企业所得税税收筹划分析
【摘要】众所周知，通过税收筹划，公司可以在合理和合法的前提下减轻税收负担，降低运营成本并最大限度地提高业务收益。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税制规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施条例》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98条款规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更换速度较快的固定资产以及经常处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。
（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施细则》第九十八条规定：开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，按照实际扣除额计算。按照规定，按照研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人平均每月实际安置比例不到25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
另外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业承包，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
提供一些参考主题，供会计毕业论文参考。
1.会计（包括会计理论，财务会计，成本会计，资产评估）
1。金融衍生品研究
2。财务报表粉饰及其预防
3。论会计舞弊的预防与治理
4。关于会计诚信的思考
5。会计职业道德探讨
6。论会计国际化与国有化
7。稳健性原则在中国上市公司中的适用性与实际应用
8。关于实质重于形式原则的适用
9。会计信息的相关性和可靠性的协调
10。企业破产的一些财务问题
11。财务会计公允价值计量研究
12。论财务报告的完善
13。企业事业部信息披露
14。中国证券市场会计信息披露研究
15。上市公司治理结构与会计信息质量研究
16。上市公司内部控制信息披露问题
17。企业合并报表会计问题研究
18。论我国中小企业会计信息披露制度
19。现金流量表及其分析
20。外币报表折算方法研究
二十一。关于合并报表若干理论的讨论
二十二。增值表在中国的应用初探
二十三。上市公司中期报告研究
二十四。当前财务报告模式面临的挑战及改革对策
25。表外融资会计问题研究
26。本财务报告的局限性和改革
27。资产减值会计讨论
28。盈余管理研究
29。公司债务重组研究
30。关于互联网会计若干问题的讨论
31。论绿色会计
32。环境会计若干问题研究
33。现代企业制度下的责任会计
34。人本管理思想-人力资源会计若干问题
35。论知识经济条件下的人力资源会计
36。综合收益模型若干问题研究
37。企业资产重组中的会计问题研究
38。作业成本法在中国企业中的应用
39。战略成本管理若干问题研究
40。内部结算价格的制定和应用
41。跨国公司转让定价探讨
42。中国企业集团会计若干问题研究
43。企业责任成本会计的应用与发展
44。论会计监督
45。会计人事管理系统研究
46。高新技术企业价值评估
47。企业资产重组中的评估
48。企业综合评价若干问题的思考
49。新会计制度对企业的影响
50。创新“企业会计制度”
51。加入WTO后会计面临的挑战。
52。XX标准的国际比较（例如：中美无形资产标准的比较）
53。新旧债务重组准则的比较及其对企业的影响
54。无形资产会计问题研究
