具体内容请参见《财政部和国家税务总局关于企业改制企业所得税待遇若干问题的通知》。
财税〔2009〕59号
[问题]我们公司于2008年扩大了业务并合并了另一家公司。合并后，公司仍以我们公司的名义运营，合并后的企业已被工商税务部门注销。合并前，合并后公司进行了所得税清算，损失约80万元。我的公司可以弥补这一损失吗？【答案】根据《财政部，国家税务总局关于企业改制业务有关企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]第4号）第4条的规定59，以下简称“通知”），企业一般重组期间，合并企业的亏损不得结转以弥补合并企业的损失。但是，该通知第5条规定，企业重组同时满足以下条件的，适用特殊税收待遇规定：（1）具有合理的经营目的，并不旨在减少，免除或延迟付款。税。（2）被收购，合并或分割部分的资产或权益比例符合本通知规定的比例。（三）重组后的资产，其原有的实质性经营活动在企业重组后的连续十二个月内不得变更。（4）重组交易对价中涉及的股权支付金额符合本通知规定的比例。（5）在企业重组中获得股权支付的原主要股东，在重组后连续十二个月内不得转让所取得的股权。同时，《通知》第六条第四款规定，企业合并的特殊税收待遇为：企业合并，企业合并发生时公司股东取得的股权支付款额不少于占总交易付款的85％受控制的企业合并无需支付对价，可以选择按照下列规定进行：1.合并公司接受合并公司资产和负债的计税基础，并根据该企业的原始计税基础确定合并后的公司。2，合并企业合并前的有关所得税事项，由合并企业承担。（三）合并企业可以弥补的合并企业亏损限额＝合并企业净资产的公允价值×当年年底国家发行的国家债务利率的最长期限合并的业务发生。4.合并企业股东取得合并企业股权的计税依据，以合并企业持有股权的计税基础确定。根据上述规定，如果您的公司合并满足上述条件的另一家企业，并且合并另一家企业时获得的股本支付额不少于交易总支付额的85％，则可能适用特殊的重组税待遇。损失可由您的公司弥补。合并企业可以弥补的损失的限度为合并企业净资产的公允价值×合并企业发生当年年底国家发行的国家债务利率的最长期限。
有关提交的信息，请参阅国家税务总局关于发布《企业改制业务企业所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2010年第4号）第三章《企业改组特殊税收待遇规定》