本文（{}} 介绍
企业寻求个人或其他公司借入资金时，应在会计时记录“其他应付款项”。如果要在所得税前扣除利息，则必须开具发票给税务代理。但是，不可能在获得发票后扣除全部金额。还有一个限制是，在同一时期内，超过银行贷款利息支付的利息不能在所得税前扣除。
当公司资金紧张时，外部融资是必然的选择。如果股权融资困难，则需要借贷。企业可以从银行，公司间借款和个人借款。对于中小企业而言，由于抵押和担保有限，个人借贷（尤其是从股东那里借贷）是一种相对普遍的现象。本文介绍了企业向个人借款时的会计和税收处理方法。
I.签订贷款合同很重要
企业从个人那里借钱时，必须记住要签署贷款合同，并且合同必须规定贷款期限和利息。强调贷款合同有以下几个原因：
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澄清债务和债务关系，以避免在后期出现不必要的纠纷和麻烦。
2
将来，公司可以在偿还个人款项时对财务规定做出回应。如果公司没有正当理由将资金转给个人，则金额是有限的。那时，公司需要先向银行提交贷款合同审查，然后才能将资金转入个人帐户。
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当某人去税务代理人开具使用贷款资金的发票时，税务机关也应查看贷款合同。
第二，贷款的帐户处理
个人将资金借给公司，公司自然需要将其确认为债务。重要的是要指出，在会计过程中，会计不能记录为“短期借款”或“长期借款”。“短期借款”和“长期借款”科目主要是向金融机构提供的公司贷款，向个人提供的公司贷款只能通过“其他应付款”进行核算。借用时
的条目是：
借：银行存款
贷款：其他应付款-个人借款
还款项目为：
借款：其他应付款-个人借款
贷款：银行存款
公司向借款人支付利息，并预扣税款。利息可以确认为财务费用。
借款：融资成本-借款利息
其他应付款预扣税
第三，与税收相关的贷款利息处理
公司（债务人）向个人（债权人）支付利息时的一个问题是个人（债权人）无法开具发票。如果企业无法获得发票，则意味着不得在公司所得税之前扣除利息支出，并且在进行结算时需要进行税收调整。
个人（债权人）无法开具发票，但可以通过征税方式开具发票。企业（债务人）还可以要求个人（债权人）在当地税务局申请发票。对于此类问题，税款可以开具名为“资金费”的发票。
请注意，对于资本使用费，该税款只能代表普通增值税发票开具，增值税税率为3％，并且该税款必须由个人（债权人）预先支付，并且必须同时缴纳其他税款。另外，开具发票时，个人（债权人）需要预先缴纳1.5％的个人税以获得利息收入，其余税款由企业代扣代缴。
例如，张三从A公司借了100万元人民币，约定的年利率为12％。一年期满后，A公司向张三偿还本金和利息112万元。张三枝代表纳税人开具使用资金的发票。纳税情况如下：
增值税：[（1,000,000×12％）÷（1 + 3％）]×3％= 3,495.15元
附加费：3,495.15×12％= 419.42元
预缴税款：1,000,000×12％×1.5％= 1800元
企业预扣税金：[（（1,000,000×12％）－ 3,495.15－419.42]×20％－1,800 = 21,417.09元
这笔贷款的名义利息为12万元，张三税后可得的实际利息为92868.34元。总增值税，附加税和个人税可以占总利息的22.61％。
实际上，个人（债权人）经常要求企业（债务人）承担各种税费，例如增值税，附加费和个人。如果企业（债务人）接受，则企业（债务人）将代他们支付这些税款。耗时只能包括在营业外支出中，不能在扣除所得税之前扣除。
借款：营业外费用-税款支付
贷款：银行存款/现金
第四，扣除公司所得税前的借贷利息最高金额
对于企业（债务人）而言，在从税务代理处获得使用个人发行的资金的发票后，可以在扣除公司所得税之前完全扣除利息费用吗？不必要。还需要参考公认的税收抵扣标准，即不高于同期金融机构发行贷款的利率。也就是说，允许将不高于金融机构贷款利息水平的部分在所得税前扣除，超出部分不能在所得税前扣除。