1.企业应按以一个月工资发放的年度一次性奖金缴纳税款，即一次性奖金除以12以求税率和快速计算扣除额，然后将一次性奖金乘以找到的税率并减去相应的快速计算。扣除以获得个人所得税
2.从征税的角度来看，上述全年一次性奖金是在年底发放的，其税收负担远大于按月支付。
3在税收筹划中，应向每个月分配并分配一年的奖金
企业分离是一种法律行为，其中企业将其部分或全部业务分离，并依法将其分为两个或多个新企业。
要么是原始企业的解散，或者是两个或两个以上新企业的成立，要么是原始企业剥离了一些子公司，部门，产品生产线，资产等，从而形成了一个或多个新公司，和原始企业仍然合法存在。简而言之，企业本质上并没有消失，但是与原始企业相比发生了新的变化。
正是企业的这种实质性存在为税收筹划提供了可能性。
企业分离是公司产权重组的重要类型。企业分离的原因很多。提高管理效率，提高资源利用效率和突出公司的主营业务都是企业分离的原因。获得税收优惠也是企业分离的原因。
[情况1]
假设制药厂A经营避孕药具和器具以及其他药品。制药厂打算撤回避孕药和器具的免税产品，并成立另一个制药厂。分离前。医药公司A的年应税收入为人民币120,000元（适用税率为33％）。
应付所得税：12×33％= 3.96（万元）
分割后，如果暂时不考虑规模经济的影响，则两家公司A和B的年度应税收入总和仍为12万元，其中企业A和B的应纳税所得额为95,000元。 B企业25,000元：
企业A的适用税率为27％：
应付所得税金额= 9.5×27％= 2.565（万元）
企业B的适用税率为18％：
应付所得税= 2.5×18％= 0.45（万元）
企业A和B的总税收负担为3015万元（25.65 x 0.45），比上一季度减少了9450元。
可以看出，税收筹划在企业分离中的作用不容忽视。
扩展：
税收政策分析
（一）财税[2009] 59号文件明确规定：分立企业和分立企业不变，难以统一企业所得税和工商业待遇。实质性业务活动，并且拆分股东仍获得拆分股权下。一般而言，如果公司是分开的，但股东不是分开的，则可以进行特殊的税收待遇。相反，如果公司的分离股东也被分离，则适用于一般税收处理。
（2）对于弥补损失的问题，国家有关税收和税收文件规定，不应将单独企业的损失结转为相互弥补。是企业分立的一般税收待遇的损失弥补，企业未超过法定赔偿期限。分配是根据分割后的资产在总资产中所占的比例进行的，由离散企业进行特殊税收处理以继续弥补。
（3）税收优惠政策的继承问题如果企业仍未享受税收优惠，则存续企业可以计算存续企业之前的收入与分拆后存续企业的资产之比。但是，资产没有明确的衡量标准和口径。
（四）非股权支付相关事项的特殊税收处理股权支付部分有明确的规定，而非股权支付部分的相关规定为：转让资产的公允价值减去税金基础差异是转让资产的公允价值乘以非股权支付的结果。但实际上，该文档存在疑问：公式中的资产是哪种净资产；在计算非股权支付中资产转让的应纳税所得额后，在计算税基时如何进行分配调整？您要包括负债吗？这些还不清楚。
国企税收筹划
摘要：经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观念，掌握正确的筹划原则，选择适当的筹划方法，针对不同的经营环境和各种经营环节，系统地制定相应的税收筹划计划，依法减轻全球总体税收负担，使企业价值最大化。。
关键词税收筹划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化进程的加快，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工，开展国际业务。企业的生产和经营面临着前所未有的国际政治，经济和法律环境。各国政府还不断调整经济全球化和跨国企业国际经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了保持企业信誉，降低法律风险和降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题有几种看法。
1.建立科学的税收筹划概念并依法进行税收管理
税收筹划是指纳税人通过对生产和经营活动的安排和计划，在生产和经营过程中遵守税收法律法规和使用税法规定的优惠条件。这是一项运营和管理活动，旨在实现依法纳税，合法降低税收成本并实现公司价值最大化。
税收筹划是公司控制和财务管理的重要组成部分。它影响企业和政府利益的分配，涉及相关的法律责任和权利义务。它直接影响公司成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中变得越来越重要。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税制，并且了解相关国家的税法。依法纳税，开展科学税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上建立，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。（{}}（I）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是在税法框架内对各种类型的业务，投资和融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守企业运营和投资所在国家/地区的税收管理法律法规。厦门税法提供的规划空间。是税收筹划的前提。（（））（二）最大化整体利益的原则
税收筹划是公司控制和财务管理的组成部分，并在法律框架内为公司的整体业务发展战略服务。充分利用税收优惠和双边税收协定。对投资地点，注册类别，组织结构，业务规模，购销活动，服务类型和会计方法进行必要的规划，使业务活动适合税收优惠和管理方式，从而减轻总体税收负担并为之奋斗。最大企业价值。
