中国企业在增值税纳税筹划中通常使用以下方法:
1.通过税收优惠计划
税法以法律的形式制定了各种针对不同产品,服务和行业的增值税减免优惠政策。例如,当前法律法规对增值税有170种扣除和免税规定。企业在进行增值税税收筹划时,应加强对税收优惠政策的研究。这是最实用的零风险降低方法。
除非找不到合适的优惠政策,否则公司还可以通过改变外部条件来实现减税,例如通过增值税退税和各种费用减免进入经济开发园区;适当安排企业的组织结构或经营生产项目,以满足有关优惠政策的要求。
2.通过使用纳税人身份进行规划
普通纳税人和小规模纳税人之间税率和征收方式的差异为增值税纳税规划创造了空间。企业可以通过计算自己的税收平衡点来选择自己的纳税人身份,从而减少增值税。
3.通过延长增值税支付时间进行规划
增值税税收筹划的最终目的不一定是减少税收负担的成本,而是最大限度地提高企业的整体利益。如果公司的现金流量紧张,则可以使用此方法。例如,通过商业承兑汇票或当期抵扣进项税,可以相应地延长税收时间。
税收筹划可以为企业节省很多不必要的费用,尤其是对于小公司而言,这是提高业务效率的重要途径。
所谓“土地增值税起点”,是指根据《土地增值税暂行条例》规定,纳税人修建普通标准住房出售,其增值税增值不超过扣除项目额的20%。 ,并且免征土地增值税。根据这个原则,如果纳税人盖房出售,他应该考虑增加值的增加与放弃低于阈值的税收负担之间的关系。增值率略高于阈值。损益。所谓土地增值税,是指纳税人扣除项目金额后,扣除项目价值,再按比例缴纳的不动产转让所得的税款。纳税人是转让国有土地使用权,地上建筑物及其附属物(简称房地产)并获得收入的个人和单位。征税范围包括土地,地面建筑物及其附属物,但不包括以酬金和其他酬金转让的房地产,以及应税对象为补偿而转让的土地的增值额。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,土地增值税率为四级超额累进税率,即增值税额不超过50%。项目金额的,税率为30%;价值超过项目金额的50%%不超过100%,税率为40%;价值超过项目金额的100%,且不超过200%,税率为50%;价值超过项目金额的200%,税率为60%。《关于个人转让二手房征收土地增值税有关问题的通知》对于无法确定房地产转让的土地增值总价值作为计税基础的个人,应按不同的省份有所不同,但基本上是根据目前或评估价的1%到2%。人民...所谓“土地增值税的起点”,是指按照《土地增值税暂行条例》,纳税人建立普通标准住房买卖,增值税额不计入超过扣除项目金额的20%,免征土地增值税。税。根据这个原则,如果纳税人盖房出售,他应该考虑增加值的增加与放弃低于阈值的税收负担之间的关系。增值率略高于阈值。损益。所谓土地增值税,是指纳税人扣除项目金额后,扣除项目价值,再按比例缴纳的不动产转让所得的税款。纳税人是转让国有土地使用权,地上建筑物及其附属物(简称房地产)并获得收入的个人和单位。征税范围包括土地,地面建筑物及其附属物,但不包括以酬金和其他酬金转让的房地产,以及应税对象为补偿而转让的土地的增值额。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,土地增值税率为四级超额累进税率,即增值税额不超过50%。项目金额的,税率为30%;价值超过项目金额的50%%不超过100%,税率为40%;价值超过项目金额的100%,且不超过200%,税率为50%;价值超过项目金额的200%,税率为60%。《关于个人转让二手房征收土地增值税有关问题的通知》对于无法确定房地产转让的土地增值总价值作为计税基础的个人,应按不同的省份不同,但基本上是根据目前或评估价格的1%至2%建造普通标准房屋出售且增加值不超过扣除的项目金额的20%的人免征土地增值税;依法必须收购或者收回的房地产免征土地增值税;因工作调动或生活条件改善而工作的个人对于自住房屋的过户,居住5年以上的人免征土地增值税,居住5年以上的人减免土地增值税。或者更多。
土地增值税被清算和调查,房地产公司预先准备账目。
