1，公司本年计提的维修费用，按照会计准则从税后利润中扣除，不影响当期损益，不涉及所得税，企业应计的维修费用本年度无需进行税收调整。2.当年实际发生在公司的维修费，应将企业的管理费包括在内，税法还允许扣除税前，且不进行税收调整；但是，对于固定资产折旧，由于不同的会计和税法，适当调整所需的年数。3，根据国家税务总局2013年第67号公告的规定：本公告实施前，企业按照有关规定提取并在当期税前扣除的维修费，按照有关规定执行。以下规定：1.未使用的维修费如果没有税收调整，则可能无法进行税收调整。首先应扣除2013年的实际维护费用。如果仍然有余额，则应继续减少以后年度的实际维护成本。当余额为零时，企业只能执行上述示例的相关规定；如果已经进行了税收调整，则该税收调整将不会被转回，并且将根据上述示例的相关规定直接执行。（二）用于资产投资并构成相关资产全部成本的，不扣除税项前的资产折旧或摊销；如果已用于资产投资并已成为相关资产成本的一部分，则该资产的折旧或提取费用的摊销额中与该部分成本相对应的部分，不得在税前扣除；税前扣除额，调整为2013年应纳税所得额。
企业实际发生的维修支出，如果能够实现利润，可以作为当期税前费用扣除；如果是资本性支出，则应计入有关费用，并按规定计提折旧或摊销。
自2013年1月1日起，除煤矿企业外，国家税务总局将继续执行《国家税务总局关于煤矿维护成本企业所得税税前扣除的公告》。企业和高风险行业企业的安全生产费用”（国家税务总局2011年公告）第26号），其他企业应遵守以下规定：
1.企业按照有关规定应计的维修费，不得在当期税额前扣除。
2.在执行本规定之前，企业应按照以下规定处理企业根据有关规定应计提并在当期税额前扣除的维修费：
（1）未使用且未进行税率调整的资产可能不会进行税率调整，应首先从2013年实际产生的维修费中扣除。如果仍有余额，继续扣除随后几年实际发生的维修费直到达到零。只能根据盈利性支出和资本性支出的相应规定进行处理。
（2）如果已用于资产投资并构成了相关资产的全部成本，则该资产的折旧或摊销费用不能在税前扣除；如果已用于资产投资并且形成了相关资产的部分成本折旧或费用摊销中与该部分成本相对应的部分，不得在税前扣除；税前扣除额，调整为2013年应纳税所得额。
请参阅以下法规和示例以了解。
《国家税务总局关于企业维修费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局2013年第67号）：自2013年1月1日起，实际维持企业的如果是收入支出，则可以扣除当期税前费用；如果是资本性支出，应计入相关资产成本，并按照《企业所得税法》的规定，在税前扣除折旧或摊销费用。企业按照有关规定应计的维修费，不得在当期税前扣除。
国家税务总局2013年第67号公告还规定：在实施本公告之前，企业应按照有关规定提取并在当期税额之前扣除的维修费如下：
1.如果未对未使用的维修费进行税收调整，则可能无法进行税收调整。首先应扣除2013年实际产生的维修费。当余额为零时，企业可以执行上例的相关规定；如果已经进行了税收调整，则该税收调整将不会被转回，并且将根据上述示例的相关规定直接执行。？
2.如果已用于资产投资并已形成相关资产的全部成本，则该资产的折旧或摊销额不能在税前扣除；如果已用于资产投资并已成为相关资产成本的一部分，则该资产折旧或费用摊销中与该部分成本相对应的部分不能在税前扣除；如果在税前扣除，则应调整为2013年的应纳税所得额。？
示例
根据当地法规，铁矿石企业应当按每吨5元的价格支付维修费，该费用与铁矿石的开发，推广和技术改造基本相同。2013年之前，公司将所有维护费用计入当期销售成本，并直接在所得税前扣除。截至2013年初，该公司已计提但未在上一年实际使用的维护费15万元。13年内累计计提维修费800万元，13年可盈利的维修费实际支出280万元。矿山开发扩建设备于当月投入使用，折旧年限为5年。可以在13年的全年中扣除的所得税前的维护费为（）。
A.800
B.765
C.780
D.315
【正确答案】D
[答案分析]企业从13年起应计的维护费不能在当期税项之前扣除。但是，企业实际发生的维修支出，如果是有利可图的支出，可以作为当期税前费用扣除；如果是资本性支出，应计入相关资产成本，并应按照《企业所得税法》计提折旧或摊销。销售费用在税前扣除。
同时，对于往年应计且尚未在所得税前支付的未使用的维护费，应首先扣除2013年实际发生的维护费。
因此，2013年铁矿石企业的可扣除税前维护费用=（280-15）+ 500÷5×（6÷12）= 315（万元）