计算公司所得税时可以扣除土地增值税，但是计算土地税时不能扣除公司所得税
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第八条规定：“条例第六条所述与纳税人所得收入有关的成本，费用和损失，包括：（3 ）税款，即纳税人按规定缴纳消费税，营业税，城乡维护建设税，资源税，土地增值税。教育附加费可以视为税收。 “根据上述规定，允许在缴纳所得税前缴纳土地增值税。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则的有关规定，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，房地产开发企业（以下简称“简称“企业”）由于土地增值税的清算已导致关于超额缴纳企业所得税退税问题的公告如下：
1.企业按照规定对开发项目进行土地增值税结算后，如果当年发生企业所得税的结算和损失，且以后还有其他开发项目，亏损应按照税收规定结转到下一年。年收入构成。后续开发项目是指正在开发和中标的项目。
其次，企业按照规定对开发项目进行土地增值税结算后，当年企业所得税的结算是否存在亏损，以后不存在。开发项目，该项目可根据土地增值税计算方法如下由此产生的项目开发每年都要多缴纳企业所得税，并申请退税：
（1）在项目开发的每一年中，应根据该项目开发的每一年实现的项目销售收入在项目销售总收入中所占的比例，分摊该项目所支付的土地增值税总额，根据以下公式计算：每年应分配的土地增值税=土地增值税总额×（年度项目销售收入÷项目销售总额）
本公告中提及的销售收入包括被视为房地产销售的收入，但不包括公司销售增加值不超过项目金额20％的普通标准住宅的销售收入。
（2）在项目开发的每个年度应分配的土地增值税减去该年企业所得税之前已扣除的土地增值税之后，余额属于当年应扣除的土地增值税；当年应纳税所得额，并按规定计算当年应退企业所得税；如果当年已缴纳的企业所得税不足以退还该税款，则作为亏损转入下一年度，并调整以后年度的应纳税所得额。收入金额。
（3）按照上述方法调整土地增值税分配后，相应年份的应纳税所得额为正数，应按照下列规定计算并缴纳企业所得税：法规。
（4）企业按照上述方法计算出的累计退税额，不得超过其在项目开发的每一年累计缴纳的实际企业所得税；超出部分视为项目清算年度发生的亏损，结转到以后年度。
3.企业申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料，说明企业所得税退税的计算过程，包括为该项目支付的土地增值税总额，项目销售收入以及该项目的年销售收入。2.每年应分摊的土地增值税，税前已扣除的土地增值税，每年的适用税率以及是否有后续开发项目。
4.本公告自发布之日起生效。据公告，在本公告发布之日前，如果企业已经清算了土地增值税，没有后续的开发项目，则仍有因公告清算后的土地增值税造成的未弥补损失。本公告第二条规定的方法计算多缴的企业所得税，并申请退税。