公司运营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。应用不同的收税方法。制定税收筹划制度和选择税收筹划计划应有利于企业的整体利益和现金流量。模拟并计算不同组织结构和经济交易对营业税和所得税的总体影响，以避免因当地利益而损害整体利益。（（））（3）前瞻性原则
税收筹划是对未来经济活动和应税事项的规划和安排。应事先做好相关研究，以建立全面，系统的税收筹划体系。科学制定税收筹划目标，精心制定税收筹划计划，合理安排业务，投资理财活动。防止它发生之前。（（））（IV）动态管理原则
国际商业环境在变化，国际资本流动和贸易往来多样化，各国的税收征管体系和政策也在不断变化。跨国公司应充分考虑经济，政治，跨国投资以及税收征管等商业环境的变化。有针对性地制定和及时调整税收筹划计划，并进行动态税收筹划管理。实时跟踪税收政策和法规的变化。及时进行适当的调整。确保实现税收筹划目标。
选择税收筹划方法以减少总体税收负担
企业应按照严格遵守法律和使整体利益最大化的原则进行税收筹划，并为投资，融资，生产和经营以及其他经济活动和税收行为，模拟计算以及最终决定。税收筹划和降低税收成本的方法。
（I）税务环境调查
跨国公司应做好对税收筹划计划的初步研究，收集相关的政治，经济，法律和工业条件以及与投资所在地和关联方的投资运营相关的其他信息，以及模拟并计算综合税负。分析税收风险并为税收筹划设计做准备。研究内容主要包括：税收征管体系，税法及其发展趋势；税收优惠政策和各种减免税措施；税，税率，应税对象，税基和征收方法；鼓励投资和再投资的政策；并避免双重收款协议。（{}}（二）使用税收政策
跨国公司应了解并掌握目标市场的相关法律和法规以及进行投资的国家/地区的税法。使用减税，免税，成本扣除，营业额税减免和损失补偿。分析税收政策之间的差异。评估差异对税收负担的综合影响。税收政策的差异主要体现在：各国税收法规和政策的差异；适用于同一国家不同地区和不同商业模式的法规和政策的差异；以及同一企业实体适用于同一经济行为的法规和政策的差异。（（））（三）利用避税天堂
避税天堂是指允许和鼓励国际投资并为特定区域和范围内的投资公司减税以吸引外资流入的国家或地区。
通过在避税天堂注册公司来签署经济合同。转运销售，劳工服务或委托贷款（转让定价）。您可以减少税收或延迟税收。在避税天堂注册公司之前。应充分考虑公司对各种业务流程的长期计划和支持。特别是，有必要彻底评估避税公司不再享有其他双重（多）横向优惠税收政策的影响。专业的中介服务机构可以协助计划的设计和实施。（（））（IV）转让定价
转让定价是指关联公司以内部商定的价格相互提供产品，服务或财产，并通过影响关税，增值税和所得税来降低总体税负。
转让定价有利于控制资本流动的方向和速度，纳税时间以及实现利润转移。转让定价应当以经营投资所在地的市场价格为基础，研究经营投资所在地的转让定价的法律法规，并适当进行调整。避免关联方交易审查风险。
转让定价的具体形式包括：
1.采购价格：运营实体代替运营和投资机构以内部商定的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2.租赁定价：在内部进行经营和投资的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格来加快设备投资的回收。
3.总部管理费分配：由公司分担公司总部管理费用的总和，海外代理机构会根据有关国家/地区的有关扣除总部管理费的规定和程序争取税前扣除。
4.特许权和技术服务的定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差异。减轻整体税收负担。
5.委托贷款：从自有资金或金融机构借款。委托金融机构以适当的利率向外国机构贷款。扣除税前利息费用。
6.资产投资的定价：该投资以证券，实物资产和无形资产的形式进行，并且在获得联合企业批准的前提下，通过适当的价格调整来提前收回投资。投资者和评估机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在进行跨国投资时，企业应充分了解和掌握其投资国的投资法律，法规，税法和优惠税收政策，设计投资计划，并确定其地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类别，转换组织结构，并执行税费的模拟计算。权衡整体税收负担。选择一个常设或非常常设的组织进行业务活动。
常设机构主要采取代表处（办公室），项目部门，分支机构，子公司，合资企业等形式。未设立的机构主要有项目部的形式。常设机构和非常设机构都必须在营业地适用营业税法。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资的地方提交所得税申报表，通常在一年之内预先缴纳所得税，并在年底完成结算。选择组织形式时，应综合考虑招标主题和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式以及综合税费负担。
通常，如果对投资采用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用较高的税率。建立集体税分支机构将减少所得税。投资企业在成立初期可能会遭受损失。设立分支机构和总公司一起减税可以减少应税收入。（{}}（II）资本并购中的税收筹划
目前。通过国际资本并购，越来越多的企业正在加速发展和扩大业务。并购过程主要涉及所得税，流转税和资本税。通过并购享受优惠政策的企业。获得税收优惠；减少因并购而蒙受亏损的企业的应税所得总额；在一个国家内。合并后企业的增值税进项税额可以用来减少合并后企业的增值税进项税额，可以减轻增值税负担。（{}}（III）商业活动中的税收筹划
1.签订合同时的税收筹划。合同中约定的税收条款可以避免税收政策变更的风险；整个项目根据实施的业务环节和工作内容进行划分，合同的划分可以实现不同内容之间的预期利润分配，减轻整体税收负担。
2智之行出口环节的税收筹划。主要出口环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。