到年底，还有20天，而2019年结束了。对于我们的会计师来说，会计年度又过去了。对于会计行业来说，月底和年末无疑是最繁忙的时间。在月末，会计师必须组织一个月的会计凭证，并结转损益科目。帐目内容的重组，税额计算...查看公司账簿上未分配利润的余额，尽管这些钱都不属于我们的会计，但会计仍然需要由我们的会计完成。然后，到年底，企业账上的未分配利润怎么办？让我们来看看小豪，学习这种方法，并结转未分配的利润。
首先，让我们谈谈为什么在年底结转未分配利润？
未分配利润是指在弥补公司实现的净利润，提取盈余公积，并将其分配给投资者后的数年内已存入公司的利润。
了解年终结转未分配利润的原理，那么如何在实际工作中进行会计核算呢？
（1）如果该年度的利润是贷方余额，则表示该利润是该年度的利润，应按以下方式分配：
①首先将余额转为未分配利润
借：年度利润
贷款：利润分配-未分配利润
②提取盈余公积金
借：利润分配-未分配利润
贷款：盈余公积
③向股东分配利润
贷款：应付股息
（2）如果当年的利润科目是借方余额，表明当年的经营成果是亏损，则期末余额将直接结转到利润分配科目，即在随后的几年中弥补。
贷款：本年度利润
实际上，在企业中，手动制作代金券以结转未分配的利润既耗时又容易出错。为了提高工作效率，促进财务人员向管理会计的过渡，良好的会计设置了自动结转未分配利润的功能。会计很容易结转。
接下来，您将了解会计智能财务软件如何自动结转未分配利润？
首先登录会计→转到[结束转账]下的[结算]→然后选择12月，单击右上角的[测量金额]→最后在[结转未分配利润]模板下生成凭证。
好的会计原则，用于自动计入损益：将当期（12月）的资产负债表中“年度利润”的期末余额作为余额分配到利润分配-未分配利润中。
[需要特别注意]
如果在当年年底，当年的利润是贷方余额（利润），则其提取剩余准备金和向投资者分配利润的条目需要您自己手动进行，并且系统不会自动生成他们。
案件
【案件】
公司A已完成每日凭证和帐户处理，然后在2019年12月结转未分配利润。从簿记凭证自动生成的资产负债表数据如下：
1>转到[期末结转]下的[帐户关闭]→再次选择月份，单击右上角的[计算金额]→最后，在[结转未分配利润]模板下生成凭证如下：
好吧，好的会计如何自动结转未分配利润？小浩已经整理好了。如果您不明白问题所在，请在底部留言〜
并购和重组通常是指企业为了在市场机制下获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动，主要表现为两个或两个以上公司的合并，新公司的形成或相互参股。在并购重组过程中，通常会设计企业所得税，个人所得税，增值税，契税，印花税，土地增值税等。其中，所得税是最重要的。积极的税收筹划可以大大减少企业和个人的并购。重组税收成本。
梳理今天所有人的相关法律要求。
规划要点1：力争享受特殊税收待遇和延期纳税
新发布的《关于促进企业改组及有关企业所得税处理有关问题的通知》（财税[2014] 109号）将对采用特殊税法处理的股权收购和资产收购比例从不低于75％至不少于50％，因此，如果您满足以下条件并且暂时不需要纳税，您可以申请特殊税收待遇：（1）具有合理的经营目的，并且不减少，免除或延迟交税为主要目的。
（2）被收购，合并或分割部分的资产或权益比例达到本通知规定的比例（50％）。
（3）重组资产的原始实质性经营活动在企业重组后的连续12个月内不得更改。
（4）重组交易对价中涉及的股权支付金额符合本通知规定的比例（85％）。
（5）在公司重组期间获得股权支付的原始大股东不得在重组后12个月内转让所收购的股权。
规划重点2：资产收购和股权收购的选择
规划点3：未分配利润和盈余公积的处理
根据国家税务总局《关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第3条“关于股权转让的确认和计算”收入”，则获得股权转让收入的扣除额股本产生的成本为股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得从所有者权益中扣除可以分配的金额，例如被投资企业的未分配利润。同时，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条，投资企业撤回或减少投资被投资企业的收益等于资产投资企业根据实收资本的减少计算的累计未分配利润和累计盈余公积的份额，确认为股利收入。股息收入是“免税收入”。因此，在股权转让前，可以分配股东的未分配利润。
规划点4：成本“验证”的使用
