对于往年较少或更多的企业所得税准备金，通常需要通过“上一年度损益调整”这一主题进行税收调整。如果是从那年起，则没有必要。
企业所得税的结算和补充税的支付，以“上年度损益调整”为核算。
要通过结算方式结算付款，请使用应付的年度所得税减去预付的税款。如果所得金额为正，则表示企业应补缴税额。条目如下：
借：上一年的损益调整
贷款：应付税款-应付所得税
支付此税款时，条目如下：
借款：应付税款-应付所得税
贷款：银行存款
调整未分配利润，分录如下：
借：利润分配-未分配利润
贷款：上一年的损益调整
如果为负数，则表示该公司多缴了税款。
贷款：利润分配-未分配利润
上一年度公司所得税调整损益的年度报告位于第24行：弥补上一年度的亏损（请填写表4）。
但是，填写时请注意：
1.填写上一年的年度损益调整表后，将上一年的“上年度损益调整”数据转移到上一年的申报表中，这意味着数据将在其所属的年份填充。
2.上一年的损益调整是一个过渡主题，而不是报告主题。这是调整期的一部分，不包括在当期费用和支出中，并且包括在回收后的未分配利润中。它没有反映在所得税申报表中，但是如果您想增加未分配的利润（例如，增加收入和减少成本），则不会在以前的年度所得税中申报，因此您应该申报当前的税收增加。
扩展配置文件：
上一年度损益调整的主要帐户处理
1.企业调整以增加上一年度的利润或减少上一年度的亏损，借记相关科目并贷记该科目；进行调整以减少上一年度的利润或增加上一年度的亏损以进行相反的会计分录。
2.由于上一年的损益调整中所得税费用的增加，请借记帐户并贷记“应付税款-应付所得税”之类的帐户；由于上一年的所得税费用减少，会计收入减少了。
3.经过上述调整后，该本科课程的余额应转入“利润分配-未分配利润”帐户。如果该帐户是贷方余额，则从帐户中扣除该余额，并记入“利润分配-未分配利润”帐户；如果借方余额是相反的会计分录。