房地产开发企业如何回应和协调安排以解决和偿还土地增值税?有效的土地增值税计划必将成为房地产公司当前和未来公司发展的重要问题。企业追求的目标是使企业价值最大化。评估最大值的最有效方法是利润和利润率增长的可持续性。作为企业的决策者,在充分了解政策的同时,有必要尽可能地减少政策对企业的不利影响。房地产企业在计算土地增值税时,应在不违反税法的情况下选择最有利的税收方案,以达到节约土地增值税的目的。
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发〔2009〕31号实施后,新的税收政策封锁了部分税收。房地产行业的漏洞,也提供了新的计划的应税空间。房地产开发企业需要根据新政策调整发展和销售策略,以减轻税收负担,同时又不违反税法。运用会计技术和方法来分析和分析税收计算的现状,我们认为仍有避免土地增值税的可行的规划空间,土地增值税的节约空间和经济效益仍然相当可观。 。笔者介绍了工作实践中讨论的几种土地增值税规划的实用方法。
1.充分利用土地增值税免税期的优惠政策
例如,《深圳市地税局关于土地增值税有关问题的通知》(深地税发〔2005〕609号)第1条规定,房地产开发企业缴纳土地价款的时间为附加税责任将基于合同签订普遍存在。对于在2005年11月1日(包括11月1日)之后签订房地产销售合同的人,当纳税人从第一笔房地产销售中获得收入时,预付的土地增值税将按全价计算房地产。深圳XX花园第五期销售收入为37765万元,其中2005年11月1日前签订的购房合同总值为31636万元。按照上述通知,土地增值税按照上述通知缴纳,申报应纳税所得额为6129万元。
第二,个人使用商品房的开发不再视为销售
国税发[2009] 31号文第7条规定,企业应当开发用于捐赠,赞助,员工福利,奖励,外资,向股东或投资者分配,债务清算,与其他企事业单位交换的产品。个人非货币性资产的行为应视为销售,在开发产品的所有权或使用权转让时,或者在实际权益中,确认收入(或利润)的实现。获得。确认收入(或利润)的方法和顺序为:(1)由公司近期或当月同类开发产品的销售价格确定; (二)主管税务机关参照当地同类产品的公允市场价值确定的;)根据开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。
2008年1月1日之后发生了将已开发的商品住宅转换为固定资产的情况,因此不应将其视为销售。不难看出,转换为固定资产的产品开发不再被视为销售。企业需要密切注意,避免给自己增加不必要的税收负担。
第三,选择多样化的方法来处理开发产品
处理开发产品的方式多种多样,包括:销售,租赁,售前租赁,售后回租,股权投资,产权转让,转让至经营资产(自用和自营开发产品)以及以此类推。
房地产开发企业转让部分自用房地产或出租等商业目的而开发的房地产时,如果产权尚未转让,则不征收土地增值税,不产生收益。将包括在税收结算中,并且不会扣除相应的扣除额。费用和支出。这表示长期房地产开发商免交土地增值税。而且,这一因素可能会导致大量开发商将来将其房产出售给自己。房地产开发公司可以根据自己的发展策略和实际情况制定相应的计划,以减轻土地增值税的税负或延迟土地增值税的纳税时间。对于一些从事商业地产开发的房地产开发商来说,过去有必要从销售导向型转变为自我控股型,因为他们不需要增值土地而无需缴纳土地增值税。。
通过将自己开发的房地产产品的使用方式更改为自用和自雇,您可以享受无需缴纳土地增值税的税收优惠。据了解,一些公司可能计划将一些项目商店交由他们自己掌握,而不是出租或出售,并且不产生任何收入。这样一来,他们的销售门槛不能超过85%,并且还可以享受房地产增值。。这种计划思想必须首先服从于业务管理计划和现实,而不是为了自用和自雇而出售。这种情况在实际工作中不是很可行。其次,有必要考虑延迟土地增值税的缴纳时间,因为对于房地产开发企业而言,在将产权转让给自用物业时仍要征收土地增值税。特别值得一提的是,在这里我们必须同时考虑通过延迟立即支付土地增值税获得的资金的时间价值和资金的风险价值。同时,还应考虑重新交付时房地产的市场价值和从旧房扣除中获得的收入。。至于如何利用“公司合并和转让房地产税收规定”的税收优惠,原则上仍应属于这一规划思想。
