从理性的经济人的角度来看，纳税人作为追求自己的经济利益的市场经济主体，由于税收支出构成了自己经济利益的减少，为了有效地减少这种利益损失，税收将不可避免地通过通过各种手段，我们努力实现避税义务和减轻税负。在这一目标的指导下，随着逃税成本的增加，避税是纳税人非违法减轻税收负担的有效手段，自然成为关注自身的理性纳税人的首选。经济利益。因此，避税问题已经成为税收征管过程中的客观事实，这一问题将越来越突出。
尽管避税是纳税人减轻税收负担的合法或至少是非非法的手段，但就法律特征和法律后果而言，它与非法逃税有很大不同。毕竟，避税与国家立法意图背道而驰，这导致国家立法意图的失败。更重要的是，从避税的经济影响的角度来看，避税不可避免地会导致纳税人税收的损失。随着预算的减少，预算面临困难，进而影响到国家的宏观调控。同时，避税还会对没有实施避税的纳税人造成事实上的税收不平等和心理影响。具体而言，纳税人的避税行为对社会和经济发展的影响主要体现在以下几个方面：
首先，它减少了国家的税收收入，损害了国家的金融利益。这是避税的最直接的经济影响。避税是双方利益的一种重新分配，即国家的税收损失成为纳税人的税收利益，从而减少了国家应得的税收，损害了国家的金融利益。由于政府作为公共物品的提供者必须使用税收来补偿公共物品的价值，因此政府的税收权利对应于其提供公共物品和满足社会公共需求的义务。因此，纳税人可以通过避税减少税收支出，维护自己的经济利益，这必然会通过减少国家税收来影响政府的公共服务水平。
第二，破坏税收公平，造成纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境。纳税人不仅通过避税减轻了税收负担，而且与其他未实施避税的纳税人相比，在市场竞争中也具有竞争优势，这实际上在市场竞争中处于更好的位置。在避税者与非避税者之间形成了不公平。在这种情况下，出于自身竞争利益的考虑，未实施避税措施的纳税人将效仿并采用各种避税方法来减轻税收负担，以消除这种竞争劣势。这种纳税人的“道德苦难”将不可避免地使避税变得更加普遍，并且该州的税收损失将更加严重。在这种影响下，为了增加财政收入和满足国家支出的需要，国家必须提高税率或增加税收，增加税收来源，这将增加纳税人的负担，形成恶性循环。圈。这将影响中国社会主义市场经济体制的建立和完善。
第三，影响税收优惠政策的政策效果。中国的各种税收优惠政策是反映国家宏观调控意图的重要工具。为了鼓励某些产业和相关产业的发展，加快市场经济建设的步伐，国家从税收立法上制定了一系列税收优惠政策，希望通过这些措施来加强国家的宏观调控。政策。建立社会和经济目标。这些优惠政策的制定将不可避免地使该国付出一定的财政代价。但是，纳税人使用这些税收优惠来逃税。尽管它们与现行法律不冲突，但它们实际上是在误解税法，违反了政府的税收意图和税收准则，践踏了税收法律的尊严。
的结果是，税收激励措施的指导作用基本上是不成功的，未能达到政府预期的社会经济政策目标，并产生了纯税收
营业税是对特定商品或服务的总收入征收的税。这是旧税。目前，除中国外，还有一些国家征收营业税。
关于营业税的反避税，在检查销售收入时，应与增值税销售收入检查方法一致；在税率上，也要注意其使用的合法性。这里的重点是营业税中的两种独特情况。
一些从事服务业务的纳税人将提供服务时实际收取的服务收入分解为服务收入和附加费，以减少营业税，或收取材料费，取暖费，报纸费，基础设施费，保安费。费用，保险费等分别开具发票。提供服务所消耗的材料，燃料及其他费用，与服务业务收入分开列出，由材料及相关费用科目冲销，或记入往来帐户，然后按抵减后的营业额缴纳营业税。服务收入，避免支付部分税款。
此外，由于旅游业务的税基是旅游费收入，因此旅游部门会将其他单位的食品，住宿和交通费用支付给其他单位，这可以从当期的旅游费收入中扣除税收法。对于纳税人来说，通过将单位产生的一些费用与游客向其他单位支付的费用混合，减少差旅费用，减少应纳税所得额以及减少应缴营业税，可以很容易地利用这一优势。
针对以上现象，税务部门要加强税收检查，注意检查材料和各种费用科目的减红字现象，营业收入异常的企业单位要特别加强对税款的审查。原始文件并予以屏蔽。避免税收方面的漏洞。
关联公司转让定价的反避税方法