55。《萨比纳斯-奥克斯利法案》对中国会计的影响
56。回顾和反思资产概念
57。标准化会计研究与实证会计研究的比较分析
58。论会计政策及其选择
59。关于虚拟企业财务会计若干问题的探讨
60。知识经济中无形资产会计问题的探讨
61。两方经验会计理论及其在中国的应用
2.财务管理（包括财务管理和管理会计）
1。管理层收购问题的讨论
2。MBO的财务影响和信息披露
3。关于杠杆购买
4。分析和防范财务风险
5。投资组合理论与金融风险防范
6。代理理论与财务监督
7。金融市场和企业融资
8。市场经济条件下的企业融资渠道
9。中西方企业融资结构比较
10。论中国的金融租赁
11。企业绩效评价指标研究
12。企业资本结构优化研究
13。上市公司利润质量研究
14。责任管理相关问题研究
15。股利政策研究
16。企业并购财务影响分析
17。独立董事独立性研究
18。知识经济时代的企业财务管理
19。现代企业财务目标的选择
20。中小企业财务管理中的问题与对策
二十一。中小企业融资研究
二十二。中国民营企业融资模式-上市公司并购
二十三。债转股研究
二十四。企业财务策略研究
25。金融公司经营策略研究
26。关于资本管理的几点思考
27。风险投资运营与管理
28。论风险投资的运作机制
29。企业资产重组中的财务问题研究
30。资产重组管理会计问题研究
31。企业合并中的财务决策
32。企业并购筹款与支付方式选择研究
33。战略（机构）投资者和公司治理
34。股票期权研究
35。中国上市公司治理结构与融资问题研究
36。所有权结构和公司治理
37。国际税收筹划研究
38。企业跨国经营的税收筹划问题
39。税收筹划与企业财务管理
40。XXX税收的税收筹划（例如公司所得税）
41。高新技术企业税收筹划
42。加入WTO对我国税收会计的影响与展望。
43。入世后金融管理面临的挑战
44。中国企业管理会计应用中的问题与对策
45。经济增值（EVA）-企业绩效评估的新指标
3.审核
1。关于CPA信任危机的思考
2。注册会计师审计质量管理体系研究
3。论会计师事务所的全面质量管理
4。注册会计师审计风险控制研究
5。企业内部控制系统研究
6。现代企业内部审计发展趋势研究
7。审核质量控制
8。关联方关系与交易审计
9。中国内部审计存在的问题及对策
10。关于审计重要性和审计风险
11。论审计风险防范
12。论中国的绩效审计
13。《萨宾斯-奥克斯利法案》对中国审计的影响
14。审计质量与审计责任之间的关系
15。经济效益审计
16。内部审计与风险管理
17。中国的计算机审计与对策分析
18。论我国的民事审计责任
19。审核抽样
20。论内部审计的独立性
二十一。论国有资产保全增值审计
二十二。论企业集团内部审计制度的建设
第四，计算机会计
1。论电子计算机在审计中的应用
2。电脑系统审核
3。企业实施会计电算化的经验总结
4。计算机在管理会计中的应用
5。论会计软件的发展
6。当前会计电算化中的问题与对策
7。电算会计软件与数据库接口的研究
8。我国实施会计电算化软件存在的问题及对策
9。中外电算化会计软件的比较研究
10。电算化会计系统中的组织控制问题
11。电算化会计系统内部控制问题新特征研究
12。商业计算机软件开发与实施中的问题探讨
13。会计软件开发中的标准化研究
14。中国会计软件的现状与发展方向研究
15。会计电算化实践对会计工作的影响及对策
16。中国会计电算化软件市场的问题与调查
17。通用会计处理系统中会计主体的设计
18。会计软件开发中如何防止科目越界的探讨
19。建立管理会计电算化系统的构想
20。电算化会计系统与人工会计系统的比较研究
二十一。电算化会计后会计岗位设计研究
二十二。中国电算化会计理论体系的构想
二十三。会计电算化软件使用中存在的问题及解决方案的探讨
二十四。计算机网络系统在管理中的应用
25。我省会计电算化现状研究
26。会计电算化审计若干问题的探讨