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第17条规定：“股权的个人转让不能提供完整而准确的原始价值权益如果权益的原始价值无法正确计算，主管税务机关将核实权益的原始价值。 “例如，从某些地区的做法来看，海南省将根据申报的股权转让收入的一定百分比（15％）核实税收计算成本。。因此，对于近年来发展迅速的某些行业（例如房地产），如果以上述方式批准的成本大于实际成本，则可以将该方法用于税收筹划以减少应税收入。
规划要点5：更改注册公司地址
为了吸引投资和发展中西部地区的经济，在国家和地方各级采取了一系列区域性税收优惠政策，大多数经济开发区也采取了财政返还政策。各地出台的地区性税收优惠政策或财政退税实际上减轻了实际税收负担。自2010年以来，出现了所谓的“鹰潭模式”和“林芝模式”，以减少上市公司的限制性股票。大批股权转让人成功地避税，涉案金额达数十亿元。
进行最佳调整时，不可避免地涉及分析和解释目标公司的财务报表。
我将撰写一系列有关在不久的将来理解财务报表的文章，并探讨如何从非财务人员的角度理解财务报表之间的相关逻辑关系。
首先，请教一课，建议在学习时打印财务报表，并随时准备好以便进行比较。学习会计无非就是了解财务报表，那么为什么不让这些表贯穿您的学习呢？
会计中的每个科目彼此之间都有关系。如果您离开报告，则每个主题都将变成碎片。在学习了一半之后，您可能不知道他们去了哪里。继续努力。
自然而言，图片和表格是一种更直观的表示形式，可以帮助您更快地构建框架并记住每个报表项的位置。
就像净利润和未分配利润之间的区别一样，仅阅读一本书所需的时间比浏览利润表所需的时间更少。
01
股东权益
综上所述，让我们来看看今天的“股东权利”。
顾名思义，股东权益是指股东权益，也称为“所有者权益”。
股东权益/所有者权益=资产总额-负债总额
打开任何资产负债表。在表格的右下角，我们可以看到股东权益包含四个指标：权益，资本公积，盈余公积和未分配利润。
股东有两种投资公司的方式。一种是从外部拿钱并投资于公司。第二个是公司赚钱，而股东不拿走钱留在公司里。
这四个指标之间的关系可以用下图表示：
02
股本
股本的名称也与企业的组织形式有关。对于股份公司，通常称为权益公司，对于有限责任公司，通常称为“实收资本”。
顾名思义，它是老板在公司中投入的资金，这是国家管制的“注册资本”。
在中国，开展业务需要注册资本。注册资本是大还是小？
首先，必须要清楚。以注册资本为代表的企业应承担的责任，公司的注册资本越高，责任越大。
如果公司有债务争议，则注册资本将根据上限予以补偿。注册资本越大，公司实力越强，合作越容易。有时，在地面项目的情况下，我们经常设置大量注册资本作为地面的专有条件。
03
资本公积
如果股东实际投入的资金大于注册资金，则超出部分计入资本公积。
例如，如果注册资本为1000万，而股东已投入1亿元，则多余的9000万为资本公积。
很多朋友每次看到资本准备金时都会感到头昏眼花，因为他们不知道资本准备金为什么存在及其含义。
首先，我们都知道“实收资本”的主题，这也是特别容易理解的，但是企业的资本不能固定。如果资本增值了怎么办？无法在“实收资本”中计算。
因为国家/地区规定该主题只能说明老板在公司中投入的资金，所以出现了“资本准备金”，而“资本准备金”也涵盖了“资本””
一种公司必须有资本公积，那就是上市公司。发行1亿股，每股面值1元，发行1亿股对应1亿股，发行价为每股20元，募集资金20亿，其中股本1亿，其余19亿一亿是资本储备。
那私人公司呢？资本储备如何形成？
例如，如果您投资一百万美元创办一家公司，那么它将在5年后运作良好。朋友们用500万注资。为了维持每股50％的股份，将500万股中的100万股用作股本，其余400万股用作资本公积，由股东共享。
这意味着什么？您享受500万中的200万，这表示您的朋友愿意使用200万来交换您所创建公司的50％的股份，他也将享受公司总收入的50％在将来。
股本和资本公积是股东从外部带来的资金。现在，让我们看一下公司剩下的钱。
公司没有与股东分享所赚的所有钱，只剩下一部分。这部分也有两个项目，一个是盈余公积，另一个是未分配利润。
04
盈余公积
国家规定，企业只能赚钱而不能花光所有。他们必须保留并保存它。
这很奇怪。法律为什么不允许公司分配这部分利润，为什么公司不向股东分配利润？
关于盈余公积的设立，请参阅《中华人民共和国公司法》第168条：
公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司的生产和运营或增加其资本...