使用转让定价在跨国关联公司之间分配收入和费用以及利润转移是跨国公司进行国际避税的最常见手段。不合理的转让定价将导致国际收支分配模式不合理，从而影响有关国家的切身利益。因此，全球近70个国家/地区在其国内税法中规定，该国的税务部门应对跨国关联公司之间不合理的转让定价做出某些调整。这项转让定价调整措施不仅保持了有关国家的税收利益，而且对跨国公司的国际避税构成了障碍。在吸收国外经验的基础上，1991年颁布的《外国企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》引入了调整转让定价的税收规定，为反避税工作提供了法律保障。该法第十三条规定：
“外商投资企业或外商投资企业与从事生产经营活动的企业及其附属企业之间的业务往来，应按照独立企业之间的业务往来收费。或支付价格，费用。如果未根据独立企业之间的业务往来收取税款，并且应纳税所得额减少，则税务机关有权进行合理的调整。”
这要求税务机关确定是否对独立企业进行转让定价。跨国关联公司之间的交易是合理的，并且可以确定在不合理的情况下如何调整价格。
一，国际避税的基本含义
很难给出国际避税的准确定义。结合每个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或通过没有独立法律的团体或基金使用的合法手段。人格（货币）或资产）跨税收的流动或非流动，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管这两者都会对减少东道国的财政收入产生影响，但国际避税实质上是减轻税收负担的合法手段，而国际避税是实现上述目标的非法行为。
II。避免国际避税的原因
创造和存在任何事物都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部因素来看，国际避税的内在动力是由纳税人尽最大的努力来减轻税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。各国之间的税收差异有几个差异：
1.国家纳税体系中纳税人的税收义务不一致。在每个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他法规具有约束力。根据国家/地区的现行法规，主要分为以下三类：
（1）如果一个人是一个国家的居民，则必须在其居住国/地区缴税；
（2）如果某人有货源如果某国的收益在原产国征税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），则必须在该国家/地区征税。
在上述三种情况下，（1）和（3）通常就纳税人在全球范围内的收入纳税，这通常称为全额纳税义务； （2）通常来自来源国家对该国的收入或对该国资产的投资要征税，这就是我们通常所说的有限税收责任。
2.征税的范围和方式有所不同。各国在需要征税的内容，不需要征税的内容以及不同收入的征税方式方面有所不同。例如，有些国家不对收入，财富或财富的转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率有所不同。例如，对于所得税，某些国家/地区采用比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。具有比例税率的国家没有相同的税率；累进税率过高的国家/地区的税率和等级不同。
4.税基有所不同。例如，对于所得税，国家规定了相应的应税收入，但是每个国家的应税收入的计算方法不同。给予税收优惠将缩小税收基础，而取消各种税收优惠将扩大税收基础。在一定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，各国采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷方法，免税方法和扣除方法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税法最有利于纳税人，信贷方式首屈一指。扣除方法最不利于纳税人。当然，对于纳税人，我们希望最大程度避免双重征税。
6.税收管理的实际水平是不同的。由于各种原因，每个国家的收集和管理水平相距一定距离。因此，尽管一些国家对税负有相对严格的规定，但由于收税管理水平不能跟上，税法执行不当，名义税额沉重，实际税负较轻。
除了上述原因之外，还有一些非税法对国际避税程序有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密责任。除上述直接原因外，诸如通货膨胀也是重要的刺激因素。
第三，国际避税的主要方式