可以在税前扣除四或三项预提费用
国税发[2009] 31号文第32条,允许在扣缴时依法扣除税前三笔预提费用,对纳税人更为有利,也打破了税收控制的机械性。通过一定程度的投票规定。除以下应计(应付)费用外,税金计算费用为实际发生的费用。
1.如果外包项目尚未最终结算,并且未获得完整发票,则可以在信息充分的前提下提取不足的发票金额,但最大金额不能超过总额的10%合同金额。
2.如果尚未建造或完成公共辅助设施,则可以根据预算费用合理地提取建筑费用。此类公共支持设施必须满足销售合同,协议或广告,模型中明确承诺要建立的条件,并且这些条件是不可撤销的,或者必须根据法律法规进行建设。
3.应根据规定撤回应提交政府但尚未提交的建筑和建筑成本以及物业改善成本。财产改良支出是指企业应当按照规定承担的财产管理资金,公共维修资金或其他专项资金。
五,地下停车场被视为公共支持设施
当房地产开发项目中有一个地下车库时,可售区域中是否可以包括地下停车场?一些税务机关认为应将其包括在实用区域中,而其他税务机关则应将其不包括在实用区域中。
相关的土地增值税政策:房地产开发企业转让部分自用房地产或用于商业目的(例如出租)而开发的房地产时,如果产权尚未转让,则无土地将征收增值税。不包括任何收入,并且不扣除相应的成本和费用。
城市的地方税务机关决定将地下车库包括在可售区域中,并且地下室的成本无法立即结转到销售成本中,而是用于计算实用面积的单位工程成本的总成本。本期实际出售的停车位面积计入销售面积,结转至销售成本,占当期实现的停车位销售收入的比例。
国税发[2009]第31条第32条:企业单独建造的停车位应作为成本对象单独核算。使用地下基础设施形成的停车场被视为公共支持设施。
六,选择有利的增值会计方法
一个开发项目同时具有普通房屋和商业房屋。从房地产开发成本核算的角度来看,它通常基于单个建筑物或建筑商承包的建设项目。。如何计算土地增值税在税收实践中有不同的认识。由于扣除项目的计算很复杂,因此有一些基于基本会计项目的计算方法,然后有基于收入或面积的扣除项目。还有一种方法是根据面积分配扣除项目,然后根据规定进行计算。将产生不同的计算方法结果差异很大。
计算方法1:分别计算住宅和商业建筑物的土地增值税
计算方法2:住宅和商业建筑的土地增值税的组合计算
《财政部和国家税务总局关于土地增值税若干特殊问题的通知》(财税字[1995] 048号)规定:纳税人建设普通标准住房并从事有关工作。其他房地产开发,他们应该分别计算增加值。如果未单独计算增值额或无法准确计算增值额,则《条例》第八条第一款的标准免税不适用于普通标准房屋的建设(即纳税人建造和销售普通标准房屋)。 ,且增值金额不超过扣除项目金额20%,免征增值税)。
该文档要求对增加值进行单独的会计处理,但是对如何进行会计处理没有任何具体要求。如果有必要将房地产开发企业开发的多层建筑物的成本分成不同的成本,那是不可能的(每个所有者的收入计算都是准确的),或者汇总过程本身就是一个成本分配。难以准确把握。在实际工作中,开发公司中没有会计师使用分层会计来计算成本和费用。第一种计算方法是单独计算。确切地说,这是共享帐目,这符合《财税字》 [1995] 048的精神。第二种计算方法是以整个建筑物为会计对象。
土地开发也与房地产开发相关,这是一次性土地征用和房地产开发的案例。土地开发成本可以在营业税部门批准后根据土地的总体预算成本进行分配,也可以在土地总体开发完成后进行调整。。
示例:××上都开发区占地面积13.65万平方米(一期8.86万平方米,二期47900平方米),土地成本12549万元,摊销后的土地一期工程造价为9914万元。可以使用以下计算选项:
A.根据第一期减少的面积和费用计算的摊销单位土地成本(剩余摊销)
(1.2549亿至9,914万元人民币)/ 47,900平方米= 550.10元/平方米
B.根据实际面积计算摊销单位土地成本(平均摊销)
