如果项目的“第一年”是亏损年份，即第一行和第四列为负数，则第一行，第五列，第六列，第七列，第八列，第一行和第十列分别反映了未来的亏损年份5年弥补损失；如果项目“第二“
年”是亏损年份，即2行和4列为负数，则第二行分别为6列，7列，8列和2行10列，反映了亏损额。未来4年的亏损年度，未弥补的损失可以转移到下一年
补偿;如果项目的“第三年”是亏损年，即3行和4列为负数，则第三行，第七列，第八列和第三行，十列分别反映了亏损年为将来补偿损失，未弥补的损失可以结转
弥补下一年，依此类推。
（VI）第10栏“今年实际弥补的上一年度亏损”：此列的第1至5行报告了今年今年的上一年度亏损。如果
的可收回金额不足以弥补今年主表第23行的“税后收入”，则应按亏损年份的顺序来弥补。该列的第6行“可以弥补的上一年的损失”等于该列的第1至第5行
总数不得超过当年第六行第四行（即主表的第23行）加上当年合并分离企业的可收回损失转出的数量）。
（VII）第11栏
“在接下来的几年中可以弥补的损失金额”：本列第2到5行中报告的前4年的损失是通过以下方式调整的：本年度企业所得税申报表之后获得的数据在
之后，每个亏损年度尚未弥补的亏损金额。由于“公司所得税损失赔偿时间表”反映了“第一年”损失，因此反映了未来五年的赔偿情况。
亏损额不得结转以在接下来的几年中继续弥补，即不得填写11列和1行。同样，如果“今年”是利润年度，则不会填充11列和6行。第11栏第7行“可以结转“
年内的损失额”填写在第11列的第2至6行的总数中。
2.对“企业所得税弥补损失明细表”的实际分析
A公司2005-2010年企业所得税申报表主表第23行的“税后收入”为-500万元，-1百万元，-200万元，180万元和200万元{和}人民币400万元。2006年，税务机关增加了50万元的应纳税所得额。2008年，公司从合并企业中转入亏损80万元（剩余补偿期限为3年）。公司合并符合纳税义务。
[2009] 59号文件规定的特殊重组条件。），2009年，税务机关增加应纳税所得额60万元。尝试分别在2008年，2009年和2010年填补A公司
的“弥补损失的企业所得税详细清单”（为简单起见，单位为10,000元）。
（1）于2008年完成甲公司的“公司所得税细目表”
A公司2008年实现利润180万元，“企业所得税弥补亏损的详细形式”如下：
公司所得税损失详情（I）（请参阅附件）
报告分析：
1.公司A的2005、2006和2007年企业所得税申报表分别反映了亏损500万元，100万元和200万元。 2005年的亏损可以用来
可以弥补2006年至2010年的利润，2006年的亏损可以由2007年至2011年的利润弥补，而2007年的亏损可以由2008年至2012年的利润弥补
补偿。A公司2008年的可收回收入100万元，可用于弥补本年度前5年未弥补的损失，并有序弥补。
2.今年是
在2008年，第五年是2007年，第四年是2006年，第三年是2005年。分别填写第1列的第5行，第4行和第3行。A公司2008年利润
人民币180万元，分2列6列填写180条；同年，税务机关确认合并后企业损失80万元后，在第3栏第-80行填6行，合计加100
），加上200万元人民币，加上2010年税务审计产生的应税收入增加60万元人民币，因此，应该在2列5行中总共输入260。 2008、2007、2006，
2005年的盈亏额为2列4行180，2列3行-200，2列2行-50，2列1行-500。。此外，2008年{}}转入行业的亏损80万元分3栏4行填入-80，4栏4行填入100。
2. 2005年甲公司的亏损为500万元，2006年和2007年没有赔偿，2008年为100万元，2009年为260万元。因此，在一行的第5、6、7和8列中，分别填写0、0、100和260，并在1行和9列中总共填写360。
A公司2006年的亏损人民币500,000元没有得到赔偿。第2行的6列，7列，8列和9列的总和为0。
A公司在2007年亏损了200万元人民币，但尚未弥补。该行的第7、8和9列中的数据均为0。
A公司2008年的利润总额为100万元人民币，没有任何补偿。因此，该行的所有8列，9列，10列和11列均为空。
A公司2009年盈利260万元，没有任何补偿。因此，该行的所有9列，10列和11列均为空。
3.按弥补损失的顺序，首先，用2010年的利润400万元弥补2005年未收回的140万元的损失，并填写140。表1行140。到目前为止，2005年
年亏损500万元人民币由2008年的100万元人民币，2009年的260万元人民币和2010年的140万元人民币组成，但没有超过5年的补偿期（假设2005年）
年的损失在第五年尚未弥补，因此无法在第二年结转，也就是说，无法填写11列和1行。）其次，利用2010年的利润弥补余额260万元（400-140），
要弥补2006年的损失500,000元，请在此表的10列2行和11列2行中分别填写50和0。再次使用2010年的剩余盈余210万元（260-50），总计
要弥补2007年的200万元损失，请分别在此表的第10、3和11列中输入200和0。这样，2006年亏损50万元，2007年亏损200万元
完成了。
在此表的10列和6行中，填写总数390，然后将此数据填写在2010年公司所得税纳税申报表“上一年组成”的主要表格的24行中，填写此表的11列和7行总数为0。此时，已弥补上一年企业的所有亏损，并在主表的第25行中填写2010年的10万元应纳税所得额。
应当指出，根据《关于处理应纳税所得额增加以弥补前几年亏损的公告》（国家税务总局公告2010年第20号），公司所得税根据{{}}，税务机关应在上一年度企业纳税检查中增加应纳税所得额。企业上一年度发生亏损，且亏损属于《企业所得税法》规定的，允许其增加。
应纳税所得额弥补了损失。弥补亏损后仍有余额的，应当按照《企业所得税法》的规定计算并缴纳企业所得税。检查时应纳税所得额的增加应根据具体情况和
法的相关规定得到处理或惩罚。上述规定将从2010年12月1日起实施。以前（包括2008年之前）未处理的事项也将按照“公告”的规定执行。