为了便于理解进口阶段的税款，我们对通关时的税款计算作了简要说明。
在下面的示例中，假设产品的价值为100,000美元，运输成本为500美元，保险为100美元，美元对雷亚尔的汇率为1：4。
关税（II）税率为15％（特定税率基于海关代码NCM），IPI税率为10％（特定税率基于海关代码NCM），PIS和COFINS分别为2.1％和9.65％，ICMS税率为18％。
如上表所示，关税II的税基为CIF价格，而IPI的税基为CIF + II。
PIS和COFINS的所得税基础是CIF价格。
的流转税ICMS税基为（CIF + II + IPI + PIS + COFINS）/（1-ICMS税率）。
请注意，以上计算仅是一个简单示例。实际上，在海关的税费计算中还需要包含其他相对较小的费用，例如AFRMM（通常由商船队提供的额外运费）运费的25％），SISCOMEX（报关系统费），目的港码头费等。
中国青年在线北京5月7日（中国青年报·中国青年在线记者何春忠）记者今天从海关总署获悉，从5月1日起降低增值税税率，根据初步计算，海关可以在导入链接中减税突破1000亿元。
自5月1日起，中国调整了增值税税率。其中，制造业和其他行业的增值税率从17％降低到16％，运输，建筑，基本电信服务和农产品等行业商品的增值税税率从11％降低到10％。
沉阳和杭州等海关首次访问了外贸企业，以调查并加大力度宣传政策，以帮助企业更好地理解政策并促进收益。
浙江卡森集团的部门经理黄周青对减免税的新政策表示赞赏。
卡森集团（Carson Group）计划将减税股息投资于企业研发，依靠独立品牌来增强市场竞争力。黄周庆说：“经测算，到2018年，我们集团可以减少增值税缴纳约300万元，加上相应的税费减免，直接增加了企业利润。”
沉阳关区的大型制造公司华晨宝马汽车有限公司在实施新政的第一个工作日发布了“宝马中国与华晨宝马的联合声明”，说“所有产品的三大品牌都被降级了。价格”，并强调：根据国家财政总局和国家税务总局发布的有关增值税税率调整通知，首先是“从新增值税税率正式实施之日起，汽车产品生产企业在中国销售的摩托车产品零售减少价格涵盖了宝马，MINI和宝马摩托车这三个主要品牌。 ”其次，“价格调整包括宝马在中国生产的国产车型，以及MINI品牌和BMW摩托车品牌的全部产品。”
行业分析师认为，按照新的税收标准，汽车行业将使中国客户受益，这充分表明，降低增值税税率是一项非常直接的减税措施，可减轻企业的税收负担并降低价格销售环节中的企业数量在实施过程中，消费者受益，同时，公司还被鼓励鼓励企业在产品研发和升级上投入更多的资金，以推动制造业产品进一步向高端发展和升级。
海关总署负责人表示，减少增值税将减轻制造业和运输业的负担并提高其效率，增强经济实体的活力，并促进增值税的转型和升级。实体经济。特别是对于高端制造和技术创新公司而言，进口阶段增值税税率的下降将有助于提高公司的盈利能力，增加公司的资本积累，为扩大生产规模和增加研发投资提供基础。优化企业发展环境，加强公司竞争力。
12月3日，中信经纬客户根据财政部3号网站的消息，财政部和国家税务总局已公开征求有关《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》的信息。 ”（以下简称“咨询稿”）。意见。《征求意见稿》明确规定，白酒在生产（进口）阶段征税，税率为20％加0.5元/ 500克（或500毫升）。
就纳税人而言，《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称“条例”）的规定涉及生产，委托加工，进口和销售的概念。随着消费税改革的推进，消费税征收环节增加了批发零售额。考虑到将进行生产，批发和零售，《咨询草案》将相关概念整合在一起，并表达为在中国的销售和佣金。加工和进口应税消费品并分别描述其自用消费品情况的单位和个人。
在征税对象和税率方面，“协商草案”继续执行“条例”，使用“消费税项目税率表”确定消费税的特定征税对象和税率，并明确了国务院调整税率的权力。条款。
在计算应纳税额时，“协商草案”延续了《规章》的现行规定。为了避免专业术语中的歧义，“法规”实施从价税率，从价税率或从价税率。根据“具有特定固定金额的复合税法”计算应纳税额，并将表达式调整为“从价从量，特定税率计算消费税，或从价从量复合税率并计算特定税率”。
