根据《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国营业税暂行条例》，《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国通知》财政部国家税务总局老年服务机构税收政策问题”[2000]第97号）和其他现行税收政策在营业税，企业所得税，房地产税，城市土地使用税和耕地占用税等方面对养老服务机构给予了优惠待遇。包括对老年服务机构提供的老年服务收入免征营业税；对符合条件的非营利养老服务机构的收入免征企业所得税；免征自用物业和土地的房地产税和城市土地使用税；疗养院的职业耕地免征耕地占用税等。
涉及增值税，房地产税，城市土地使用税，企业所得税，个人所得税和耕地占用税。
1.增值税
养老服务机构提供的养老服务免征增值税
政策依据：《财政部国家税务总局关于全面实施营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号），附件1，第2条，第2项，“ I。以下各项均获豁免增值税征收（1）...（2）养老金机构提供的养老金服务。养老金机构是指根据《民政部关于建立养老金机构的措施的法律》（民政部第48号法令）设立和注册的机构。为各类老年人养老机构提供集中居住和护理服务；养老服务是根据民政部的《养老院管理办法》（民政部令第49号），指上述养老院提供生活护理，康复护理，精神慰藉，文化娱乐等服务。 ”
2.企业所得税
（1）符合非营利组织要求的老年服务组织暂时免征其养老金服务收入的企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四款规定，“企业的下列收入为免税收入：（1）国库利息收入。 。（4）非营利组织的有条件收入。 ”
以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第84条规定，“企业所得税法第二十六条第四款所指的合格非营利组织是指到以下有条件的组织：
（1）依法执行非营利组织的注册程序；
（2）从事公益或非牟利活动；
（3）除与该组织有关的合理支出外，所有获得的收入均用于公司章程注册或批准的公益或非营利性组织；
（4）该财产及其果实不用于分配；
（V）根据注册确认书或公司章程，取消后该组织的剩余财产应用于公益或非营利目的，或以与该组织相同的性质和目的转移给该组织注册管理机构的组织，以及社会公告
（6）被投资方对在组织中投资的财产不拥有或享有任何财产权；
（7）员工的工资和福利支出应控制在规定的比例之内，并且组织的财产应以固定状态分配。
前款规定的非营利组织的识别和管理办法，由国务院财政税务部门和国务院有关部门制定。”
（2）如果其他老年服务机构符合小型和微型企业的要求，则从养老金服务收入中获得的收入应减少应税收入的50％，并应按税率为20％。
政策依据：《财政部国家税务总局关于扩大小微企业优惠所得税政策的通知》（财税[2017] 43号）第一条， 2017年1月1日至2019年12月31日，小规模盈利企业的年度应税所得上限从30万元增加到50万元。年应纳税所得额在50万元（含50万元）以下的小规模盈利企业从应税收入中扣除50％，并按20％缴纳企业所得税。
前款所指的小型获利企业，是指从事该国非限制和禁止产业且符合以下条件的企业：
（一）工业企业的年应纳税所得额不超过五十万元，从业人数不超过一百人，资产总额不超过三千万元；
（二）其他企业的年应纳税所得额不超过五十万元，从业人数不超过八十人，总资产不超过一千万元。”
3.房地产税，城市土地使用税
暂时免除养老服务机构使用的房地产和土地的财产税和土地使用税。
政策依据：《财政部国家税务总局关于老年服务机构税收政策问题的通知》（财税[2000] 97号）第一条，“企业所得税和企业所得税的临时免征老人服务机构使用房地产，土地，车辆和船的财产税，城市土地使用税，车辆和船的使用税。 ”
《吉林省房地产税实施细则》（吉政发[1987] 163号）第5条第1款规定：“除《实施细则》第5条外，第5条不受下列财产限制税：（1）由单位经营的学校，医院（诊所），幼儿园，托儿所和疗养院使用的财产。 ”
4.耕地占用税
养老金服务机构占用的耕地免收耕地占用税。
政策依据：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（国务院令第511号）第8条第2项“第8条”规定，下列情况可免于耕种土地占用税：（1）.....（2）学校，幼儿园，疗养院和医院占用耕地。 ”
