土地中的增值税 企业所得税-土地置换政府补偿企业所得税

企业招拍土地后，政府给予的土地返还款企业所得税上如何处理？

青岛市地方税务局关于印发《 2010年度所得税问题解答》青地税函的通知[2011] 4号

答案：符合国家税务总局财税[2011] 70号三项条件的，可以视为非应税收入，否则应作为补贴征税。

浙江省国家税务局2011年企业所得税清算与解答

企业购买土地后，政府将退还购买土地的钱。返还的钱可以直接抵消土地价格而无需补贴收入吗？

除非满足总务管理局的非应税收入条件，否则应将其包括在应税收入中。江苏省国家税务局2012年培训教材

国有土地置换设税问题

此替换需要区分不同的情况。

情况1：重置是企业自己的行为，公司决定搬迁企业或仅替换土地资产的产权。在这种情况下，应将土地交换视为出售土地，将土地交换视为购买土地的权利。土地买卖应缴纳的税费包括营业税和附加费，土地增值税，契税，印花税等。有溢价的，应当将溢价计入企业的营业利润，并合并计算企业所得税。土地使用权的购买主要涉及契税和印花税。

情况2：置换是政府主导的拆除和安置或场外重建。此时，可以认为原来的土地是政府拆迁的，政府又用另一块土地支付了拆迁补偿的对价。根据有关文件，可以免征营业税和附加费，土地增值税，契税，印花税等政府行为。企业所得税取决于具体情况。由于该文件规定，搬迁企业必须在一定时期内在一定地点改建，因此在异地改建的支出可以抵扣应支付的企业所得税。重建成本低于取得的拆迁补偿费的，按其差额缴纳企业所得税。拆迁补偿费等于或者高于该额度的，可以免征企业所得税。