《社会保险法》第十条规定,职工应当参加基本养老保险,用人单位和职工必须缴纳基本养老保险:企业缴纳上年职工平均月工资的20%。 ,由个人雇员支付旧的退休金支付月平均工资收入的8%,由单位负责参加保险并扣留个人部分,由单位支付单位部分。
1.扣除慈善捐款
《税法》第9条规定:在计算应纳税所得额时,可以扣除企业在年度利润总额的12%以内的公益捐赠金额。
中提到的公益捐赠是指企业根据《中华人民共和国公益捐赠法》通过县级以上县级以上社会公益团体或人民政府及其公益事业部门作出的捐赠。
所谓的公益社会组织是指也满足以下条件的社会组织,例如基金会和慈善组织:
(1)依法注册,具有法人资格;
(2)发展公益事业而不是牟利
(3)所有资产及其增加值归法人所有
(4)收入和营业余额主要用于符合设立法人目的的业务;
(5)终止后的剩余财产不得属于任何个人或营利组织;
(6)不从事与成立目的无关的业务;
(7)拥有完善的财务会计系统;
(8)捐赠者不以任何方式参与社会团体财产的分配
(9)国务院财政税务部门,国务院民政部门和其他登记管理部门规定的其他条件。
提示:1.可以扣除企业每年不超过年度利润总额12%的慈善捐赠费用。
2.年利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年会计利润。
2.扣除工资和薪金
可以扣除企业产生的合理工资支出。
“薪金和工资”是指企业在每个纳税年度支付给在该企业工作或受雇的雇员的所有现金或非现金劳动报酬,包括基本工资,奖金,津贴,补贴,结束薪金增加,加班费以及与雇员的任期或工作有关的其他费用。
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3.保险扣减
可以扣除按标准为员工支付的“五险一金”
企业应根据员工的基本医疗保险费率和标准,为员工支付基本的社会保险费,例如基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,工伤保险费和生育保险费。国务院有关主管部门或省人民政府住房公积金可以扣除。
允许企业在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。
(2)除企业为特殊工作人员缴纳的人身安全保险费和国务院财政税务部门可以扣除的其他商业保险费外,还应缴纳商业保险费。由企业为投资者或雇员费用不可扣除。
(3)参加财产保险的企业应被扣除按规定缴纳的保险费。
4.可以扣除在企业运营过程中发生的合理借款费用。
(1)允许扣除不需要企业在生产和经营活动中发生的资本化的合理借款费用。
(2)如果企业为购置,建造固定资产,无形资产和存货而产生的贷款在建造超过12个月后只能达到预定的可售状态,则在购置和购置期间发生的合理借贷成本以及相关资产的建设,应作为资本性支出计入有关资产成本,并按照本规定的规定扣除。
(3)应当允许企业扣除以下在生产经营活动中发生的利息支出:
,1。向金融企业借款的非金融企业的利息支出,金融企业各项存款和银行间借款的利息支出,以及企业批准发行的债券的利息支出;
2.向非金融企业借款的非金融企业的利息支出,不得超过按同期金融企业同类贷款利率计算的金额。
(4)企业在纳税年度末和纳税年度末按当前即期汇率将人民币以外的货币资产和负债转换为人民币时产生的汇兑损失允许扣除与分配给所有者的利润相关的成本和部分。
五,扣除企业的“三费”
1.企业扣除的职工福利费用不超过工资总额的14%。
2.企业分配的工会资金中不超过工资总额2%的部分应被扣除。
3.除非国务院财政税务部门另有规定,否则应扣除不超过职工工资总额2.5%的企业职工教育经费;超出部分应允许在以后的纳税年度结转。
财企[2007] 48号
为了执行经修订的《公司财务通则》(财政部第41号令),在企业新旧金融体系的转型中做好工作,并推动改革现将有关企业财务制度的有关问题通知如下:
1.关于雇员福利财务制度改革的趋同问题
在执行修订后的“企业通用财务原则”后,企业将不再按工资总额的14%计提员工福利费,并应冲销2007年已计提的员工福利费用。……………………
中华人民共和国国家行政管理总局回答了记者的问题:该法特别规定了对员工福利,工会基金和员工教育基金的税前扣除。
旧税法规定:“纳税人的工会费用,雇员福利费和雇员教育费用应分别按应税工资总额的2%,14%和1.5%扣除。”实施细则继续维持员工福利和工会经费的扣除标准,但由于应税工资已经放开,实施细则会将“应税工资总额”调整为“工资总额”,扣除额将相应增加。 。为鼓励企业增加对职工教育的投入,本条例的执行规定,除国务院财政,税务部门另有规定外,职工教育经费扣除额不得超过职工工资总额的2.5%。应允许扣除;结转扣减未来的纳税年度。
6.减少商务娱乐
企业在生产经营活动中发生的商业娱乐支出,应扣除其发生额的60%,但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。
VII。扣除广告费用
企业产生的合格的广告和业务促销费用应从不超过当年销售(业务)收入15%的部分中扣除,除非国家财政和税务机关另有规定。理事会;在下一个纳税年度结转扣除额。
[分析:要扣除15%?两件商品的15%?我认为:两个项目的税率均为15%。这解决了广告费用和业务促销费用的分配不均的先前问题。]
是否已取消原始的广告费用减免?可以在清楚之前执行:
国税发[2005] 21号规定:自2005年起,制药公司可以在每个纳税年度的销售(业务)收入的25%内扣除广告费用,并且广告费用应超过该比例。费用可以无限期结转到以后的年份。
国税发[2006] 31号文件规定:(1)开发企业取得的预售收入不得作为计算广告费用,业务推广费,业务费用三项费用的依据。娱乐费,直到将预售收入转换成当实际销售收入时,则将其用作计算基础。