5.捐助者所得税的税前扣除
捐赠单位和个人通过规定的渠道向养老金服务机构捐款，允许在扣除个人所得税之前全额扣除；年度会计利润上限（扣除公司所得税前的收入）扣除了12％，且超过年度利润总额的12％，允许结转后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：《财政部国家税务总局关于老年服务机构税收政策问题的通知》（财税[2000] 97号）第二条，“第二，对企业，事业单位，社会团体和个人其他社会力量通过非营利性社会组织和政府部门向福利和非营利性老年服务机构捐款，并被允许在缴纳公司所得税和个人所得税之前扣除全额。 ”
《财政部和国家税务总局关于企业所得税某些优惠政策的通知》（财税[2008] 1号）第三条，“三，其他相关行业和企业的优惠政策：保证某些行业1.继续执行公司税收优惠政策，改革原先有关的就业和再就业，奥运会和世博会，社会福利，债转股，资产和资产清算，重组，重组，重组等该政策有6种常规的公司所得税优惠政策（请参阅附件）。自2008年1月1日起，它将继续按照原始优惠政策中指定的方法和时间实施。 “该文件在实施企业所得税后给予某些税收优惠。可以继续执行政策，但是没有提及捐赠单位通过规定的渠道向养老金服务机构捐款的情况，并且可以允许该政策在扣除公司所得税之前继续全额扣除。
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国企业所得税法》的决定（中华人民共和国第64号总统令）规定，“将第9条：公益事业在计算应纳税所得额时，可以扣除年度利润总额的12％以内的性爱支出；在结转后三年内计算应纳税所得额时，可以扣除超过年度利润总额12％的部分。（决定于2017年2月24日生效）
注：老年服务机构的税收范围
依据：《财政部国家税务总局关于老年服务机构税收政策问题的通知》（财税[2000] 97号）第三条规定了“第三条。专门为老年人提供生活护理，文化，护理，健身和其他服务的福利和非营利机构，主要包括：老年人社会福利机构，养老院（疗养院），老年人服务中心，老年人公寓（包括老年人护理）医院，康复中心，疗养院等。”
是。
《企业所得税法》第54条于2008年1月1日生效，规定：
企业所得税是按月或按季度预先支付的。
企业应在本月或季度结束后的15天内，向税务机关提交预付的公司所得税申报表和预付税款，无论其盈亏如何。
企业应在年度结束后的五个月内向税务机关提交年度企业所得税申报表，并结清并结清退税款。
企业在提交公司所得税申报表时，应按照规定附上财务和会计报告以及其他相关材料。
如果纳税人在规定的报告期内无法报告，则可以向税务机关报告以批准并推迟申报。
扩展配置文件：
计算方法
扣减
公司所得税的法定扣除额是确定公司所得税应纳税所得额的项目。《企业所得税条例》规定，企业应纳税所得额的确定是企业的总收入减去成本，费用，损失和可扣除的项目金额。
成本是指纳税人为生产和经营商品以及提供劳务而产生的直接消费和各种间接费用。费用，是指纳税人为生产，经营商品和提供劳务所发生的销售费用，管理费用和财务费用。亏损是指纳税人在生产经营过程中发生的各种营业外支出，经营亏损和投资损失。
在计算企业的应纳税所得额时，如果纳税人的财务会计处理和税收法规不一致，则应调整税收法规。除成本，费用和损失外，公司所得税的法定扣除额还规定了一些扣除额，这些扣除额需要根据税收法规进行税收调整。
主要包括以下内容：
1.扣除利息费用。在生产经营期间，应按实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额，并予以准予扣除。
2.扣除应税工资。条例规定，企业应根据实际情况扣除合理的工资。这就是说，要取消已经经营多年的内资企业的税收和工资制度，有效减轻内资企业的负担。但是，允许扣除的工资和薪金必须是“合理的”，显然不合理的工资和薪金是不可扣除的。
国家税务总局将通过制定与《实施条例》相匹配的“减薪管理办法”来澄清“合理”。
3.在员工福利费，工会基金和员工教育基金方面，实施条例继续维持以前的扣除标准（提款率分别为14％，2％和2.5％），但“调整为“工资和薪金总额”，并且扣除额相应增加。
在职工教育经费方面，为鼓励企业加大对职工教育的投入，本条例的执行规定，除国务院财税部门另有规定外，企业职工教育支出不超过工资总额的2.5％允许扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。
