企业捐赠自产商品费用150万元，产品市场价200万元。收入确认有哪些相关处理？
『答案分析』
企业所得税：视为销售收入200万元，（提供广告和招待费基础）视为销售成本150万元。
增值税：200×17％= 34（万元）。
会计处理：未确认任何收入，计入营业外支出184万元。
（假设公司当年的会计利润为人民币1000万元）
捐赠成本= 150 + 200×17％= 184万元，税法允许的捐赠支出= 1000×12％= 120（万元），税收调整增加了64万元
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，非货币性资产交换发生在企业内部，商品，财产和劳动力用于捐赠，偿债，赞助，募集资金，广告，样本，职工收益或利润分配。就此而言，除非国务院财政税务部门另有规定，否则应视为买卖货物，转让财产或提供劳务。第十三条规定，企业所得税法规定的企业以非货币形式取得的收入，应当按照其公允价值确定。前款所称公允价值，是指根据市场价格确定的公允价值。
可以看出，由于房地产开发企业“拆迁还房”业务的特殊性，根据上述政策规定，房地产开发企业应属于拆迁补偿款。由开发产品（房屋）支付给被拆迁人，并进行计算和支付公司所得税，将补偿后的房屋作为销售收入，销售收入按照公允价值确定。也就是说，房地产开发企业从事“拆迁归还”业务时，在计算企业所得税时，等额搬迁部分不仅要确认收入，还要按规定收取开发费用。另外，房地产开发企业支付给被拆迁家庭的补偿差额，应计入开发成本的拆迁补偿费中；
（1）企业捐赠的会计处理
1，“企业会计准则-基本准则”第五章第27条，“亏损是指企业的非日常活动，这将导致所有者权益的减少，并且一无所获与所有者投入的资本有关。经济效益外流。 “相应地，捐赠的资产也是企业产生的非每日或定期的经济收益的流出。无论是货币资产还是非货币收益，这笔支出都没有区分公共福利救济和非公共福利救济捐赠。资产在“营业外支出”科目中核算，也就是说，无论如何定义税法，都将从公司的会计利润中扣除会计处理作为公司的支出。
2.由外部捐赠造成的资产（例如公司的股票商品和其他资产）的流出（尽管将税法视为出售）不符合“ 《企业会计准则第14号收入》，企业不会因捐赠而增加现金流量，也不会增加利润。因此，会计不视为销售，而是按成本转移。
3.固定资产的捐赠应首先通过“固定资产清理”帐户进行核算，并应捐赠捐赠的固定资产的账面价值，产生的清洁费用，相关税金等，并最后将余额转入记“营业外支出”。
4.如果企业为捐赠资产计提了减值准备，则捐赠资产会计还必须结转资产减值准备。
如果企业以股票或银行存款的形式捐赠现金，则也将其直接视为营业外支出。这里需要说明的是，无论是企业直接向慈善总会，红十字会和县级以上政府部门等非营利组织捐款，还是向其他相关单位或个人捐款，会计待遇是一样的。。区别在于那些遵守《企业所得税法》关于扣除捐赠资产的规定的人，即在年度利润的12％以内的捐赠，可以在税前支付。
（2）纳税申报处理
1.在年度结算和结算声明中，在附表1“收入明细表”第十三行的“第三认定销售收入”中填写金额。在年度结算和结算报告中，在附表2中“成本费用明细表”第十二行的“库存销售成本”中填写金额。
2.在年度结算和结算声明中，在附表3“纳税调整项目详细清单”第二行的“视同销售收入”第三栏中填写“调整金额”同时在第21行填写“考虑的销售成本”“减少额”的第4列。该项目被视为销售业务，应税收入额将增加。
3.公司将购买的资产用于商业娱乐，业务推广和捐赠，并填写上述项目，这些项目被视为与销售收入和成本相同，被视为不增加或减少销售收入。
企业将自产产品用于商业娱乐，商业宣传和捐赠。除上述项目外，还应报告以下税收待遇和项目：
（1）企业所得税结算和商务娱乐用自产产品结算的方法。
商务招待费是指企业为满足经营业务的需要而支付的娱乐费用，例如餐饮和正常娱乐活动产生的费用。企业将招待费的60％视作招待费的销售额，占当年营业收入的5‰，并按照较低的原则确定允许在税前扣除的商务娱乐费用，并填入附表三第26行。然后，企业产生的实际商务娱乐费用金额大于允许在附表III第26行的第三栏中填写税款之前扣除的商务娱乐费用金额。
如果公司在该认定销售额中的60％没有超过公司营业收入的5‰的扣除限额，则在增加税金时，填写“税金调整项”的第三行项目详情”第26行“商务招待填写“第二栏”税额“，第三栏”规定额增加“。
（2）企业将自产产品用于业务推广和所得税结算的申报方法。
商业宣传费是企业为开展商业宣传活动而支付的费用，例如由企业发行并印有企业徽标的礼物和纪念品。如果当年发生的广告费用和业务促销费用总额未超过年度营业收入的15％的税前扣除限额，则在减税时，请填写附表3“税收调整项目详细清单” ”，第27行，“其他”，第4列“调整”扣除”。
（3）企业将自产产品用于捐赠所得税的结算和付款申报方法。
捐赠是指不问别人就给别人有价值的东西。企业不会因捐赠而增加现金流量，也不会增加利润。
如果企业的捐赠是通过合格的公益社会组织进行的，并且获得了合法收据，则该公益捐赠的申报方法为：如果该捐赠不超过年度总利润的12％，应减税。