费用与支出
工资和薪金
资产折旧或摊销
借款费用和租金支出
广告和商业娱乐
坏账损失
其他扣除
2019年新的免税项目包括社会保障支出，住房公积金和子女的教育，继续教育，重症监护，住房贷款利息或住房租金以及对老年人的抚养。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第6条，应纳税所得额的计算如下：
（一）居民个人的综合收入，是扣除每一万元纳税年度的收入后，应扣除其6万元的费用和特别扣除，特别附加扣除以及其他依法确定的扣除额后的应纳税所得额。
（2）对于非居民个人的工资和薪金，每月收入减去支出的余额$ 5,000为应纳税所得额；劳务收入，手稿收入，特许权使用费收入等每次收入金额均为应税收入。
（3）营业收入应为每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后的应税收入。
（四）物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上，减按20％，余额为应纳税所得额量。
（5）财产转让收入应为财产转让收入余额减去财产原值和合理费用后的应纳税所得额。
（6）利息，股息，股息和意外收入的收入应为每种收入的应税收入。
来自劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是扣除收入的20％之后的收入。薪酬收入减少70％。
个人将其收入捐赠给教育，扶贫，扶贫等公益慈善机构。捐赠金额不超过纳税人申报的应税收入的30％。扣除：如果国务院规定对慈善事业的捐赠应完全扣除税前，则应遵守有关规定。
本条第1款第1款规定的特殊扣除包括居民基本养老保险，基本医疗保险，失业保险以及其他社会保险费和住房公积金。州;特别额外扣除包括儿童的教育，继续教育，重症医疗，住房贷款利息或住房租金，老年人抚养费等。具体范围，标准和实施步骤由国务院确定，并报告给国务院常务委员会。全国人民代表大会备案。
《个人所得税特别附加扣除暂行办法》第25条纳税人首次享受特别附加扣除，应将有关特别附加扣除的信息提交给扣缴义务人或税务机关，以及扣缴义务代理商应及时举报信息将提交给税务机关，纳税人应对所提交信息的真实性，准确性和完整性负责。特殊附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供有关信息。
前款所述的特殊加计扣除相关信息包括纳税人，配偶，子女，家属等个人识别信息，以及国务院税务机关规定的其他特殊减免相关信息。 。
措施规定，纳税人需要将相关材料保留五年以备将来参考。
扩展配置文件：
《中华人民共和国个人所得税法关于实施个人所得税法的第13条》，第6条第1款第1项，依法确定的其他扣除，包括个人付款符合国家规定的企业年金和职业年金，个人购买的商业健康保险，递延税项的商业养老保险以及国务院可以扣除的其他项目。
依法确定的特殊扣除，特殊附加扣除和其他扣除应限于一个纳税年度内居民个人的应纳税所得额；如果扣除未在一个纳税年度内完成，则不得在以后年度结转。
第一章总则
第1条本办法是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其详细的实施细则（以下简称“条例”和“细则”）的精神制定的。
《条例》第2条第4条规定，纳税人每个纳税年度的总收入减去允许扣减的项目为应纳税所得额。允许的扣减是纳税人在每个纳税年度中与获得应纳税所得额相关的所有必要且正常的成本，费用，税款和亏损。
第3条纳税人申报的扣除额是真实合法的。真实意味着它可以提供适当的证据来证明相关支出确实发生了；法律表示符合国家税收法规，其他法规与税收法规不一致的，以税收法规为准。
第4条除税收法规另有规定外，确认税前扣除通常应遵循以下原则：
（1）权责发生制原则。也就是说，纳税人应在费用发生时而不是在实际支付时确认扣除额。
（2）匹配原理。也就是说，纳税人发生的费用应在费用匹配或分配期间报告并扣除。纳税人在纳税年度应付的可扣减费用不能提前或延迟报告。