换句话说，“ Providence Fund”是留存收益的一部分，用途有限，原则上不能用于外部利润分配。
公司获利后，必须保留至少10％的盈余公积。
例如，Project A公司今年赚了1亿元，那么它必须至少使用1000万作为盈余准备金。这部分资金无法分配，剩余的9000万股东可以自由分配。
根据国家要求，应计盈余准备金称为“法定盈余准备金”。另外，如果股东要求企业除法定准备金外还计提准备金，则称为“任意盈余准备金”。
因此，可以看出，如果盈余公积是一个帐户，则“法定盈余公积”和“任意盈余公积”是该账户的子账户或“次级账户”。
那么，“盈余准备金”帐户中的钱来自哪里？
答案是：利润分配。
例如，如果一家公司需要累计其法定盈余公积的10％和任意储备的5％，则会计分录可以写为：
借款：利润分配-提取法定盈余公积120×10％= 12
利润分配-提取任何盈余公积120×5％= 6
贷款：盈余准备金-法定盈余准备金12
盈余公积-任意盈余公积6
输入后，资金从“利润分配”帐户转入“盈余储备”帐户。
05
未分配利润
未分配利润是我们的自愿未分配利润。
在上述情况下，如果项目A的股东达成协议，则剩余的9000万项目中，仅4000万将被分割，剩余的5000万将用于明年的投资。那么剩下的五千万就是所谓的未分配利润。
“（法定+任意）盈余公积”和“未分配利润”共同构成留存收益。保留收益不是特定的会计科目，而是范围（以非专业人员的术语而言），是企业在多年经营中积累的盈余。
那么，“年度利润”在年底将流向何方？
根据命令，应先提取“法定盈余公积”，然后根据股东大会的决议提取“任意盈余公积”，再分配股利，剩余股利则转入“未分配利润”。
随着市场经济体系日趋完善，企业有必要考虑合理使用税收优惠政策以减轻企业经营负担。那么，如何进行企业所得税的税收筹划和安排，以尽可能地节省税收以获得最大的税收优惠呢？四种策略值得参考。
公司清算的税收筹划
由于管理不善或其他原因，某些企业必须通过终止清算来实现资源的最佳分配。企业在办理注销登记之前，应当向税务机关报告清算收入，并依法缴纳企业所得税。
清算收入是指企业清算后的所有资产或财产的余额，减去清算费用，损失，负债，企业的未分配利润，公益金和公积金后，超过实收资本。在资本公积金中，除了对公司法定资产的重估和增值以及接受捐赠的资产的价值外，其他项目也可以从清算收益中扣除。为了对捐赠进行重估和升值，当捐赠出现时将其计入资本公积，并在纳入清算收入后的清算期间征税，这相当于增加值的递延税款。在其他条件不变的情况下，企业可以为资产评估创造条件，并将增值财产的价值用作折旧基础。与以前相比，这可以增加折旧并减少更多的所得税，从而减轻税收负担。
适当延长清算期限并减少清算收入的税收筹划。根据税法，清算期间应作为单独的纳税年度，该期间发生的支出为清算期间的支出。如果公司准备清算时仍然有大量利润，则可以考虑适当推迟清算日期，并使用在此期间发生的费用来抵消其利润，从而减少清算收入并达到清算目的。减少企业所得税。
清算收入中资本准备金项目的税收筹划。根据规定，纳税人依法进行清算的，其清算收入应当按照规定缴纳企业所得税。资本公积，除公司法人财产的重估和增值以及捐赠财产的价值外，其他项目可以从清算收入中扣除。为重估增值和接受捐赠，在发生时计入资本公积，无需缴纳企业所得税，但在清算期间，应将企业所得税纳入清算收益，相当于对企业的递延所得税。增值部分和捐赠财产。如果其他条件不变，则为资产评估创造条件，并使用增值财产的价值作为固定资产折旧的基础。这样可以使折旧增加得更多，减少征税的税基，并减少付款额。所得税目的。
此外，企业可以通过更改企业的解散日期来影响其在企业清算期间的应税收入额。
使用外汇业务市场汇率变化进行税收筹划
当前的会计系统规定，在核算外币业务时，企业可以选择发生外币业务之日的市场汇率作为帐面汇率，也可以选择开始时的市场汇率。外币业务发生的期间，作为账面汇率。通常，选择当前月份。第一市场汇率。
在月末（或季度，年），每个外币帐户的期末余额以期末（即期末至期末之间）的市场汇率转换为簿记货币量。相应记账货币帐户的余额差额确认为汇兑损益。
如果当前期间的外币索偿金额大于当前期间的外币债务金额，则在汇率继续上升时，当日汇率是有利的；当汇率继续下降时，本月1日的汇率为有利。如果当期外币债权金额少于当期外币债权金额，则在汇率继续上升的情况下，本月1日的汇率为有利。当汇率继续下降时，当日汇率有利。
使用“股权转移”来“增加资本之前先提取资本”以进行税收筹划
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第5条“投资企业提取或减少投资的税收待遇”规定，投资企业应退出被投资企业或减少投资时，将取得的资产中等于初始出资的部分确认为投资回收；根据实收资本的减少计算的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分，确认为股息收入；其余被确认为投资资产转让收益。被投资企业的经营亏损，应当按照规定结转并弥补。被投资企业不得进行调整以降低其投资成本或将其确认为投资损失。
