①用于市场营销或销售;
②用于社交娱乐;
③为员工提供奖励或福利;
④用于股息分配;
⑤用于外部捐赠;
⑥更改资产所有权的其他用途
根据上述规定,未支付的资产转让应视为捐赠。转让资产的一方应根据收到的资产的公允价值确定应纳税所得额,计划缴纳企业所得税;转让资产的账面价值与转让价值之间的差额确定应纳税所得额,并计算并缴纳企业所得税。
1.企业间资产自由转移的一般税收处理
(1)淘汰
1.视同销售,计算并缴纳企业所得税,在企业之间免费转让资产,如无特殊规定,则根据上述规定,视为销售确认收入,计算并缴纳企业收益税。2.如果资产的所有权在形式和实质上未发生变化,则不视为确认销售收入。如果资产的所有权在形式和实质上没有变化,除了将资产转移到海外,可以将其用作内部处置资产不作为销售收入,相关资产的计税基础继续计算。
(2)如果在转让方的企业之间没有关于转让资产的特别规定,则没有特别规定的,转让方应确认捐赠收入,并按照规定计算并缴纳企业所得税。以上规定。
2.如果集团内的资产免费转让且符合相关规定,则可以选择特殊的税收待遇
在《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税待遇的通知》(以下简称“财税[2014] 109号文”)生效之前,集团企业内部股权或资产转让申请重组交易需要特殊税收处理的,重组交易应当遵守《关于企业重组业务企业所得税处理有关若干问题的通知》(以下简称《财税〔2009〕59号)。 )关于收购严格的条件,例如股权或资产的比例,股权支付的方式以及禁止转让所购股权的期限。
公司所得税。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定:公司股权分配在此过程中,原有的非流通股股东和新的非流通股股东捐赠的资产,以及股东放弃的企业股权,下同),其中合同和协议约定为资本(包括资本公积)。 ),并已在会计中完成如果实际处理,则不计入企业的总收入,企业应按公允价值确定资产的计税基础。 “如果以资本(包括资本公积)处理,则意味着该事项属于企业对股东权益投资的正常接受。因此,分配方不能视为收入所得税,资产的税基应根据公允价值确定。提款方应当确认其收入,并根据其公允价值与计税基础之间的差额缴纳企业所得税。但是,如果企业接受从股东处转让的资产,则视为收益,应计入公允价值总额,计算缴纳企业所得税,确定公允价值资产的计税基础。 。
根据《财政部和国家税务总局关于促进企业改组的企业所得税待遇的通知》(财税[2014] 109号),直接控制的居民企业为100%,相同或居民公司之间的资产转移(基于帐面净值)直接由同一多个居民公司的100%直接控制。有合理业务目的且主要目的不是在资产转让后连续12个月内减少,免除或推迟纳税的情况如果所转让资产的原始实质性业务活动未发生变化,且资产剥离公司和资产剥离公司均未确认会计损益,则可以按照以下规定选择特殊税收处理:1。没有一家进入企业确认收入。2.被转让方购置资产的计税基础以被转让资产的原始账面净值确定。3.转让方企业取得的被转让资产,按其原始账面净值计算。《国家税务总局关于资产(股权)转让企业所得税征收和管理有关问题的公告》(国家税务总局2015年第40号公告)进一步明确:企业取得转让的股权或资产“被转让股权或资产的原始账面净值的确定”是指被转让方企业取得被转让股权或资产的计税依据,是根据被转让股权或资产的原始计税依据确定的。 ;一方企业取得的转移资产,应当以其原始账面净值计算;这意味着,一方企业取得的转移资产,应当以转移资产的原始税额为基础计算。。
因此,如果您的公司将设备转让给全资子公司,则合同或协议规定为资本(包括资本准备金)并且已经在会计中进行了实际处理,则可以选择特殊税收处理。如果选择特殊税收待遇,则应向税务机关报告。此外,如果您选择特殊税收处理,则贷方会根据原始帐面净值确认税基和折旧扣除额。此处的原始账面净值不是指会计账簿中反映的净值。应在原始税额计算的基础上确定。