27。电算会计软件与数据库的结合应用
28。电算会计内部控制的一些典型案例
29。关于会计电算化理论与实践的看法
30。并行使用计算机会计和手动系统的经验
31。Foxpro在会计中的应用和经验
税收筹划是在各种税法规定的税法允许的范围内的纳税人在
情况下，请使用
有优惠的选择和优惠政策，请选择适当的税收方式，这样
延迟或减轻自身税收负担的行为
。目前在发达国家
非常普遍，相关作品和文章比比皆是，税收筹划已成为
是企业（尤其是跨国公司）管理和发展战略的重要组成部分
基本组件
。在中国，税收筹划仍处于起步阶段。
展览相对缓慢。原因如下∋
1.意识不足和过时的概念
税收筹划尚未被中国企业普遍接受。许多企业
行业不了解税收筹划的真正含义以及税务机关的税收管理水平
与发达国家的整个社会的税收意识之间仍然存在差距，从而导致
各方对其权利和义务知之甚少，通常将税收筹划视为
是逃税和逃税。另外，关于税收筹划的理论研究还没有
成熟也是限制中国税收筹划广泛发展的重要原因。
其次，税制需要改善
税收筹划通常旨在减轻直接税的税收负担。现在我们的国家
税制过于依赖间接税，例如增值税，所得税和财产税制得到简化
单一且不完整，尚未征收国际适用的社会保障税
，
遗产和
直接税，例如证券交易的赠与税和利得税。这使我们的收入
税收和其他直接税收在税收总额中所占的比例很低，个人人数众多
纳税人的纳税义务非常小，并且税收筹划的增长空间有限。此外，
过多的优惠政策，税收改革中的具体问题
困难的时候
兑现了许多承诺，例如先撤退，立即撤退，保单返还等。
等等，将税收筹划带来的好处变成小鸟更容易。
+ 2，+ 2，
不稳定的税收政策
中国的税收政策经常变化，这将促进企业税收筹划
遇到了一些困难
。因为税收筹划具有超前的特征，
税收筹划需要从最初的项目选择到最终的成功
‘
过程中，如果在此期间税收政策发生变化，则可能
根据原始的税收政策设计计划，法律计划成为非法
计划计划，这可能会使计划活动胜过收益
。
第四，税法建设和官方传递滞后
中国税法的立法水平不高，并且国务院获得了全国人民代表大会的授权
颁布的临时法规主要由税收征管部门每年发布。
补充和调整税法。一方面，很容易引起双方
某个特定的概念或问题存在争议-例如，“
生地”的概念。另一方面，中国税法的透明度很低。
除了一些专业的税务杂志会发行关于税法文件的期刊外，
纳税人很难从大众媒体上全面了解和调整税法，没有
法律执行相应的税收筹划。
击掌
,,
的税收收集和管理水平不高
由于意识
技术和人员素质有很多原因，I，-。
的税收收集和管理水平与发达国家有一定距离。特别是个人
的税项很严格，例如所得税，税收来源或税收基因损失等问题，这些都是由于征收和管理水平低而引起的。
重量。如果逃税的利益远大于计划税收和逃税的利益当
处于危险之中时，很明显纳税人将不再需要从事税收筹划。
六
非正式税收执法
从中国目前的情况来看，税收执法中人为因素的随机性
例如，在某些地方税务机关中，未经授权就改变了税收收集方式，
扩大批准的收藏范围，但固定业务
采用固定税和一揽子税收的方法，甚至采用了征收企业所得税的现象，
抵消了公司精心计划的税收优惠。税收征管法
其中一些已成为家具。这些做法影响了税法的统一性和严肃性，
也造成了市场对税收筹划的需求不足。尽管在税收处罚上
中国的税法和刑法还规定了违反税法和与税收相关的规定
犯罪行为的惩罚方法，尽管有一定的上限和下限，
完全由人类控制，这增加了税法的不确定性，
一些执法人员的素质不高，执法不严格，这使一些纳税人感到
外部压力，所以我只知道如何与税务官员做好工作，而不是注意税务
正在接受计划。
随着中国的加入/ 0 1和整体国民经济的改善，
中国的税收筹划将面临新的发展机遇
首先，由于我们的税收
制度将与国际惯例保持一致，所得税和财产税制度将日益完善，
富有，整个税收系统中的地位将逐步提高，越来越多的个人
