得税负债人民币125,000元
贷款:应付税款-企业所得税76.25万元
2010年,应纳税所得额:300 + 15-10 = 305万元,305 * 25%= 762.5万元;
固定资产的账面价值等于税基,递延所得税负债的余额应为0,因此将递延所得税负债的余额冲回账面。