企业合并涉及的税收：
1.契税
如果依照法律规定和合同协议将两个或两个以上的企业合并并转变为一个企业，并且原始投资实体继续存在，则合并后的企业应拥有原始当事人的土地和房屋的所有权合并。，免征契税。
2.印花税
对于通过合并建立的新企业，其新开立的资本账户簿中记录的资金将不再被贴花，未使用的部分和新增加的资金将按照规定进行贴花。
3.企业所得税
一般税收处理：合并后的公司接受合并后企业的资产和负债的应税基础，该基础按公允价值确定；合并企业的损失不能在合并企业中结转。
4.增值税
在资产重组过程中，纳税人通过合并，分割，出售，置换等方式将全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和人工转移给其他单位和个人。涉及货物转让的增值税征税范围不征收增值税。
彩墨云专门为“第四人的必修课”设置了一系列免费讲座，目的是向制造商普及公司理财的要点，理清复杂的财税关系！
每项业务都需要成本，没有资金的支持就无法实现其发展。资金短缺是几乎所有企业家都面临的问题，并且融资行为在整个企业中都存在。
因此，企业家应该具有可预见性和前瞻性，学会合理地制定税收计划，并充分利用各种税收优惠措施，以使企业能够顺利地开展日常业务和融资。
1月30日（星期二）13:30，我们仍然邀请金融和税收学硕士薛亮教您企业家强制性金融和税收的第三部分-“税收储蓄三税法和入门指南”。融资清单！》欢迎企业家来上课！
讲师
雪亮
财富猫云合作伙伴，注册税务会计师
南京邮电大学通达学院客座教授
扬州职业大学信息工程学院兼职老师
作为十多家公司的管理顾问或财务总监，他已为近100个税收筹划，财务咨询和公司融资项目提供咨询服务。
课程大纲
▶1.享受税收优惠是最好的税收节省！
▶2，税收筹划的犯罪与惩罚！
▶3.融资，上市，不受检查，您需要注意什么？
活动流程
13：50-14：00签到
14：00-15：30讲师分享
15：30-16：00交流问答
活动详细信息
时间（{}} 2018年1月30日（星期二）13：30-16：30
位置
苏州工业园区星湖街328号创意产业园6号楼704室
苏州注册公司节税的法宝-小微企业和微利企业
最近，汤姆猫（Tom cats）经常收到客户和朋友的询问：兄弟（Brother）兄弟，帮助我们的公司避免避税，帮助我们的公司计划税收...
因此，这只猫提供了一些解决方案，对方听了并回答：“这些都比较单调乏味，有直接的订单吗？那是只在开票时不纳税的人。我是朋友公司，从不付款没有发票和支出的发票，并且一年内“计划”许多税费。您不是金融和税务专业人士！想办法！ ”。
听完这只猫，不哭不哭，我感到顺从的道路漫长而艰辛！
好吧，让我们回到现实。今天，让我们谈谈许多中小企业更多使用的节税法宝：对小型和微型企业以及小型和小型利润企业的税收优惠。
当涉及到这两个概念时，许多会计师甚至是张冠理戴将其混淆了。实际上，小型和微型企业的目标是增值税，而小型和微型企业的目标是企业所得税。它们是两个不同的概念。
小型和微型企业的解释1政策
根据《国家税务总局关于全面开展营业税改革和增值税试点改革征税管理试点的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：
增值税小规模纳税人应分别核算货物销售，加工，修理和修理服务的销售，服务的销售和无形资产的销售。增值税小规模纳税人销售商品，提供加工，维修和修理服务，每月销售额不超过30,000元（每季度90,000元人民币），销售服务和无形资产每月销售额不超过30,000元（季度税9）1万元），自2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微企业暂时免征增值税的优惠政策。
从规定中可以看出，小微企业是针对小规模增值税纳税人的，每月应税所得不超过30,000元（季度不超过90,000元）。企业免征增值税优惠政策。
在实践中，我们可以了解到，小型和微型企业减少了增值税，也减少了附加税。但是，这部分收入不免征公司所得税。同时，小规模纳税人要求税务局开具不享受免税政策，每月免税额为3万元（每季度9万元）的增值税专用发票。（{}} 2案例分析
农药公司是小规模的增值税支付方。 2017年一季度，累计免税商品销售额为8万元，相关成本为6万元。符合小型和微型企业的增值税减免标准。
会计分录：
①已确认的收入
应付税款-应付增值税2400
②结转成本
③提取其他税款
借款：营业税金及附加288
贷款：应付款-应付城市建设税168
