售后回租业务 企业所得税-售后回租是否缴企业所得税

提问时间:2020-05-07 03:03
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admin 2020-05-07 03:03
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售后回租业务对年底企业所得税有影响嘛?

有影响,根据新的会计准则,需要增加税收调整,可以扣除暂时性差异。

关于融资租赁及融资性售后回租业务分别涉及的增值税、营业税、企业所得税的一般处理是什么?优惠如何处理

融资性售后回租交税吗?交什么税

1.增值税和营业税

根据国家税务总局关于承租人在融资回购业务中出售资产的税收问题的公告,国家税务总局公告2010年第13号,第一条,当前的增值税和营业税法规,在融资的售后租回业务中,承租人出售资产不属于增值税和营业税的范围。因此,不向承租人征收增值税和营业税。

同时,根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入试点业务转变的通知》财税[2013] 106号的规定由中国人民银行,中国银行业监督管理委员会或商务部批准从事金融租赁的该业务的试点纳税人提供有形动产融资售后回租服务,收取的全价和超额费用,扣除向承租人收取的有形动产价格的本金,以及外部借贷利息(包括外币贷款和人民币贷款利息),发行债券利息后的余额是销售。

因此,出租人应在扣除承租人收取的有形动产价格的本金和相关利息费用后,对已收取的总价款和超额费用余额支付增值税。

2.企业所得税

根据国家税务总局关于融资租赁买卖业务中承租人出售资产有关税收问题的公告,国家税务总局公告2010年第13号第1条根据现行企业所得税法及相关收入规定在融资回购业务中,承租人出售资产不确认为销售收入。对于融资租赁的资产,折旧仍以承租人出售前的原始账面价值为基础计提。在租赁期内,承租人支付的部分融资利息在税前扣除作为公司财务费用。

3.土地增值税

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第2条规定,转让国有土地使用权,地面建筑物及其附属物并赚取收入的单位和个人是土地增值税的纳税人,应按照本规定缴纳土地增值税。

因此,承租人在售后融资租赁业务中出售资产时,资产的所有权以及与资产所有权相关的所有收益和风险尚未完全转移,因此土地增值不应征税。

4.财产税

《国家税务总局关于房地产税和城市土地使用税有关问题的通知》财税〔2009〕128号第3条《融资性房地产租赁房地产税问题规定》。从融资租赁合同约定的开始日期后的下一个月起,按照财产的剩余价值缴纳财产税。合同没有约定开始日期的,承租人应当自合同签订后的次月起,按照财产剩余价值缴纳财产税。

因此,出租人无需继续支付房地产税,承租人应从约定的融资租赁开始日期的下个月开始,根据房地产的残值支付房地产税。合同。

五,土地使用税

《国家税务总局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》(国税函字(1998)第15号,关于确定纳税人的规定)规定,土地使用税归土地使用税所有。土地使用权单位或个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由托管人或者实际使用人纳税;未确定土地使用权或者未解决土地使用权纠纷的,由实际使用人缴纳税款;如果土地使用权是共同的,则是共同的各方分别纳税。

因此,承租人在融资买卖中出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的所有报酬和风险并未完全转移,土地使用承租人应支付土地使用税。

六。印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》国务院第11号令规定,房地产租赁合同的贴花应为租赁金额的千分之一。此外,根据第八条的规定,如果同一证书由两个或两个以上的当事人签署并且各持有一份,则各当事方应全额贴花每份。

因此,租赁双方应根据租赁金额的千分之一进行贴花。