外国居民代表处的收入不能准确核算，应按照支出核定的应纳税所得额缴纳企业所得税。支出资金额= 100 + 40 = 140（万元）收入= 140÷（1-15％-5％）= 175（万元）应交企业所得税= 175×15％×25％= 6.56 （万元）
当年利润的贷方金额×税率
除无法扣除的项目外，所有都可以扣除
不可扣除的项目如下：
1资本支出
2无形资产转让和开发支出
3非法经营和没收财务损失的罚款
4各种税项的滞纳金，罚款和罚款
5对自然灾害或事故造成的损失的赔偿
6允许扣除超出国家规定的公益金和非公益金
7各种赞助支出
8向购买者销售商品的回扣不得在税前扣除
9为其他股息纳税人提供与他们自己的应税收入无关的贷款担保。因被保险人未还清贷款而产生的本金和利息，不得在企业所得税担保前扣除。
10纳税人的库存折旧准备金，短期投资折旧准备金，长期投资减值准备金，风险准备金（包括投资风险准备金）以及根据国家税收法规可以提取的准备金以外的任何其他准备金储备金形式不可扣除
11企业出售给个人员工的住房，不得扣除企业所得税前的折旧和维修管理费。
12与收入无关的其他支出
企业所得税计算方法
公司所得税的对象是纳税人获得的收入。包括货物销售收入，提供劳务收入，财产转让收入，股息收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，捐赠收入和其他收入。
企业所得税的计算方法
（1）基本税率为25％，低税率为20％，实际税率为10％。企业所得税的不同纳税人适用不同的税率。
（2）居民企业中符合条件的小型盈利企业要按20％的税率征税；国家扶持的高新技术企业的税率为15％。
（3）公司所得税的计算方法：公司所得税=应税收入*税率（25％或20％）应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-以前年度的各种扣除额失利。
企业所得税税率
在阅读了上述企业所得税的计算方法之后，让我们了解到企业所得税税率是比例税率，一般纳税人的税率是33％。年收入不足3万元（含3万元）的企业，按18％的税率征收。年收入在3万元以上10万元以下（含10万元）的企业征收27％的比例税率。
经国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15％的税率征收。
应付企业所得税
（1）生产和经营收入；财产转让收入；利息收入;租赁收入；特许权使用费收入；股息收入。
（2）其他收入：包括固定资产库存收入，罚款收入，应付给债权人的应付款项，材料和现金的盈余收入，教育费用的额外报销以及包装押金收入的逾期没收等收入。
不可抵扣企业所得税的项目
（1）资本支出。也就是说，纳税人购买和建造固定资产并花在外国投资上。
（2）无形资产转让和开发支出。非法经营和没收财产的罚款。
（3）滞纳金，罚款和各种税款的罚款。对于自然灾害或事故，损失得到赔偿。
（4）超过国家允许的扣除额的非公共福利，救济捐赠和非公共福利，救济捐赠。各种赞助费用。指各种非广告赞助费用。
（5）贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与其应纳税所得额无关的贷款担保，由于被保险人未偿还贷款，因此在担保企业对纳税人承担的本金和利息征税前，不得扣除。
（6）与收入无关的其他支出。