（3）关联性原则。也就是说，纳税人的可扣减费用必须与获得应课税收入的性质和来源有关。
（4）确定性原则。也就是说，每当支付纳税人的可抵扣费用时，都必须确定金额。
（5）合理性原则。也就是说，纳税人可抵扣费用的计算和分配方法应符合一般业务惯例和会计惯例。
第5条纳税人的支出必须严格区分运营支出和资本支出。资本支出不能在当期直接扣除，必须按照税法规定进行折旧，摊销或计入相关投资的成本中。
第六条除本细则第七条的规定外，计算应纳税所得额时不得扣除以下费用：
（1）贿赂和其他非法支出；
（2）违反法律和行政法规的罚款，罚款和滞纳金；
（3）库存下降准备金，短期投资下降准备金，长期投资减值准备金，风险准备金（包括投资风险准备金）以及根据国家税可以提取的储备金以外的任何款项规定储备金形式；
（4）税收法规有特定的扣除范围和标准（比例或金额），实际产生的费用超过或超过了法律范围和标准。
第7条纳税人的存货，固定资产，无形资产和投资的成本确定应遵循历史成本原则。如果纳税人进行了合并，分立和资本结构调整等重组活动，并且已确认相关资产的隐性增值或亏损在征税中确认，则可以根据确认的价值确定相关资产的成本。评估。
第2章费用与支出
第8条费用是指纳税人销售商品（产品，材料，废料，废物，废料等），提供服务，转让固定资产和无形资产（包括技术转让）的成本。
第9条纳税人必须合理地将经营活动中产生的成本分为直接成本和间接成本。直接成本是直接材料，直接人工等，可以直接包含在相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或制造或提供具有相同投入的两种或多种产品或服务的共同成本。
直接成本可以根据相关会计凭证和记录直接计入相关成本计算对象或人工服务的运营成本中。必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的输出等，以合理的方式将间接成本分配给相关的成本计算对象。
第10条纳税人的各种存货应在取得时按实际成本计价。纳税人外包库存的实际成本包括购买价格，购买费用和税金。
存货成本中包含的税款是指不能从销项税额中扣除的消费税，关税，资源税和购置增值税进项税。
纳税人自制库存的成本包括间接成本，例如制造成本。
第11条纳税人已发出或收到的各种存货的成本评估方法可以使用个人评估方法，先进先出方法，加权平均法，移动平均法，计划成本法，毛利率法。要么零售价方法等如果纳税人使用的库存的实际过程与LIFO方法一致，则LIFO方法也可以用于确定发出或接收库存的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在结汇时申报的税款及时结转成本差额或商品购销差额。年底。
第十二条确定纳税人的成本计算方法，间接成本分配方法和库存评估方法后，不得随意更改。如果确实需要更改，则应在下一个纳税年度开始之前将其报告给税务主管部门批准。否则，税务机关有权调整应纳税所得额。
第十三条费用是指纳税人在每个纳税年度发生的可抵扣销售费用，管理费用和财务费用，但已包括在费用中的相关费用除外。
第24条纳税人的固定资产折旧范围应按照《详细规则》第31条的规定执行。除非另有说明，否则以下资产不得折旧或摊销：
（1）卖给个人雇员的房屋和出租给个人雇员的房屋，其租金收入不包括在总收入中，也不包括在住房周转基金中；
（2）建立或购买的商誉；
（3）捐赠固定资产和无形资产。
第25条除非另有规定，否则固定资产的最低折旧期限如下：
（1）房屋和建筑物20年；
（2）火车，轮船，机器，机械和其他生产设备的十年；
（3）火车和轮船以外的电子设备和运输工具，以及与生产和经营有关的家用电器，工具，家具等，为期5年。
第26条有必要缩短促进科学技术进步，环境保护和国家鼓励投资的关键设备的折旧年限，以及经常遭受振动，过度使用，或受到酸，碱等的强烈腐蚀。或者，如果采用加速折旧方法，则纳税人应提出申请，并经当地主管税务机关审查后报国家税务总局批准。