125.4万元/ 136,500平方米* 47,900平方米= 919.34元/平方米({}} C.两种土地价格成本分配计算方法之间的单位土地成本差异:
364.24元(550.10元/平方米-919.34元/平方米)
上述基于建筑面积法的摊销单位土地成本的计算方法应在与主管税务机关协商后分配。
以上是土地增值税计划的几种常见方法。实际上,纳税人应分析具体问题并灵活运用税收政策。前提是合理合理地节约税收,在合理,无违背的情况下减轻税收负担,以减少税收风险,寻找不违反税法的规划空间。增加税后利润以最大化公司价值。简而言之,有许多方法可以计划房地产公司的税收,但是它们必须合法,可操作并为公司带来实际利益。
单项税收筹划
1.税收筹划的主题是(A)。
A.纳税人B.税收对象C.税收基础D.税收机关
2.税收筹划与逃税,抵制和税收欺诈之间的根本区别是(D)。
A.非法B.可行性C.非非法D.合法性
3.避税的最大特点是他的(C)。
4.企业所得税的计划应着重于(C)的调整。
A.销售利润B.销售价格C.成本D.税率
5.根据(B)分类,税收筹划可分为绝对税收节省和相对税收节省。
A.不同的税收B.节省税收的原则C.不同性质的企业D.不同的纳税人
6.相对节税的主要考虑因素是(C)。({}} A.绝对成本B.利润总额C.货币时间价值D.税率
7.税收筹划最重要的原则是(A)。
A.遵守法律的原则B.财务利益最大化的原则C.及时性原则D.风险规避原则
8.有义务代扣代缴税款的单位和个人为(B)。
A.实际纳税人B.扣缴义务人C.纳税人D.税务机关
9.在可以转移税收负担的条件下,纳税人不一定是(A)。
A.实际纳税人B.代扣代缴人C.代收代缴人D.法人。
10.适用增值税和营业税起征点的税收优惠政策的企业组织形式为(D)。
A.公司企业B.合伙企业C.个人独资D.个人企业
11.将多个税率同时应用于一个应税对象的税率表为(C)。({}} A.固定税率B.比例税率C.超级税率D.全税率
12.税收负担转移的计划通常需要借助(A)来实现。
A.价格B.税率C.纳税人D.税基
13.以下税种是直接税(C)。
A.消费税B.关税C.财产税D.营业税
14.中国增值税中购买免税农产品的扣除率为(C)。
A.7%B.10%C.13%D.17%
15.从事年度应税销售额低于(C)的商品的批发或零售的纳税人是小规模纳税人。{。} A. 30万元(含)B. 50万元(含)C. 80万元(含)D. 100万元(含)
16.从事商品生产或提供应税劳务的纳税人,其年应税销售额低于(B),属于小规模纳税人。{。} A. 30万元(含)B. 50万元(含)C. 80万元(含)D. 100万元(含)
17.(A)是确定一般增值税纳税人和小规模纳税人的税负的关键因素。({}} A.无差异余额点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣进项税
18.一般纳税人为购买或出售商品而支付的进项税额(C)以7%的扣除率扣除。
A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费
19.在以下混合销售活动中,应(A)征收增值税。
A.家具厂销售家具和付费送货到家B.电信部门销售手机并提供付费电信服务
C.装饰公司为客户提供设计,承包工程和材料来装饰房屋D.酒店提供餐饮服务和饮料
20.(B)征收黄金和白银钻石以及钻石珠宝的消费税。
A.批发链接B.零售链接C.委托加工链接D.生产链接
21.在以下各项中,履行消费税义务的时间为(B)。
A.进口应税消费品是获取进口商品的日期B.自用生产的应税消费品是将商品转让使用的日期C.委托加工的应税消费品是支付处理费的日期D。已提前收到付款结算方式是收到付款的日期
22.适用于消费税复合税率的税项为(A)。
A.香烟B.烟草C.米酒D.啤酒
23.适用固定消费税率的税项为(C)。
A.香烟B.烟草C.米酒D.白葡萄酒
24.适用于消费税百分比率的应税项目为(B)。
25.以下各项不包含在营业税(C)中。