在应税价格方面，“征求意见稿”延续了“规章”，该规章对具有不同税率的应税消费品的销售进行了单独核算。
参照国际公认的概念和《中华人民共和国价格法》的规定，“征求意见稿”修改了《条例》中的销售定义，即销售是指纳税人销售应税消费品。相关考虑因素，包括所有货币或非货币经济利益。以人民币计算的销售和以人民币以外的货币结算的应转换为人民币。
“征求意见稿”延续了《条例》中关于自用应税消费品，委托加工的应税消费品和进口应税消费品的应税价格的规定，并提供了具体的计算公式。为了保持前后的统一概念，将《条例》中的“自产自用”和“生产”表述分别调整为“自用”和“销售”。
关于减免政策，“征求意见稿”延续了关于减免税收征税消费品减免政策的“规定”。同时，根据现行政策，明确了在国外购买应税消费品的十项扣除政策。涉及卷烟，鞭炮，烟花，高尔夫球和高尔夫设备，一次性木筷子，实木地板，精制油，啤酒，葡萄酒，高档化妆品等的，抵扣券的管理也受到监管。
在减税和免税方面，结合现行政策的实施，“征求意见稿”延续了将应税消费品出口到纳税人并免征消费税的“条例”政策。同时，根据消费税政策法规和税收政策实践的特点，显然国务院可以规定免征或减免消费税，并向全国人民代表大会常务委员会报告。记录。
关于应纳税额的时间安排，结合征税和管理的惯例，《征求意见稿》详细规定了《纳税人生产的应税消费品在销售时缴纳税款》中的规定。 “， 那是， ”纳税人销售应税消费品时，应在收取销售所得款项或取得销售所得证据之日发生应纳税额；如果首先发出发票，则为发出发票的日期。 ”补充完善了代办加工应税消费品，自用应税消费品，进口应税消费品等有关税收义务的规定。
在税收征收和管理方面，结合税收征管的做法，“征求意见稿”补充了在宣布要征税的应税消费品数量极低时批准纳税人的权力。如果税收消费品的应税价格和数量明显较低且没有合理的商业目的，则税务机关和海关有权核实其应税价格和数量。
《磋商草案》继续在《条例》中表达“消费税征收主体”，与此同时，海关显然应共享委托消费税征收的信息和出口报关单。与税务部门的商品。此外，《征求意见稿》延续了《条例》有关纳税地点和税收征收管理的有关规定。
据了解，为了深化“服务分权”改革的精神，进一步降低纳税人的纳税频率，减轻纳税人的报告负担，取消了“征求意见稿”对于每个纳税期，添加了“半年”纳税期。
《共同体草案》增加了关于消费税共同管理的条款，明确规定相关部门需要配合税务机关的消费税管理活动，加强消费税征收管理。维持健康，公平的消费税法律环境，也有利于随后的消费税改革的成功实施。基本上符合增值税法草案。
就消费税改革试点而言，为了落实党中央和国务院关于改善地方税制和改革中央与地方收入分配的要求，《 《征求意见》补充说明了消费税改革试点，并授权国务院规定。实施办法，即“国务院可以对消费税实行试点改革，调整税项，税率和消费税征收环节，并将试点方案上报全国人民代表大会常务委员会。国会作记录。”（（））（中信经纬APP）
根据冯氏商业情报公司的统计，2017年中国消费者的海外支出达3138亿美元，同比增长15％，预计2018年将超过3500亿美元。
本文逐一整理并分析了几种海外商品购物渠道的进口税费，以使您知道每种类型的“跨境除草”将缴纳多少税。
1.国内专柜：专柜姐姐不是很开心
国内专柜注定是税费最高的专柜。需要缴纳的税款包括关税和税收，消费税和进口增值税。
关税=关税完税价格*当前关税率；
进口环节中的消费税和税费=进口环节中计算的消费税*消费税率，其中进口环节中计算出的消费税=（关税值+关税）/（1-消费税率） ;
进口增值税（VAT）=（完税价格+实际关税+实际消费税）×增值税率。
其中，烟酒消费税是一种复合税，也就是说，烟酒消费税需要增加特定税率。
如下表所示，通过国内品牌柜台购买进口商品税率最高，税种最多，因此价格通常最贵，但具有保真度的优势。 ，良好的售后服务和便利。
境外B2C直邮运输应缴纳邮政税，而通过保税仓库运输的B2C直邮应征收全面的跨境电子商务税。
包裹税
物品的价值少于5000元（20种非免税商品除外）
注：2018年10月，国务院调整了邮政税的税目和税率，自当年11月1日起实施。最新产品系列的整体邮政税率下降了，香精产品已分为高端和非高端类别。