应付教育费72
应付的本地教育附加费48
④结转税款
借：应付税款-应付增值税2400
应付城市建设税168
贷款：营业外收入2688
附加费无需实际支付，但是从经济业务的实际考虑出发，必须先扣除减免税，然后再将其转为当期损益（营业外收入） 。实际上，同一企业和同一纳税期限在提供服务和商品销售方面分别具有应税行为，并可享受每月不超过30,000元（每季度不超过90,000元）的增值税减免政策。
3填写表格
享受小型和微型企业的优惠政策可以减少或免除企业营业税的3.36％。
解读《小微企业1》政策
财税[2017] 43号财政部和国家税务总局关于扩大小微企业所得税优惠政策范围的通知：
从2017年1月1日至2019年12月31日，小型和微薄企业的年度最高应税收入从30万元增加到50万元，且年度应税收入少于50万元。规模在人民币（含50万元）以下的小微企业，其收入负50％计入应纳税所得额，企业所得税按20％的税率缴纳。
前款所指的小微利企业，是指从事国家非限制类和禁止类行业并符合下列条件的企业：
（一）工业企业年应纳税所得额不超过五十万元，从业人数不超过一百人，总资产不超过三千万元；
（二）其他企业的年应纳税所得额不超过五十万元，从业人数不超过八十人，总资产不超过一千万元。
从法规中可以看出，小型企业是针对企业所得税的应税收入，并且符合小型企业的要求。年应纳税所得额不足50万元的，减收额按50％计算应税收入须按20％的税率缴纳企业所得税。（实际税率为10％）
识别小型和小型利润企业并不能区分小规模纳税人和普通纳税人，只要符合标准要求，他们就可以享受优惠政策。（{}} 2案例分析
王者公司是一般增值税纳税人。公司主要软件开发服务为总资产500万元，员工50人。 2016年，税务局确认的企业所得税应纳税所得额为30万元。满足小型微薄的业务标准。
如果不享受折扣，则需要缴纳企业所得税= 300,000 * 25％= 75,000元；
享受折扣后，必须缴纳企业所得税= 300,000 * 50％* 20％= 30,000元；
减免额75,000-30,000元= 45,000元；减税额达15％
享受优惠后，将根据税额计提帐户处理，所得税计算报告如下：
的解释：小型企业和小型企业都不需要去税务局备案。提交纳税申报表时，请使用申报表，而不要提交。
充分利用税务局的优惠政策是税收筹划的关键。不合规和非法的逃税方式只会使风险永远存在于企业内部。尊敬的财务人员，必须严格控制企业的财务和税收风险，依法做好纳税义务，制定合理的计划，为企业创造更多的隐性财富！
是时候再次说再见了。汤姆猫与所有人一起学习的时间总是很短。在这里，无奈地离开时，距离下一个会议日期如此之近，再见，回头见！
“士兵和马匹都没有动弹，首先是牧草。”
新经济e-line获悉，在证券和期货委员会于2019年11月新批准了20个养老金目标基金之后，FOF产品再次获得了密集批准。
2月28日，美国证券及期货事务监察委员会官方网站上公布的证券投资基金申请行政许可申请的最新批准和审查显示，波士，长鑫，融通，新华，农行，普银中国电子基金安盛寿安宝，鹏华等基金公司资助的14种FOF产品于2020年2月19日获批。
“新的递延延税养老金政策迫在眉睫。到那时，预计不仅将包括商业养老保险，而且还将满足要求的金融产品（例如银行理财，基金和信托）纳入其中。范围。”对此，一些市场参与者告诉新经济在线报道，“在批准FOF产品之后，这也向外界发出了一个重要信号，那就是，为扩大后续投资范围提前准备了产品储备。”
今年2月15日，中国证券监督管理委员会副主席严庆民在一次新闻发布会上表示，证券及期货事务监察委员会鼓励并支持社会保障，保险，养老金和其他中等，中等收入国家的加入。长期资金进入市场，并促进公开发行个人养老金税递延账户资金政策得到落实。
新经济电子专线指出，这也是自2018年5月试行个人税收递延养老保险以来，政府首次首次对关键字“帐户”进行正式调整。
实际上，养老金第三支柱的实施系统包括产品系统和帐户系统。目前，中国实施模式的第三大支柱是产品体系，只有部分养老保险可以纳入税收优惠范围。
公开资料显示，截至2019年底，国家社保基金总资产为2.6万亿元，累计投资收益为1.25万亿元，年均投资收益率为8.15％。作为主要的机构交易者，公共基金管理养老金的56％，公共基金帮助社会保障基金获得国内股票投资组合的15.76％的年化收益。
窗口期又来了
根据新经济的电子路线，按照最初的试点目标，监管者希望基于顶层设计来加快养老金保障的第三大支柱的建设，并计划启动一项2019年5月延税。老年护理系统已经从飞行员变成了传统的飞行员。