A.包装的销售B.包装的租赁C.包装的存放D.逾期未收集的包装的存放
26.适用于娱乐业的营业税率为(D)范围税率,范围税率由各省在规定范围内并根据当地条件确定。
A.3%-20%B.15%-20%。 C.5%-15%D.5%-20%
27.以下各项免征营业税(B)。
A.高校使用学生公寓提供的社会服务收入B.个人购买和购买超过5年的普通住房C.个人免费住房租金收入D.自建房屋销售收入房屋
28.下列各项不包括在营业税征收范围(C)中。
A.物业管理公司代表电费收取的费用收入B.金融机构收取的结算罚款和罚款的收入C.非金融机构买卖股票和外汇等金融产品的收入拍卖文物和古董所得的佣金
29.在以下行业中,适合3%营业税率的行业是(A)。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.服务业D.娱乐业
30.在以下行业中,适用5%营业税率的行业是(B)。
A.文化和体育产业B.金融和保险业C.运输业D.娱乐业
31.企业所得税的纳税人不涵盖以下哪种类型的企业?(D)
A.国有集体企业B.合伙人,股份制企业C.私营企业D.独资和合伙企业
32.本年度的应税收入中未包括的下列项目,需缴纳企业所得税(C)。
A.来自生产和经营的收入B.接受捐赠的有形资产C.根据法规支付的营业税D.纳税人在基础设施项目中使用其产品
33.企业如何扣除慈善捐款和救济捐款?(D)
A.总收入扣除3%B.年总利润扣除3%({}} C.扣除总收入的12%D.扣除年度总利润的12%
34.如何扣除与生产和业务运营直接相关的商业娱乐费用?(C)
A.扣除当年实际发生额的50%,但不能超过当年营业收入的5%
B.本年度实际扣减额的50%,但不超过营业收入的10%
C.扣除当年实际发生额的60%,但不能超过当年营业收入的5%
D.扣除当年实际发生额的60%,但不能超过当年营业收入的10%
35.公司所得税法不能从收入中扣除的项目是(D)。
A.员工福利费用B.广告费用C.公益捐赠D.赞助费用
36.如果以下个人所得税的收入一次过高,则可以作为奖金(B)征收。
A.手稿收入B.劳务收入C.股息收入D.或有收入
37.以下各项无需缴纳个人所得税(A)。
A.国债利息B.股票股利C.储蓄利息D.保险赔偿金
38.居民纳税人暂时离开个人所得税是指在纳税年度(D)内离开。
A.一次不超过30天B.累计不超过90天
C.一次不超过30天,或总计不超过180天
D.一次最多不超过30天,或累计不超过90天
39.对于个人所得税5%〜45%,以下9种超额累进税率是(B)。
A.劳动报酬B.工资C.手稿收入D.个人业务收入
40.对于个人所得税5%〜35%,以下五个超额累进税率是(D)。
41.纳税人盖房出售,其增值额超过扣除的项目额的20%时,应计算并缴纳(D)的土地增值税。({}} A.超过部分金额B.减去项目金额C.获得收入金额D.总增加值
42.印花税凭证应贴在(C)上。
A.每月前5天内B.每年45天内C.写书或收到书时D.演出开始时
43.以下各项需缴纳房地产税(C)。
A.室外游泳池B.蔬菜窖C.室内游泳池D.玻璃温室
44.周先生以每月2,000元的市场价格向市场出租了自己的单元。今年应缴纳的财产税为(B)。({}} A.288元B.960元C.1920元D.2880元
45.房地产税法规规定,如果根据房地产租金收入缴纳房地产税,则税率为(D)。
A.1.2%B.10%C.17%D.12%
46.当甲方与乙方之间交换的房屋价格相等时,契税应由(D)支付。
A.甲方支付B.乙方支付C.双方支付费用D的一半。甲方或乙方都不支付
47.以下税款是按类型而不是按吨位(A)缴纳的。
A.乘用车B.货车C.三轮车D.船舶
48.某县的工矿企业本月缴纳了30万元的增值税,所缴纳的城市维护建设税为(C)。
49.以下煤炭产品需缴纳资源税(C)。
A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤
50.在以下各项中,直接免除城市土地使用税临时条例的是(D)。
