应计为正常利润，
借款：所得税费用，贷款：应付税款-应付企业所得税；结转
时，借入：年内利润，借入：所得税费用；
年末，借入：利润分配-未分配利润，借贷：本年度的利润；支付
后，借入：应付税款-应缴企业所得税，借贷：银行存款。
1.如果上一年逾期未进行调整，则应通过“上一年损益调整”科目进行核算：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：上一年的损益调整
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润。
2.如果在当前会计期间进行了调整：
贷款：所得税
结转今年的利润帐户
借：所得税
贷款：本年度利润
进行此调整后，减免税会反映在可抵扣所得税的可抵扣额中，这是今年应缴纳的所得税的扣除额。
特此回答！
根据《企业所得税会计准则第18号》（2006年）第15条，如果可以使用税前利润来弥补以前年度的亏损，则无需进行会计分录。
企业应结转以后年度的可抵扣亏损和税款减免，并应限于可能用于抵扣可抵扣亏损和税款减免的未来应纳税所得额。相应的递延所得税资产。
准则仅为判断“未来应纳税所得额”提供了原则性规定。在实际工作中，企业可以根据企业的实际情况，确定未来很可能获得的应纳税所得额，包括未来期间正常生产经营活动产生的应纳税所得额以及可抵扣暂时性差异转回过程中因暂时性差异产生的应纳税所得额增加，应提供相关证据。
扩展配置文件：
新旧税法弥补损失
《企业所得税法》第5条规定：每个纳税年度的企业总收入，扣除非应税收入，免税收入，各种抵扣额和前几年的亏损额允许弥补的，应纳税收入金额。
第18条规定：企业在纳税年度发生的亏损可以结转至下一年，并由下一年的收入弥补，但最长结转期不得超过五年。
根据新法律，投资收益免税规定：《企业所得税法》第26条第2项第3项免税规定：合资格居民企业之间的股息，股利和其他股权投资收益免税。在中国境内设立机构的非居民企业已获得与该机构实际相关的股本投资收益，例如股息和红利。
“第83条”是指由居民企业直接投资于其他居民企业而获得的投资收益。它不包括在不到12个月的时间内连续持有居民企业的公开发行和上市股票所获得的投资收益。
旧税法：“第11条”：如果纳税人遭受年度损失，则可以使用下一个纳税年度的收入来弥补；如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但可以继续弥补最长期限不能超过五年。