将加入纳税人行列，增加整个社会的纳税人总数
社会对税收的认识将继续提高，对税收筹划的需求将越来越多
第二，提高税收征管水平，加快税收法制建设
在直接税制中增加更多的税源和税基，例如所得税，逃税
的机会正在减少
越来越多的风险使税收筹划越来越多
重要。
因此，我们应抓住机遇，积极创造条件，以促进税收筹划
中国的发展∋
一，＆
‘关于税收筹划的公共知识得到了广泛传播，因此通常可以使纳税人了解
并接受
加强宣传和减少工作是重中之重。不只是专业
有关税收筹划的文章发表在报纸和期刊上，
报纸发表了一些具有理论深度和易于理解的文章，以扩大税收范围
规划对社会的影响
在全国经济工作会议，财政和税收工作会议上
讨论，企业论坛+ Bu Keqing，相关领导专家谈论税收筹划
的意思是，您还可以不时在电视和网站上披露一些相关信息，尤其是
应该注意使用互联网进行宣传的方式
越来越多的公司
触网
，互联网上信息传输的速度不可估量，以此来促进税收
收藏计划可以逐渐成为热门话题
2.完善税收法律制度。税法应简单，清晰且易于理解，
税收条款更具可操作性，缺乏灵活性，突出了强制性税法，
在注意培养纳税意识的同时，应更加注意对违法行为的惩罚
力量。税法简单明了，有助于企业了解税法，税收
规划上市的可喜一步
也必须解决
问题的性质应更严格地纳入税法
标准，以便公司清楚地知道什么是合法的
什么是非法行为，什么是非法行为，
自信地进行税收筹划。此外，税法规定的灵活性较弱。
请证明税务官员正在尽职调查，而不是过分地做，最基本的方法是
尽量减少他们处理纳税人的自由。税务专员
官员与潜在纳税人之间进行谈判的空间越多，则一方贿赂对方的可能性就越大。
勒索，因此双方之间勾结的可能性更大。如果应纳税额很容易
为了便于计算和易于监管，上述缺点不太可能发生。
为使税收管理有效，公正，合理，必须予以实施
透明度，普及度和准确的标准包括对公司实行停税处理的权力
逃税的方式，因此他们必须诉诸税收筹划。“新税收
行政法的修订为纳税人的合法权益以及纳税人增加了大量保护
法律上享有的权利和内容条款进一步规范了税务机关的
执法行为，阐明了税务机关和税务人员对违法行为的法律责任
，还增加了税收来源管理措施，以加强税收收集和弥补漏洞，
加大力度打击逃税和欺诈行为，并严厉惩处逃税等非法活动
密码学的定义进一步阐明了逃税的处罚标准。
第三，建立培训和培训税务筹划人员的渠道
为交流和讨论税收筹划创造学术氛围，并制定税收筹划。
除受舆论和税收制度建设等因素的限制外，税务机构
如果没有高素质的规划师，就很难满足税收筹划和发展的需求
当前面临的最大困难。从世界上所有国家的角度来看，税收筹划正在发展
条件较好的国家/地区都拥有一支高素质的人才队伍，例如日本
《税务会计师法》严格规定了税务会计师的资格。国家税务人员
只有10,000人，但有10,000人从事税务代理。他们
将年度）月＃％日设置为税务会计考试日，以使其为年度
规格
化学化，不断向社会提供高素质的代理人才。为此，我
各国必须借鉴其他国家的经验，并加强中国税收筹划人才队伍的建设，
满足税收筹划和发展的需求。
首先，我们必须优化税务筹划团队的人才结构和年龄结构，
人才的选择应从广泛转变为密集，从数量增加到定性
提高转化率。税务机构的税务规划师应
注册会计师，注册会计师和律师
师。同时，还可以通过社会招聘，调动等方式吸收一些年轻的工作，使税收筹划人才团队可以组建一支从职称，学历到年龄的团队。
合理的梯子结构，建造旧的
由中国和青年人才团队组成
吴，以满足不断发展的税收筹划的需求
布
其次，我们必须优化知识结构。世界日新月异，知识不断涌现
不断更新和更改政策。为了防止知识结构的老化，一种是
建立持续的后续学习系统
成员被彻底改造
再次培养，并不断提高其综合质量和计划水平
第二步是在高校设立税务筹划专业，专门培训优秀的税收
规划专业人才以适应规划人员的专业素质和专业能力
潜在发展的需求