企业所得税税收筹划
税收筹划是指在存在两个或多个纳税计划时要优化选择，以符合税法的意图，并且完全不违反立法精神，以实现最低的纳税额和最大的税后收入。利润此行为也称为节税。
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企业进行的所有税收筹划活动都必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应该能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。因为其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，所以它们只是扣除所得税影响后的实际收益。例如，企业通过合理的营业税筹划节省营业税支出100万元，相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。其实际节税收入为670,000元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税支出，则100万元是企业实际获得的节税收入。
示例如下：计划单位是一家已经经营多年的老勘察设计企业，其主要税费和税率如下：
该部门2003年完成营业收入1.4亿元，比上年增长42％。从营业收入构成看：2003年度设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％。商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年，本期利润同比增长179％，报告的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，将直接达到最终的节税效果，可以获得更多可观的收益，净利润增长也将更大。下面，我主要针对企业情况制定一个简单的所得税计划。
1.组成一个小组，并使用不同的组织结构来减少该小组的应纳税总额
对于设计了许多国家地标的老式勘测设计公司而言，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势。该公司的负担更少，并且年度成本调整和分配的次数是有限的。使用不同的公司组织减少小团体的总体应纳税额显示了明显的效果。
基于开放市场或便利客户服务的考虑，公司将选择在业务相对集中进行业务活动的地区设立分支机构或子公司。
如果由于公司管理的需要或在营业地点的方便运营而不可避免地要成立子公司，那么我建议采用先建立分支公司然后更改注册为子公司的方法公司。公司成立前大量的开拓和占领市场的费用由分支公司承担，通过合并纳税转入总公司，增加了总公司的成本，降低了总公司的利润。办公室。
根据税法的规定：新成立的企业或单位开业之日的执行日期应为纳税人营业执照上注明的成立日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择年份所得应缴纳企业所得税，享受定期减免企业所得税的执行期限可推迟至次年。选择方法后的第二年发生亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，以该亏损年度作为免税执行期；其损失可以根据需要由下一年的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可盈利的年份，将分支机构更改为子公司并注册为子公司，以及对新建企业的减免税和税收优惠政策减免日将按照税法规定选择，并享受优惠减免税优惠政策。这不仅确保了集团内部经济交流的互补性和合法性，而且保持了独立性并进行了联合。达到了整体减少小团体应纳税额的目的。
2.小组内部单位使用所得税税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的
企业所得税税率通常为15％。对于西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率降低15％。目前，经国务院批准，中国已建立43个经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以采用低税区的避税法，并选择上述具有优惠税率的地区来设立分支机构或子公司，以直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以实现延期纳税
税法规定，纳税人存货的实际成本价可以通过以下方式计算：
税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在纳税人的多种选择中选择最佳方案，以期使整体税后利润最大化。
企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。计划讨论企业所得税的税收筹划。
1.从固定资产折旧的角度进行税收筹划
固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间倒流，企业就等于获得了无息贷款。对于工作量方法，如果早期的工作量很大，则其效果与加速折旧方法相似，并且还可以使企业在早期和以后缴纳较少的所得税。多交所得税。因此，我们可以将折旧方法的选择用于税收筹划。国家税法规定，固定资产的折旧方法和折旧年限，按照财政部关于行业财务制度的规定执行。
在企业实践中，对于符合金融体系规定并在国民经济和社会中具有重要地位的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械企业，飞机制造企业和汽车制造业。快速的技术进步财政部批准的企业，化工生产企业，医药生产企业和其他特殊行业企业，其机械设备应尽量采用双倍余额递减法或年限法。如果他们前期工作量大，后期工作量少，则应尽量采用工作量法，以达到早期少缴税，多缴税的目的。后期。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。
税法对固定资产的折旧年限有某些规定，但规定的期限是灵活的。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。国家税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；
由于特殊情况，如果需要调整残值比率，则应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额可以相对较大，而每个期间的折旧金额也较大，因此那企业在折旧期间支付较少的所得税。
第二，从库存评估的角度进行税收筹划
国家税法规定，库存的计价方法主要包括先进先出，后进先出，加权平均法和移动平均法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果这样，企业可以使用上述销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业必须综合运用各种销售方式，这不仅耽误了企业所得税的缴纳，而且使企业的收入得以安全收回。此外，对于临近年末发生的销售收入，企业应当按照税法规定的确认条件进行税收筹划，将确认收入的时间推迟，并将当年的收入推迟至当年。明年。例如，对于分期出售的商品，应同意在12月确认的销售收入在合同订立的次年1月支付，从而将收入确认推迟到第二年。
内容提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用明细表法，销售收入，固定资产折旧，存货评估方法，并提出了8个项目。所得税具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事前选择和计划，并利用税法给出的可能选择和优惠政策以谋取自己的利益。 ，选择合适的征税方法，使自己的税收负担可以延迟或减轻。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，并尽可能扩大可抵扣项目的数量，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
1.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同形式的组织在是否构成纳税人方面会有不同的结果。公司成立子公司时，无论选择设立子公司还是分支机构，都会对企业所得税责任产生影响。由于存在一个子提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用明细表法，销售收入，固定资产折旧，存货评估方法，并提出了8个项目。所得税具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
3.企业使用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在税收类型设计中一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款和企业所得税，可以享受节税优惠。许多优惠政策都是基于扣除额或可扣除的应纳税所得额。准确地掌握这些政策，善加利用并充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造家用设备投资企业所得税抵免暂行办法》明确规定，凡是投资符合国家规定的技术改造项目的企业，中国的产业政策将需要家用设备企业技术改造项目购置设备当年，可从新增的企业所得税中抵扣40％的投资。新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款，并按应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应将净残值估计得尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。