计算公司所得税时可以扣除土地增值税，但是计算土地税时不能扣除公司所得税
问：老师：我的单位是上海的一家外资房地产企业。在计算所得税时可以扣除我们支付的土地增值税吗？如果可以扣除，请告诉老师在实践中该如何做：是否在每年的所得税结算中扣除了每年预付的土地预付款？还必须等待整个财产被清算吗？答：关于从房地产预售中取得的预收款征收企业所得税的问题，国家税务总局关于从事房地产开发的外商投资企业征收所得税的有关问题，行动（国税发〔1995〕153号）第3条（第一条）规定：“对于从事房地产开发经营的外商投资企业，预售房地产并取得预收款的，地方主管税务机关可以按照预期利润率或其他合理方法计算预计应纳税所得额。以及每季度的税前所得税。房地产产权转让和销售收入变现后，按照税法的有关规定计算实际应纳税所得额和应交所得税，应纳税额按照预缴所得税额计算。 “上述国税发〔1995〕153号第三条第（二）款规定：“各省，自治区，直辖市以及计划不同的城市的主管税务机关可以制定外商投资企业所得税的具体税项实施办法。根据本条第（1）款从事房地产开发和运营。确定利润率的方法和方法应报国家税务总局备案。 “根根据上述规定，您单位的预售收入是通过将预收款乘以当地政府指定的估算利润率或其他合理方法确定应纳税所得额而得出的。一般来说，当地预售的预估利润率或其他合理方法，这部分预售土地预付的相应土地增值税已计入成本费率，因此，这部分预付土地增值税不再单独扣除。当企业将预收款转换为销售收入时，它将根据预付所得税额计算可退还或应纳税额。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第3节第31条，《企业所得税法》所指的税款是指公司除产生的各项税费及附加。公司所得税和允许的增值税扣除。根据上述规定，允许在缴纳所得税前缴纳土地增值税。根据项目征收土地增值税，每年征收企业所得税。如果扣除额不严格，则不会使土地增值税扣除项在企业所得税前重复支付。根据国税发（2009）31号《房地产开发经营企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业发生的期间费用，销售的开发产品，业务的应纳税所得额等税项及附加，以及土地增值税按当期计提。扣除。1.土地增值税涉及的附加扣除项目中国《土地增值税实施细则》规定，对于从事房地产开发的企业，取得土地使用权和房地产开发时应缴纳的款额之和。费用允许增加20％的扣除。这项减免政策的基本立法意图是：由于纳税人在获得土地使用权后将土地投资于房地产开发，并将土地转让给成熟土地，这是国家鼓励的一种投资行为，因此，在计算应交增值税时，并非只能扣除取得土地使用权时所支付的土地价格，所支付的有关费用，土地，新房及配套设施的开发费用，规定费用以及与房地产转让有关的税收减免。支付的金额和房地产开发成本扣除20％，使从事房地产开发的纳税人可以获得基本的投资回报，以调动他们对房地产开发的热情。其他从事房地产开发的公司无权享有此权利费用扣除。此举的主要目的是抑制房地产投机。2.根据《企业所得税法》，企业的下列支出可以抵扣（1）计算应纳税所得额时可以抵扣企业的以下支出。如果企业为开发新技术，新产品和新技术而发生的研发费用未形成为无形资产，并按照实际抵扣的金额计入当期损益。法规规定，应按研发费用的50％扣除；对于资产，摊销基于无形资产成本的150％进行。（2）安置残疾人和国家鼓励的其他受雇人员支付的工资应在计算应纳税所得额时予以扣除。公司安置残疾人的，应当按照支付给残疾人职工的工资扣除扣除额是根据支付给残疾雇员的工资的100％计算的。残疾人的适用范围适用《中华人民共和国残疾人保护法》的有关规定。