根据《企业所得税法》的有关规定和实施条例，合资格居民企业中的股利和股利等股本投资收入为免税收入。
“合格”是指由居民企业直接投资于其他居民企业而获得的投资收益，但不包括通过持有居民企业的公开发行和上市股票少于12个月而获得的投资收益。国家税务总局《关于企业所得税法若干税收问题实施的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条“关于股权转让收入确认和计算的问题”规定：企业股权转让所得的收益，自转让协议生效之日起生效。股权变更程序完成后，确认收入的实现。股权转让收益是扣除取得股权所发生的成本后的股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得扣除以被投资单位的未分配利润等股东留存收益的权益为基础进行分配的金额。
例如，A公司由两名法人股东（均为居民企业）于2008年初成立，资本金为1000万元人民币。A的出资额为32％，B的出资额为68％。今年6月31日，甲公司的所有者权益为8000万元，实收资本为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为5800万元。7月1日，企业A和企业C（个人）签署了股权转让协议，将其在公司A中的全部32％股权转让给企业C。协议约定：A，C以公允价值2800万元转让。在股权转让过程中，企业A的应纳税所得额为2800-1000×32％= 2480（万元）企业所得税= 2480×25％= 620（万元）。如果甲，乙企业达成协议，甲将先按照《公司法》规定的程序，出资1000万元的32％，并从甲公司获得2800万元的补偿。上述两种股权变更方式的出资额为2800万元，占甲公司注册资本的32％，但所采用的税收处理方式却大不相同。根据国家税务总局公告2011年第34号的有关规定，甲公司因提取资金而收回的补偿收入2800万元，其中320万元（占1000％×32％）。初始投资）为投资回收，未缴纳企业所得税；计算出的32％的撤资比例应享有甲公司的累计未分配利润和盈余公积（5800 + 1200）×32％= 2240（万元），应确认为股利收入，并可征收企业所得税根据规定获豁免；其余的部分2800-320-2240 = 240（万元）的部分应确认为股权转让收入，应交企业所得税为240×25％= 60（万元），C的出资行为不涉及除了增资印花税。税收问题。
可以看出，甲公司通过将“股权转让”改为“先撤资再增资”，节省了620-60 = 560（万元）。因此，如果企业将其“股权转让”变更为“先撤资再增资”，则可以合理地免税，减少以被投资单位的累计未分配利润和盈余公积为基础计算的应交企业所得税。撤资比例。当然，撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。
外部捐赠的税收筹划
企业捐赠是一种支出，但有时捐赠的时机很好，相当于一个广告，并且该广告的效果要比普通广告好得多，这特别有利于建立良好的社会关系。企业形象。因此，公司经常使用捐赠来获得节税和广告的双重利益。但是，新税法对捐赠的税前扣除有相应的规定，企业应注意捐赠。
《企业所得税法》第9条规定：“企业的公益捐赠支出中不超过年度利润总额12％的部分可以扣除。”这里的公益捐赠是指通过公益社团组织的企业。根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定，由县级以上人民政府和人民团体及其部门的公益事业捐赠。企业直接捐赠和非公益性捐赠，不扣除税前。
此外，公司在捐赠时应注意时间安排。
例如，一家公司2015年和2016年的预计会计利润分别为100万元和100万元，而公司所得税税率为25％。为了提高产品的知名度和竞争力，树立良好的社会形象，公司决定向贫困地区捐款20万元。提出了三套计划：第一套计划是在2015年底直接捐赠给贫困地区的；第二套是在2015年底通过省民政部门捐赠给贫困地区的。第三套是2015年底通过省民政部门捐赠的10万元，2016年初通过省民政部门捐款10万元。从税收筹划的角度来看，差异如下：方案一：2015年公司直接向贫困地区捐款20万元，不能扣除税前收入，当年应交企业所得税为25万元（100× 25％）。
方案2：2015年，公司通过省民政部门向贫困地区捐款20万元。税前只能扣除12万元（100×12％）。超过12万元的部分不能税前扣除后，当年应交企业所得税为220,000元[（100-100×12％）×25％]。选项3：公司在两年内捐款。由于2015年和2016年的会计利润为100万元，因此每年捐赠的10万元不超过扣除额12万元，可以在税前扣除。2015年和2016年应缴纳的企业所得税为225,000元[（100-10）×25％]。
相比之下，第三个选择对这个企业来说是最好的。尽管方案3是向外界捐赠的20万元，但与方案2相比，可以节省20,000元（8×25％）的税款相比可节省税收50,000元（20×25％）。
企业所得税计划的六种方法