4.扣除捐款。纳税人的公益金和救济金可以在年度会计利润的12％以内扣除。最多可扣除12％。
5.扣除商业娱乐费用。商务娱乐是指纳税人为满足生产经营活动的合理需要而发生的社会娱乐支出。
税法规定，纳税人与生产经营活动有关的商业娱乐支出，应当由纳税人提供准确的记录或文件，并在下列限度内扣除：《企业所得税实施条例》第四十三条税收法进一步澄清，企业发生的与生产经营有关的商业娱乐支出，应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
税法使用“两端卡”方法。一方面，仅允许企业产生的商务招待费用的60％区分商务招待和商务招待中的个人消费。通过设计统一比率，消除了商务招待的个人消费部分；
另一方面，最高抵扣额限制为当年销售（业务）收入的5‰，这是用来防止某些企业使用更多发票来支付餐饮费用，甚至是虚假发票来增加业务娱乐费降低40％。帐户冲销会导致人为的商务娱乐费用过高的情况。
6.扣除员工养老金和失业保险金。在省级税务机关批准的周转率和基数内计算应纳税所得额时，可以扣除职工养老基金和失业保险基金。
7.扣除残疾人的安全基金。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人按照地方政府规定缴纳的残疾保护基金。
8.扣除财产和运输保险费。纳税人支付的财产。在计算税收时可以扣除运输保险费。但是，保险公司给予纳税人的非补偿性利益，应当计入企业的应纳税所得额。
9.扣除固定资产租赁费。经营租赁中租赁的固定资产的纳税人租赁费可以直接在税前扣除；
以融资租赁方式租赁的固定资产的租赁费用，不应直接在税前扣除，而应扣除租赁费用中的利息支出。手续费可以在付款时直接扣除。
10.冲减坏账准备金，坏账准备金和商品减价准备金。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人提取的坏账准备和坏账准备。提取的标准将根据财务系统暂时实施。纳税人提取的降价准备金可以在计税时扣除。
11.固定资产转让扣除额。纳税人转让固定资产，是指转让或出售固定资产时发生的清算费用等支出。纳税人在计算所得税时可以扣除固定资产的转让。
12.扣除固定资产，流动资产，损坏和报废的净损失的净损失。纳税人应提供有关固定资产损失，损坏或报废的纳税人净损失的清单和清单信息，并应由主管税务机关审查后扣除。
净亏损，不包括企业固定资产的可变收入。纳税人应提供库存信息，流动资产的库存损失，损害和报废净损失的清单信息，这些信息可以由主管税务机关审查后在税前扣除。
13.扣除总部的管理费。纳税人向总公司支付的与企业生产经营有关的管理费，应当提供总公司出具的证明文件，以说明该管理费的收取范围，限额，分配依据和方法。经主管税务机关审查后扣除。
14.从政府债券中扣除利息收入。纳税人购买政府债券的利息收入不计入应纳税所得额。
15.扣除其他收入。除国务院，财政部和国家税务总局指定的以外，包括各种财政补贴收入，减免税，流转税，可能不计入应纳税所得额，其余应纳入合并范围。企业应纳税所得额的计算税。
16.扣除损失补偿。纳税人的年度损失可以由下一年的收入弥补。如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但最高不得超过5年。
不扣减
在计算应纳税所得额时，以下支出不可扣除：
1.资本支出。指纳税人的购置，固定资产建设和外国投资支出。企业的资本支出不得直接在税前扣除，而应通过折旧逐步摊销。
2.无形资产转让和开发支出。指纳税人用于购买无形资产和自行开发无形资产的各种费用。无形资产和开发支出的转移，不直接扣除，在受益期内分期摊销。
3.资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产的减值准备，在转为重大损失之前，不得扣除税项。
4.对非法操作和没收财产的罚款。纳税人违反州法律。法律，法规，有关部门的罚款和没收财产的损失不予扣除。
5.滞纳金，罚款和各种税款的罚款。违反国家税收规定的纳税人，税务机关的滞纳金和罚款，司法机关的罚款以及上述以外的各种罚款，不得在税前扣除。
6.自然灾害或事故中有偿的部分。遭受自然灾害或事故的纳税人不得从保险公司扣除税款。
7.超过国家扣除额的公益和救济捐款，以及非公益性和救济捐款。纳税人用于非公共福利，救济捐款以及超过年度利润总额12％的捐款。不允许扣除。
8.各种赞助支出。
9.与收入无关的其他支出。