但是，延迟执行延税商业养老金政策的时间被推迟了。今天，有迹象表明新的窗口期将再次到来。
第三大支柱是个人养老金，这是政府提供的税收优惠和以个人名义自愿参与的养老金，可以采取保险，基金，信托和财务管理的形式。
据《中国证券报》报道，到2020年，即个人养老保险建设结束之年，相关的制度改革已经迫在眉睫。今年初，银监会在《关于促进银行和保险业高质量发展的指导意见》中明确提出了加强养老保险第三支柱的指示。
1月13日，在国务院新闻办公室举行的新闻发布会上，银行和保险监督管理委员会副主席黄宏在回答记者提问时说，第三层的顶层设计养老保险改革的支柱应加快。保险的第三大支柱的改革已包括在国家的重大改革中。最近，财政部，人力资源和社会保障部等各部门制定了具体计划，以促进养老保险第三支柱的发展。
新经济在线刊文指出，从数量指标来看，中国养老金的充足性，可持续性和完整性还没有达到标准，这也迫使顶层制度的改革得以加速。
2019年《墨尔本美世全球养老金指数》涵盖全球37个国家或地区，中国以48.7分的总得分排在第30位，低于59.3分的平均水平。就子指数值而言，中国养老金的充足性，可持续性和完整性分别为60.5、36.7和46.5，低于37个国家（或地区）的60.6、50.4和69.7。其中，可持续性和完整性受到的制约尤为明显，这主要是由于偿还第一支柱的压力很大，而缺乏第三支柱。
此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。中国人寿，太平洋人寿和平安年金在五批共计23家保险公司中列入了个人延税养老保险业务清单。
但是，在过去两年的延税养老金试点中，由于对延税试点采用了EET优惠税率模型，由于间接税制和会计准则的缺陷，结果并不明显。飞行员本身。具体而言，付款链接基于一定的税前溢价标准，投资链接免征个人税，收款链接按实际税率7.5％征收。
在中国实施产品体系时，个人购买了第三支柱合格的金融产品作为参与的载体，税收优惠仅在产品级别给予。根据收入的累积期限类型，分为三类：固定收入类型A，保证收入类型B，浮动类型C。其中，B类产品按收货方式分为月度结算收入（B1）和季度结算收入（B2）。
Xingye Securities的分析师Zhang Yidong表示，中国的税收环境不足和延期缴税的养老金试点是导致试点结果低于市场预期的主要原因。具体而言，中国是典型的间接税收主导国家。 2018年，国内和进口行业的增值税和消费税总额占56.9％;企业所得税占22.6％；个人所得税仅占8.9％，远低于同期的美国联邦税50.6％的比例
此外，从2018年10月1日起，起征点从3500元/月提高到5,000元/月，导致纳税人数量减少到约6400万人，仅占纳税总额的4.6％。人口。税收优惠政策的人口覆盖面进一步缩小。税收延期收益与实际需求之间的偏差以及复杂的操作程序是实验失败的内在原因。
会计模式的突破
新经济在线报道指出，个人养老保险制度改革的最大亮点可能在于第三支柱模型从产品体系到会计体系的突破。个人账户系统模型享受税收优惠政策，建立统一，公开，安全，便捷的信息管理服务平台，并与其他相关平台互动。
在帐户系统下，开设了一个特殊的个人商业养老基金帐户，作为个人参与载体。通过该帐户，可以支付费用，购买第三支柱合格的金融产品，领取养老金，查询应享权利等，并享受税收优惠。到帐户级别。
中国证券监督管理委员会副主席李超公开表示，就系统设计而言，建立统一的帐户系统是关键环节。统一的帐户系统可以有效地防止行业划分，管理划分和细分，有利于扩大覆盖范围，将财税政策联系起来，并做好纳税计算，投资和提款工作。因此，确保账户体系的统一性是确保第三支柱养老金政策和延税政策可持续发展的重要一步。
据悉，在中国证监会的前期工作中，一项是制定税收延期养老金账户投资公募基金业务的规则，并完成信息平台的建设；第二是加强产品储备，并针对养老金和一些具有长期经营标准和明确的投资方式的公共资金也包括在投资范围内。
张义东认为，帐户系统的优点是：首先，个体产品选择，产品转换和收益收集的便利性更高；其次，账户信息收集和宏观监督的成本较低；第三，账户实现资金周转现金流量的统一将促进第二和第三支柱之间的转移和联系，并促进三支柱体系的完善。
值得注意的是，资金和保险是发达保险市场的第三大支柱中养老金的主要形式，养老金目标基金也是最重要的养老金金融工具之一。例如，美国养老金目标基金自成立以来发展迅速。该基金资产的目标日期已从2000年的不到10亿美元增加到2018年的1.1万亿美元，年增长率超过30％。