第二十七条纳税人可抵扣的固定资产折旧应采用直线折旧法计算。
第28条纳税人购买无形资产的价值包括购买价格和在购买过程中产生的相关费用。
纳税人应自行研发无形资产，并应准确收取研发费用。发生时直接扣除的研发费用，在使用该无形资产时不分期摊销。
第二十九条纳税人为取得土地使用权而向国家或其他纳税人支付的价格，应作为无形资产管理，并应在合同规定的使用期限内平均摊销。
第30条纳税人购买计算机硬件附带的软件并且未单独定价的，应将其作为固定资产管理纳入计算机硬件；单独定价的软件应作为无形资产进行管理。
第31条纳税人的固定资产维修费用可以在发生期间直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如果相关固定资产尚未全部折旧，可以增加固定资产的价值；相关固定资产已全额计提折旧的，可以用作递延费用，并在不低于5年的时间内平均摊销。。
符合下列条件之一的固定资产维修应视为固定资产改良支出：
（1）发生的维修费用已达到固定资产原值的20％以上；
（2）相关资产的经济使用寿命将在维修后延长两年以上；
（3）修理后的固定资产用于新的或不同的目的。
第三十二条纳税人的外国投资成本不得折旧或摊销，也不得直接作为投资的当期费用扣除，但可以从财产转让取得的收入中扣除。有关投资资产已转让或处置，据此计算财产转移的收益或损失。
第5章借款费用和租金费用
第33条借贷成本是纳税人与借入资金有关的利息支出，包括：
（1）长期和短期贷款的利息；
（2）与债券相关的折价或溢价的摊销；
（3）安排借款时发生的辅助费用的摊销；
（4）外币借款与借入资金相关的差额，作为利息支出的调整。
第三十四条符合利息标准规定条件的纳税人经营借款费用，可以直接扣除。购买，建造和生产固定资产和无形资产发生的借款，在购建相关资产时发生的借款费用应计入相关资产成本，作为资本性支出。相关资产交付使用后发生的借款费用可能为本期扣除。纳税人的借款没有明确目的的，其借款费用应根据经营活动占用资金的比例和资本支出，并计入有关资产成本和借款费用中的借款成本计算。可以直接扣除的费用应合理计算。
第三十五条从事房地产开发业务的纳税人为房地产开发而发生的借款费用，如果发生在房地产建成之前，应当计入有关房地产开发费用。
第36条纳税人从关联方借款的金额超过其注册资本的50％时，不得扣除税前的超额利息费用。
第三十七条纳税人借用外国投资所发生的借款费用，应计入有关投资费用，不得作为纳税人的营业费用在税前扣除。
第三十八条纳税人以经营租赁的方式从出租人那里取得固定资产，符合独立纳税人交易原则的租金可以按照受益时间平均扣除。
第39条纳税人通过融资租赁从出租人获得固定资产，其租金支出不予扣除，但可以按照规定提取折旧费用。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的所有风险和报酬的租赁。
满足以下条件之一的租赁是金融租赁：
（1）租赁期结束时，租赁资产的所有权转让给承租人；
（2）租赁期限是资产使用寿命的大部分（75％或以上）；
第54条。纳税人实际上可以扣除合理和合理的劳动保护支出。劳动保护支出，是指因工作需要为预防部门配备或提供工作服，手套，安全保护设备和冷却产品的支出。
第五十五条纳税人的资产损失和废料净损失的余额，从责任人扣除补偿金和保险补偿金后的余额，可以由主管税务机关审查后扣除。纳税人不得扣除出售职工住房造成的财产损失。
第五十六条纳税人应当按照经济合同支付违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费。
第9章附则
第五十七条根据本办法和有关税收法规的规定，经税务机关审查批准后需要在税前扣除的税收减免项目，省税务机关可以制定规定，要求纳税人向税务机关报告。以供审批随附中国注册税务师或注册会计师的审计证书。
第58条本办法自2000年1月1日起实施。
第59条如果先前的有关规定与本办法不符，则应执行本办法。本办法未规定的事项，按照有关规定执行。