这种模式的纳税风险似乎由跨境电子商务承担，但实际上，税费预计将部分反映在商品价格中，并且在一定程度上也应承担受到消费者的欢迎。
跨境电子商务税
跨境电子商务综合税适用于国内保税仓库和从香港和澳门海关在线保税仓库运出的产品。跨境电子商务综合税在免征一般贸易税的基础上有一定的税率折扣，进口增值税和消费税按法定应纳税额的70％征收。
以化妆品为例，普通化妆品的税率为11.2％，高档化妆品（价格为10元/毫升或15元/件及以上）的税率为25.5％，低于邮政税的25％和50％。
Haihu Global的自营产品，天猫国际的官方直销产品以及网易Koala的自营保税仓库产品均需缴纳此类税。
关税和税款暂时设为0％；进口的增值税和消费税按法定应纳税额的70％征收。
进口环节的跨境电子商务消费税=进口环节消费税计算价格* 70％*消费税率，其中进口环节消费税计算价格=关税完税价格/（1-消费税率）;
跨境电子商务进口增值税税费=（已付值+实际关税+实际消费税）×增值税率为16％。烟酒消费税是一种复合税。消费税需要增加特定税率。
此外，如果存在缴税的情况，买方需要与卖方就报销和其他事宜进行沟通，这在一定程度上影响了购物体验。
第三，海外专柜和采购：互联网经济下半年
海外专柜购买和购买渠道需要按确定的税率为超额部分支付邮政税（分别为3％，25％和50％）
因此，海外柜台和购买渠道的邮政税率通常高于跨境电子商务综合税，但是有可能在没有随机检查的情况下避免缴税。此外，购买海外柜台将导致旅行成本增加，并且由于海关检查的增加，采购代理的优势将降低，并且无法保证供应品和售后服务的质量。
目前，国内跨境进口电子商务行业的竞争格局基本稳定。天猫国际，网易考拉，京东环球和唯品会的CR4已达到75％。行业巨头已经获得了市场机会。
天猫，京东，网易考拉和唯品会占有75％的市场份额。
主流B2C播放器可分为基于平台的和自营的。基于平台的电子商务为合格的公司提供了一个与用户对接的中介平台，并收取平台入门费和佣金以赚取利润。出售进口商品实现了利润。
基于平台的参与者采用“基于平台+自我支持”的业务模型，例如天猫国际，京东（JD.com）等；自营主营业务采用“自持+平台支持”策略，例如网易考拉，小红书等
11月21日，国务院常务会议决定继续并完善跨境电子商务零售进口政策，扩大适用范围。从2019年1月1日起，适用跨境电子商务政策的城市数量已从15个增加到22个;扩大享受优惠政策的产品范围，增加税收63个。享受税收优惠政策的产品上限提高将单笔交易限额从2000元提高到5000元，将年度交易限额从目前的每人每年20000元提高到26000元；支持跨境电子商务出口，研究和完善出口退税等政策。
（I）需求不是存货，是供应方面的海外商品消费行业核心矛盾的释放
越来越多的进出口商品进入了我们的生活。许多公司都有进出口业务。尚不清楚某些出口货物是否可以退款。处理会计事务，例如退还出口货物，甚至更加困难。头疼
出口货物的退税（免税）是根据税法关于报关出口货物的税法规定缴纳的增值税和消费税的退税或免税。
“免税退税”主要适用于自给自足的生产企业或委托外贸企业出口自产商品。 “免税退税”适用于外贸企业自营出口退税。
为了计算纳税人应就出口商品获得的出口退税，设立了一个“应收出口应收税款”帐户，该主题的借款人报告应将出口商品的销售报告给税务机关按照规定的增值税和消费税；
并且，贷方反映应退还实际收到的出口货物的增值税，消费税等。期末的借方余额反映了未收到的退税款。
让我们了解一下出口公司增值税的会计处理方法
1
一般纳税人按照规定对出口退税实行“免税，退税”措施，应当按照规定计算应收出口退税额：
借方-“应收出口应收税款”
贷项-“应付税款-应付增值税
（出口退税）“
收到出口退税时：
借方-“银行存款”帐户
贷项-“应收出口应收税款”
购买时获得的增值税专用发票上的退税额和增值税额之间的差额：
借方-“主要业务成本”帐户
（转出的进项税额）”
2
实行出口商品“免税，抵免，退税”方式的一般纳税人，在商品售出后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于专项税额。购买时获得的增值税发票增值税差额：
根据规定从国内产品的应纳税额中扣除的当前出口货物的进项税：
借方-“应付税款-应付增值税
（出口国内产品可抵扣税）