税收筹划是在法律允许的范围内合理减少纳税人税收负担的经济行为。企业税收筹划是“双向选择”，不仅要求企业依法纳税和履行税收义务，还要求税务机关严格“依法纳税”。企业税收筹划对减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现零税收相关风险，追求最大的经济利益以及维护自己的合法权益具有重要意义。在企业的实际生产经营过程中，可以采用以下方法进行企业所得税纳税筹划。
一，运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资区域和行业
税收筹划的重要条件是投资于不同地区和不同行业以获得不同的税收优惠。目前，企业所得税优惠税政策已经形成了一种新的优惠税结构，其重点是产业优惠，辅以区域优惠，并考虑了社会进步。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠政策，其他区域的优惠政策则被取消。工业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科学技术进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展与环境保护和节能。因此，企业采用税收优惠政策进行税收筹划主要体现在以下几个方面：
1.低税率和扣除额的优惠政策。低税率和收入减免的优惠政策主要包括：对符合条件的小微企业实行20％的优惠税率。资源综合利用企业的总收入减少了10％。税法根据应纳税所得额，雇员人数和总资产来定义小型和微薄的企业。
2.工业投资的税收优惠。工业投资的税收优惠政策主要包括：将国家需要扶持的高新技术企业的所得税税率降低15％。农业，林业，畜牧业和渔业免税；国家支持的基础设施投资享受三项免税，三项减免和一半的税收减免；环保，节能，节水，生产安全等专用设备投资的10％，从当年企业应纳税额中扣除。
3.就业安置优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：公司为安置残疾人而支付的工资扣除100％，以及为安置特定人员而支付的工资的某些扣除（如职位，失业，专业等）。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自身的经营特点，分析哪些岗位适合国家鼓励的人员，并规划上述人员与一般人员之间的工资，培训费用，劳动生产率等方面的差异，而又不受影响。企业的效率。雇用有资格享受折扣的特定人员。
其次，合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理利用组织形式来计划其税收状况。例如，在公司所得税法合并之后，按照国际惯例，公司所得税将用作定义纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应当合并为总公司。交税。以不同的组织形式使用独立征税和集体征税将对总部的税负产生影响。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业有两个选择：子公司和分支机构。其中，子公司是具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分公司是没有独立法人资格的实体，需要总行承担法律责任和义务。组织的组织形式需要考虑的因素包括：分支机构的损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：预期适用优惠税率的分支机构是盈利的，选择子公司的形式，并分别纳税。第二种情况：预期分行以非优惠税率计算利润，选择分行形式，并将税款汇总到总行，以弥补总行或其他分行的损失；税收效应，但可以降低税收成本，提高管理效率。第三
情况：采用非优惠税率的分支机构预计会亏损，选择分支机构形式，集体税可以利用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预期适用优惠税率的分支机构亏损。在这种情况下，应考虑分支机构转亏的能力。如果可以在短期内扭转，则应采用子公司的形式，否则应采用分支的形式。计划紧密相关。但是，一般而言，如果下属公司的税率较低，则应成立子公司以享受较低的当地税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为在其所在国家/地区的居民纳税人，通常与该国其他居民公司具有相同的全额纳税义务。但是，与东道国的分支公司相比，子公司享有更多的税收优惠，并且通常可以享受与东道国对其居民公司相同的税收优惠待遇。如果东道国的适用税率低于居住国，则子公司的累计利润也可以从递延税中受益。该分支机构不是独立的法律实体。它被视为在其所在国家/地区的非居民纳税人，所产生的利润被合并并在总公司征税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在经营期间发生分支机构经营亏损，则该分支机构的亏损不能用来抵消公司的利润。
III。使用折旧的税收筹划
折旧是为弥补固定资产损失而转移的成本或期间费用的一部分