A.幼儿园的私立托儿所B.私人拥有的客厅
C.民政部门组织的福利工厂用地
D.直接用于农业,林业,畜牧业和渔业生产用地
税收筹划多项选择题
1.税收筹划的合法性要求与ABCD根本不同。({}} A.逃税B.欠税C.税收欺诈D.避税
2.税收筹划可以分为税收类别(ABCD)等。
A.增值税计划B.消费税计划C.营业税计划D.所得税计划
3.根据企业的经营过程进行分类,税收计划可以分为(ABCD)等。
A.企业设立中的税收筹划B.企业投资决策中的税收筹划C.企业生产和经营过程中的税收筹划D.企业业绩分配中的税收筹划
4.根据个人财务管理流程分类,税收计划可以分为(ABCD)等。
A.个人收入的税收筹划B.个人投资的税收筹划C.个人消费的税收筹划D.个人业务的税收筹划
5.税收筹划风险主要采用以下形式(ABCD)。
A.意识形态风险B.操作风险C.政策风险D.操作风险
6.绝对节税可以分为(AD)。({}} A.直接税节省B.部分税节省C.全部税节省D.间接税节省
7.纳税人可以根据其性质分为(BD)。
A.扣缴义务人B.法人C.纳税人D.自然人
8.纳税人计划选择商业组织表格(ABCD)。
A.个人工商户B.个人独资C.合伙企业D.公司企业
9.合伙企业是指ABD在中国境内建立的普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人B.法人C.国家D.其他组织
10.税率的基本形式是(BCD)。({}} A.名义税率B.比例税率C.固定税率D.累进税率
11.税收负担转移计划是否可以通过价格波动实现,取决于(AC)的规模。
A.商品供应弹性B.高低税率C.商品需求弹性D.税基形式
12.增值税的出发点是销售(ACD)。({})A.150〜200元B.200〜1000元C.1500〜3000元D.2500〜5000元
12.以下不是增值税条例(ABC)规定的小规模纳税人税率。
A.17%B.13%C.6%D.3%
14.计算增值税时,以下项目不包含在销售(ABCD)中。
A.向买方收取的销项税
B.代销加工税征收的消费税
C.承运人开具给买方的货运发票
D.纳税人将发票转发给买方
15.下列项目属于消费税征收范围(ABCD)。
A.汽油和柴油B.烟草和酒精C.汽车D.鞭炮和烟花
16.适用于消费税复合税率的应税项目为(ACD)。
A.香烟B.雪茄C.山药酒D.谷物酒
17.应税项目应遵守固定消费税率(BCD)。
A.白葡萄酒B.米酒C.啤酒D.汽油
18.消费税的税率分为(ABC)。({}} A.比例税率B.固定税率C.复合税率D.累进税率
19.如果销售活动涉及营业税应税服务和增值税应税货物,则可以将其称为(AC)。
A.支付增值税的混合销售行为B.支付增值税的兼职行为
C.缴纳营业税的混合销售行为D.缴纳营业税的兼职行为
20.以下各项应视为营业税(AD)。
A.电力设备的安装B.将托运货物用于非应税项目
C.寄售货物的销售D.邮局集邮货物的销售
21.营业额和征收营业税(BCD)应包括以下项目。
A.家具公司出售全套卧室家具并将其交付给门B.舞厅的销售收入
C.装饰公司用于装饰工程的材料D.金融机构当期收到的罚款收入
22.营业税的起点是营业额(AD)。({})A.100元B.100〜500元C.500〜1000元D.1000〜5000元
23.在计算企业所得税应纳税所得额时,企业海外房地产投资的可抵扣税额包括(ABD)。
A.土地使用税B.营业税C.增值税D.印花税
24.企业所得税的纳税人包括(AC)。
A.国有企业B.独资C.股份公司D.合伙企业
25.允许从企业所得税应税收入(ABC)中扣除以下各项。
A.企业财产保险费B.金融机构贷款利息支付
C.固定资产转移费用D.赞助费用
26.以下收入(BCD)应包括在公司所得税的应税收入中。
A.国债利息收入B.固定资产租赁收入
C.公司收到的财政补贴D.出口退还的消费税
27.在计算公司所得税时允许按比例扣除的项目是(ACD)。
A.企业员工福利支出B.从金融机构借款的利息支出