在指定期间内，国内销售产品的应纳税额不足以扣除出口货物的进项税额。如果根据相关税法退还了不足部分，则在实际收到退税时：
第一种情况：
富源对外贸易有限公司于2018年1月向外国公司B出售了一批日常化妆品。离岸价为20万美元，退税率为13％。购买成本为100万元，取得了增值税专用发票，进项税为17万元，并用银行存款支付。使用1美元= 6.5元的即期汇率，该化妆品的消费税率为30％，申请退税的文件齐全。
计算可退还的增值税和消费税，并准备会计分录：
（1）购买商品时
（2）出口销售时
（3）销售商品的结转成本
（4）进项税的转移
（5）计算应收增值税款
（6）收到增值税退款时
（7）计算应收税款
（8）收到商品及服务税退款
情况2：
金鑫公司的主要业务是化学纤维的生产和出口。 2017年11月，购买化工原料200吨，货款100万元，进项税17万元。同期生产化纤150吨，国内销售50吨，销售金额40万元，增值税6.8万元；出口化纤100吨，已报关报检，离岸价折合人民币80万元。收取外汇冲销。金鑫公司是一般纳税人，增值税率为17％，退税率为13％。
（1）计算当前的免税和扣减期
2017年11月，金鑫公司将不获免税和减免=出口货物的离岸价格×外汇价格×（出口货物征费率-出口货物退税率）-豁免免税或扣除扣除额。
= 80 *（17％-13％）-0 = 32,000元
免税和不免税及扣除税额=免税原料的购买价格×（出口货物税率-出口货物退税率）
的相关会计处理为：
（2）计算当前应纳税额
金鑫公司2017年11月应交税费=当期销售商品销项税-（当期进项税-本期免税额不能减免）-上期末的剩余税收抵免
= 6.8-（17-3.2）-2 = 90,000
如果应税金额为正，即没有可退还金额（因为没有税收抵免），则仍应支付增值税；如果应纳税额为负，则期末有未扣除的税额，则您有资格申请退税，但必须退还多少，您必须进行计算和比较。
（3）计算税收抵免
免税退税= FOB出口商品价格*外汇目录价格×出口商品退税率可扣除的信用额（（））= 80 * 13％= 104,000元
可扣除的退税额=原材料的免税购买价格×出口商品的退税率
（4）确定可退还的税额
1.如果应纳税额为零或为正，即：没有税收抵免，则当前退税额为零；可抵扣金额=可抵扣税额，所有可抵扣税额均用作“出口抵扣额”国内产品税”。
借：应交税款---应交增值税（未交增值税的转移）
贷款：应付税款---未缴增值税
借：应交税款---应交增值税（国内产品的出口可抵扣）
贷款：应交税款---应交增值税（出口退税）
2.如果应纳税额为负，即剩余税收抵免额，则退税额可免于以下限制：
（1）如果期末未扣除的税额少于可抵扣的税额：则当期可扣除的税额=纳税期末的未抵免税额期;
（2）如果期末可抵扣的税额等于或大于可抵扣的税额，则可以退回所有税款，则：当前税额=可抵扣的税额；
借款：应收出口应收税款（VAT）
贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）
根据上述帐户处理内容，可以看出“出口退税”是按“当前可扣税退税额”（=出口销售额*退税率）计算的，具有两个功能：
1.“扣除”国内销项税；
2.如果“扣除”后仍有余额，则将其退还。
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近年来，中国企业在进出口环节中或多或少存在与税收相关的问题。在本文中，作者分析了中国进出口环节中与税收有关的问题。提出了一些中国企业进出口中与税收有关的问题的对策和方法。
与企业进出口有关的税收问题在现代企业管理中一直占据着极其重要的位置。但是，与税收相关的中国企业进出口问题的重要性才刚刚开始。因此，中国企业进出口中与税收有关的问题仍然存在各种问题。下面，作者简要分析中国企业进出口中与税收有关的问题。
1.中国企业进出口相关税收问题中的税收筹划错误
税收筹划不仅意味着减少税额。这是一个非常狭窄的概念。计税期的税收筹划使纳税人在履行纳税义务的同时至少能带来两项好处：
首先，是税收占用带来的资金的时间价值。这本身就意味着减轻了税收负担。
第二个是税收占用带来的货币的流动性价值。在资本周转速度快的公司中，货币的流动性具有其自身的价值，这一价值不可低估。
2.中国企业进出口中与税收有关的问题的税收筹划