早在2018年8月6日，中国证券监督管理委员会发布了《养老金投资基金指导原则（试行）》。批准了国内基金公司发行养老金目标基金，为个人养老金投资提供了新的产品选择。到目前为止，基金公司提供的养老金目标基金包括目标日期基金和目标风险基金。
截至2019年底，市场上共有83种公共资助的FOF产品（A \ C组合计算），产品数量显着增长。产品类型已从单一普通FOF演变为普通FOF和养老金FOF（目标日期（目标风险）双轨开发，涵盖低，中和高风险水平，为具有不同风险偏好的投资者提供了多元化的投资选择。其中，已建立养老金目标基金64个，总规模超过240亿元。
在去年11月批准的20支养老金目标基金中，其中三支归TOEIC资产管理公司所有，分别是东方红一和主动五年目标养老金（FOF），东方红一和平衡养老金。目标三年（FOF），东方红义和的稳定养老金目标两年（FOF）。同时，已经批准了南方基金的两种产品，包括2040年南方养老金目标日期（FOF）和2045年南方养老金目标日期（FOF）。
此外，中行，上海投资银行摩根，大成，安信，中国加拿大，交通银行施罗德，中国人寿证券，国海富兰克林，广发，万家，中欧国际工商学院，中国农业银行，泰达宏利，天鸿等待14家基金公司也各自批准了养老金目标基金。截至新经济在线新闻发布之时，上述20项养老金目标基金尚未正式启动。
可以看出，作为未来业务的增长点，许多基金公司已经提前设置了卡位。随着中国养老基金减税政策的实施，公募养老基金FOF产品也将迎来蓬勃发展的黄金时期。
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“士兵和马匹尚未移动，牧草先行。”
公开数据显示，截至2019年底，国家社保基金总资产为2.6万亿元，累计投资收益为1.25万亿元，年均投资收益率为8.15％。作为主要的机构交易者，公共基金管理养老金的56％，公共基金帮助社会保障基金获得国内股票投资组合的15.76％的年化收益。
此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。包括中国人寿，太平洋人寿和平安年金在内的23家保险公司已进入个人所得税递延退休金保险业务清单。
但是，在过去两年的延税养老金试点中，由于对延税试点采用了EET优惠税率模型，由于间接税制和会计准则的缺陷，结果并不明显。飞行员本身。具体而言，支付链接基于一定的税前溢价标准，投资链接免征个人税，收款链接按实际税率7.5％征收。
Xingye Securities的分析师Zhang Yidong表示，中国的税收环境不足和延期缴税的养老金试点是导致试点结果低于市场预期的主要原因。具体而言，中国是典型的间接税收主导国家。 2018年，国内和进口环节的增值税和消费税总额占56.9％;企业所得税占22.6％；个人所得税仅占8.9％，远低于同期的美国联邦税50.6％。
此外，从2018年10月1日开始，税收征管点从3500元/月增加到5,000元/月，使纳税人数量减少到约6400万人，仅占总数的4.6％人口。税收优惠政策的人口覆盖面进一步缩小。税收延期收益与实际需求之间的偏差以及复杂的操作程序是实验失败的内在原因。
值得注意的是，资金和保险是发达保险市场的第三大支柱中养老金的主要形式，养老金目标基金也是最重要的养老金金融工具之一。例如，美国养老金目标基金自成立以来发展迅速。目标日期基金的资产规模已从2000年的不到10亿美元增长到2018年的1.1万亿美元，年增长率超过30％。
早在2018年8月6日，中国证券监督管理委员会发布了《养老金目标证券投资基金指引（试行）》。批准了国内基金公司发行养老金目标基金，为个人养老金投资提供了新的产品选择。到目前为止，基金公司提供的养老金目标基金包括目标日期基金和目标风险基金。
可以看出，作为未来业务的增长点，许多基金公司已经提前设置了卡位。随着中国养老基金税收递延政策的继续实施，公共养老基金FOF产品也将迎来蓬勃发展的黄金时期。
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此前，从2018年5月1日开始，上海，福建省（包括厦门市）和苏州工业园区为缴纳个人所得税的公众实施了为期一年的个人所得税递延商业养老保险。飞行员。公众缴纳的保险费可以在税前缴纳，养老金可以免税。在领取养恤金之前，将不支付税款。中国人寿，太平洋人寿和平安年金，由5家23家保险公司组成的集团，进入了个人所得税递延养老保险业务清单。