C.企业的商务娱乐费用D.企业的广告费用
28.在计算公司所得税时所允许的税收和扣除为(ABCD)。
A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税
29.以下是个人所得税纳税人(ABC)。
A.在中国居住B.在中国没有居住,但已经居住了半年
C.在中国没有住所,但是已经生活了一年以上D.在中国有了住所,但是还没有生活
30.以下内容免征个人所得税(BCD)。
A.购物彩票B.接受住房公积金C.省级公义作为奖金D.教育储蓄利息
31.以下各项无法确定每月的个人所得税(BCD)的应税收入。
A.个体工商户的生产和经营收入B.企事业单位的合同经营收入
C.特许权使用费收入D.劳动收入
32.适用以下20%的个人所得税率(BD)。
A.劳动报酬收入B.偶然收入C.个体工商户的生产经营收入D.特许权使用费收入
33.在计算以下个人收入的应纳税所得额时,每月扣除额为2,000元(BCD)。({}} A.意外收入B.工资收入
C.企事业单位的合同经营和租赁经营收入D.个体工商户的生产经营收入
34.以下个人收入以更明显的过度累进税率(ABCD)的形式出现。
A.劳动报酬收入B.个体工商户的生产经营收入
C.工资收入D.个人签约和租赁收入
35.以下行为属于土地增值税(ABC)的范围。
A.单位转让有偿使用国有土地的权利B.单位转让有偿使用办公楼
C.一家公司建造公寓并出售D.某人继承了一个单位
36.适用的0.3%印花税税率为(BCD)。
A.贷款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程合同
37.包括优惠政策在内的财产税率包括(ABD)。
A.1.2%B.4%C.7%D.12%
4.契税的征收范围包括(ABCD)。
(3)应课税对象的可调整性。不同的征税对象承担不同的税负。同一应税对象还具有一定程度的可调整性,这为设计税收计划方案提供了空间。
(4)税率差异。不同的税率是不同的。即使对于相同的税率,适用的税率也会根据税基或地区的分布而变化。通常情况下,税率低,应纳税额少,税后利润大,引起了纳税人追求低税率的行为。税率的一般差异为设计税收筹划计划提供了很好的机会。
(5)优惠税收政策的存在。一般而言,税收优惠的范围越广,差异越大,方式越多,内容越丰富,纳税人的规划空间就越广,节税的潜力就越大。税收优惠的形式包括税收减免,税收基础减免,低税率,起征点,免税等,所有这些都可以促进税收筹划。
4.简要概述税收筹划应遵循的基本原则。
(1)遵守法律的原则。税收筹划过程中,必须严格遵守法律的筹划原则,任何违法行为均不属于税收筹划范围。这是税收筹划的最基本原则。
(2)最大化财务收益的原则。税收筹划的主要目的是使纳税人的财务利益最大化。税收筹划必须遵守使企业的财务利益最大化的目标。从整体的角度来看,企业的所有业务活动都被视为相互关联且动态的整体,并在此基础上选择了最佳的税收解决方案。
(3)事先计划原则。税收筹划是计划者所在国家/地区针对将来的困难运营和财务管理而做出的一项安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某种行为之后创建的,在计算纳税额时无需考虑这一问题。
(4)及时性原则。国家税收法律,法规和相关政策不是一成不变的。计划者应根据税收法律法规的变化对税收计划进行必要的调整,以确保该计划符合最新政策的要求。
(5)规避风险的原则。税收筹划与其他经济计划一样具有风险。从一开始,税收筹划就需要充分估计可能的风险。规划方案的选择应尽可能地好,不要使用,并且将避免收益。在执行计划书时,要时刻注意企业内外部环境的不确定性所带来的风险,并及时采取措施分散化解风险,以确保税收计划书具有预期的效果。结果。
5.简要描述税收筹划的步骤。
(1)精通相关法律法规
国家税法和相关法律法规是纳税人税收筹划的基础。因此,掌握相关法律法规是规划的第一步。在计划之前,计划者应学习掌握国家税收法律法规和具体规定的精神,在整个计划过程中,对国家税收法律及相关政策的研究不容忽视。