进出口企业应在国家法律法规规定的范围内规范和合理开展进出口贸易，以规避与税收有关的风险。
1.进出口税收期间的税收计划
目前，中国的关税有以下几种纳税方式：港口税收方式，纳税人先发布税，定期收税方式。从税收筹划的角度出发，应采用比较分析的方法选择最适合企业的纳税方式，并采取措施使自己有资格适用适用的税收方式。
具体来说，作为中国的基本税法，当前的港口税法显然不是纳税人的有利税法，因为它降低了纳税人尽可能长时间占用税款和商品的可能性。上市时间推迟，导致积压的贷款和失去的市场机会。因此，就税收筹划而言，纳税人应选择尽可能采用后两种税收方式。
放行前的纳税方式的魅力在于，担保程序使纳税人可以同时获得两种便利和好处。一方面，它可以使进出口货物及时通过海关进入消费市场。这样，可以避免积压的商品，避免失去市场机会，减少仓库的仓储和管理费用，同时可以提前实现利润，促进商品流通。另一方面，由于税收的时差相对滞后，公司能够获得税收筹划的好处可以说是用一块石头杀死了两只鸟。因此，企业应尽力使自己的进出口商品成为海关先放行的目标，然后再纳税。
同样，对于具有进出口管理权和大量进出口的公司而言，除了先发布后再纳税的方法之外，还有常规的税收收集方法可供选择。这种方法可以为纳税人提供10天的付款时间。纳税人可以根据财务需要灵活安排纳税，以实现资金的最有效利用。它还可以避免货物被搁置和贷款积压的问题。。
2.出口退税的税收筹划
出口退税的具体税收筹划：目前，中国的出口退税主要是消费税和增值税的退税。企业可以通过充分计划和使用出口退税政策来减轻税收负担。出口退税避免法的具体方法如下：
（1）使用产品出口以避免支付增值税
在国内生产增值税中，企业直接出口的产品或受外贸委托出口的产品，应按照税法退还给生产企业。其中，从包装中扣除并出口征税的产品，退税根据出口产品和包装材料的适用税率计算；出口属于农，林，牧，水产品的，按规定税率退税；其他产品，综合退税由国家统一批准税率用于计算退税。除具有增值税退税率的产品外，所有具有增值税退税率的产品均按照税法规定的税率计算。退税的计算公式为：退税=产品出口价格×包装退税率
（2）使用产品出口以避免支付商品及服务税
根据《中国消费税暂行条例》的规定，纳税人可免税出口应税消费品。其中，由制造商直接组织出口的应税消费品，在出口报关时可免征消费税；税收消费品应遵循先收后退的政策。出口应税消费品可退税率或单位税额的计算，应参照《消费税暂行规定》所附的《消费税项目税率表（税额）》。企业应当分别计算和申报具有不同消费税率的出口应税消费品。如果不能明确区分适用税率，应从较低的适用税率计算可退消费税额。
（3）使用产品出口来降低产品销售价格并降低应交所得税
根据中国的有关税收政策，如果纳税人销售商品或应税劳务的价格明显较低，并且没有正当理由，则主管税务机关将对其进行核实。具体的验证方法基于当月纳税人的同类商品确定当月的平均销售价格；如果当月无同类商品销售，则最近一期同类商品的平均售价由纳税人确定；如果最近期间没有出售类似商品，则根据组成税价格确定。
（4）在产品出口中使用银行结算来减少销售收入并减少应交所得税，是为了抵消中外双方在进出口贸易中的相关成本，而中方承担外方的外方在中国的相关费用。外方在中国境内承担中方在中国境外的相关费用，从而减少了银行汇兑结算额和应纳税所得额。
第三，中国企业进出口税收风险防范
1.出口公司谨慎申报退税（免税）的四个时限
出口公司的退税（免税）声明对期限有明确而具体的要求。如果未在政策规定的期限内完成申报，则即使出口货物在国家退税范围之内，所涉出口货物也应视为国内销售增值税和消费税。为此，出口公司在申请退税（免税）业务时应把握时限，并特别注意申报退税和免税的四个要点：“ 30天”，“ 60天”，“ 90天”。天”和“ 210天。
2.外贸企业签发代理出口商品证明要注意风险
目前，我们发现在日常工作中，一些出口公司由于控制不当，经营不当等原因，不得不与代理商的出口业务打交道，造成因不正常的税收违法行为造成的经济损失。使他们“遭受痛苦不能说“。为此，提醒外贸公司在异常情况下要特别注意防范税收风险。企业进出口中与税收有关的问题是企业管理的重要组成部分。因此，人们高度重视进出口中与税收有关的问题。
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