以土地使用权入股 企业所得税-以土地入股是否缴纳企业所得税

企业以土地对外投资，是否缴纳企业所得税？

土地投资行为被视为出售。投资评估价高于土地账面净值的部分，应当计入当年收入，并同时计算所得税。

以土地使用权作价入股是否缴纳营业税？

财政部，国家税务总局关于股权转让营业税问题的通知

[2002]第191号），该文件提供：

（1）投资有形资产和房地产的股票，与接收者分配利润，并共同进行投资对

的危险行为不收取营业税。

（2）股权转让不收取营业税。

因此，以土地使用权的价格购买股票的投资者无需缴纳营业税。

无需支付营业税。

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土地对外投资增值是否缴纳企业所得税

在国外投资土地使用权的企业，由于资产的所有权发生了变化并且没有在内部进行资产处置，因此应将其视为销售以确定收入并计算和缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条（中华人民共和国国务院第512号法令）：“非货币资产交换发生在企业中，以及商品，财产和劳动力的使用捐赠，债务偿还，赞助，资金筹集，广告，样品，员工福利或利润分配等，应视为商品销售，财产转让或提供劳务，除非财务另有规定国务院税务部门。 ”

土地作价投资增值是否缴企业所得税？

答：根据现行《企业所得税法》的有关规定及其实施规定，外商投资企业投资土地使用权，发生了资产增值。土地账面价值为400万元，公允价值为600万元。缴纳企业所得税200万元。

根据《国务院关于实施企业所得税过渡性优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）和财政部，国家税务总局关于实施《企业所得税过渡优惠政策的通知》国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的有关问题的通知（财税[2008] 21号）规定，国发[2007] 39号文件规定，企业按原来的企业所得税税率分别为24％或33％的比例享受减半优惠。应受2008年及以后年份的限制按25％税率计算的应纳税额减半。