委托境外 收入 企业所得税-委托境内企业研发费用企业所得税规定

提问时间:2020-05-05 05:32
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admin 2020-05-05 05:32
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委托境外研发费用按照费用实际发生额的80%计入,以及设置不超过境内符合条件的研发费用三分之二的限制

财税[2018] 64号《关于企业境外科研开发费用税前扣除有关政策问题的通知》规定:境外研究开发活动的委托费用,占实际发生额的80%。量委托海外研发费用。不超过中国合格研发支出三分之二的部分,可以按照规定在企业所得税前扣除。

企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算?

财税[2018] 64号文件明确规定,企业委托海外研发活动的支出,应按实际发生额的80%计入委托方的海外研发支出。不超过中国合格研发支出三分之二的部分,可以按照规定在企业所得税前扣除。上述费用的实际金额应按照独立交易的原则确定。委托人与委托人有关联的,委托人应当向委托人提供研发项目支出的明细。

企业委托境外个人研发项目,这笔委托研发费用可以在企业所得税税前加计扣除吗?

根据财政部,财税部,科学技术部关于印发企业境外研发支出税前加计扣除有关政策问题的通知(财税(2018)64号):实际费用的80%计入委托方的海外委托研发费用。委托的海外研发费用不得超过国内合格研发费用的三分之二,可以按规定在企业所得税前扣除。发生金额按照独立交易的原则确定。委托人与委托人有关联的,委托人应当向委托人提供研发项目费用的明细。

...

第六,本通知中委托至海外从事研发活动的智道不包括由海外个人委托进行的研发活动。”

因此,如果企业委托海外个人R&D项目,则不能在公司所得税之前扣除已委托的R&D费用。

境外企业在境内获得的所得怎么缴纳企业所得税

1.计入境外所得税的规定

企业在国外支付的以下所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是按照本法规定计算所得的应纳税额;在某种程度上,您可以使用年度信用额度来抵消未来5年本年度的应纳税额:

(2)非居民企业在中国设立机构和场所,并获得在中国境外但实际上与机构和场所有联系的应税收入。

『答案分析』这个问题的评估点是企业对海外收入征税时的税收抵免。

在上述公式中,除非另有规定,否则根据《企业所得税法》及其《实施条例》对来自中国境内和境外的收入计算的应税所得总额的税率应为“企业”国务院财政税务部门。所得税法的25%。

如果某家企业根据《企业所得税法》及其《实施条例》和其他相关规定计算的国内外应税收入总额小于零,则国内外的应税收入总额当期应纳税所得额为零。海外所得税的信用额度也为零。

A.人民币100,000元

B.120,000元

C.300,000

790万

『正确答案』C

『答案分析』这个问题评估在最终结算方法下企业所得税的计算。企业应缴纳的税款总额为应纳企业所得税=(200 + 100)×25%= 75(万元),国外已付税款扣除额=(200 + 100)×25%×100÷(200 + 100)= 25(万元),海外实际缴纳的税金为20万元,可以全额抵扣。如果在中国已预付了25万元,则应纳税所得额的总税额= 75-20-25 = 30(万元)。

2.外国税收负担抵免规定

III。关于企业所得税抵免的特殊规定

根据《企业所得税法》的有关规定在中国成立的居民公司和非居民公司(以下统称为企业),应抵销在境外支付的所得税额,以应纳税额。