(2)分析基本情况并确定计划目标
在进行税收筹划之前,纳税人必须仔细分析其基本情况和筹划目标的要求,以便设计和选择税收筹划计划。要理解的信息包括:基本信息,财务状况,过去的投资状况,投资意图,计划目标的要求,风险承受能力等。
(3)制定选择计划
在初步准备的基础上,根据纳税人的情况和计划要求,研究相关法律法规,寻求计划空间;收集成功的计划案例,进行可行性分析,并制定计划计划。
(4)计划的实施和修订
选择计划计划后,它将进入实施过程。计划者必须经常通过某些信息反馈渠道了解税收计划的执行情况,以确保计划计划平稳运行并达到预期的计划结果。在计划的整个实施过程中,计划人员应始终注意计划的实施,直到实现计划的最终目标为止。
6.简要描述税收筹划风险的形式。
(1)意识形态风险。税收筹划的思想风险是指对纳税人目标和税收筹划的认识不同而引起的风险。
(2)操作风险。操作风险通常是指在生产和销售过程中由于管理,生产和技术的变化而引起的各种风险。
(3)政策风险。在使用相关国家政策的税收筹划中可能遇到的风险称为税收筹划中的政策风险。
(4)操作风险。由于税收筹划往往是在税收法律法规的边缘进行的,再加上中国税收立法体系的完善,立法技术错综复杂,有的法规难免模棱两可,有的法规存在矛盾。摩擦。这使税收筹划成为巨大的运营风险。
7.如何管理和防范税收筹划的风险?
税收筹划风险将给企业业务和个人家庭财务管理带来重大损失,因此有必要加以预防和管理。面对风险,应根据风险的种类和原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。一般来说,可以从以下几个方面进行预防和管理。
(1)建立风险预防和计划意识,并建立有效的风险预警机制。
(2)随时跟踪政策变化的信息,以及时,全面地掌握国家宏观经济形势的动态变化。
(3)总体安排,全面衡量,降低系统风险并防止税务筹划活动造成企业整体利益的损失。
(4)注意合理把握风险与收益之间的关系,以达到成本最低,收益最大的目标。
9.纳税人计划的一般方法是什么?
纳税人的计划与税制密切相关,不同的税种具有不同的计划方法。综上所述,纳税人的筹划一般包括以下几种筹划方法:
(1)企业组织形式的选择。企业的组织形式包括个体工商户,独资企业,合伙企业和法人企业。不同的组织形式具有非常不同的适用税收政策,这为税收筹划提供了广阔的空间。
(2)纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间税收负担的差异,纳税人可以通过改变其身份合理地节省税收。改变纳税人身份的情况很多。例如,一般增值税纳税人和小规模纳税人之间的变更,以及增值税纳税人和营业税纳税人之间的身份变更,都可以节省税款。
(3)避免成为某种税种的纳税人。通过灵活的经营,纳税人可以使企业不满足成为一定税种纳税人的要求,从而完全避免了一定税种的纳税。
10.税基通常以什么方式开始?
税收计算的基础是影响纳税人税收负担的直接因素。每种税的计税基础规定存在某些差异。因此,在规划税收计算依据时,必须考虑不同税种的税法要求。计税基础的计划通常分为以下三个方面:
(1)税基被最小化。最小化税基意味着合法地减少税基总额,减少应纳税额或避免多缴税款。此方法通常用于计划增值税,营业税和公司所得税。
(2)控制和安排税基的实现时间。首先是延迟税基的实现。延迟税基的实现可以获得递延税的效果。获得货币的时间价值等同于获得无息贷款的补贴。给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀的环境中,延迟实现税基的效果更加明显,实际上降低了将来支付税款的购买力。第二是实现均衡的税基。实现了一个平衡的税基,即税基的总额保持不变,并且在每个税期以平衡的方式实现。随着累进税率的应用,实现均衡的税基可以实现边际税率的均等化,从而大大减轻了税收负担。第三是提前实现税基。税基是预先实现的,即税基总额不变,并且税基是合法地预先实现的。在减免税期间,可以提前实现税基,以享受更多的减税优惠。