中小型企业经常由于财务问题而错过设备开发的机会。融资租赁是一个非常有效的解决方案。融资租赁是一种以融资为直接目的的信贷方式。它表面上是借来的，但本质上是借来的，并以租金的形式分期偿还。常见的融资租赁方式包括直接租赁以及售后回租。今天，我们来看看买卖和回租。
销售和回租的概念
售后租回是指出售自制或购买的资产并租回给买方使用。它使设备制造商或资产所有者（承租人）可以获得所需资金，同时保留使用资产的权利，同时为出租人提供获利的投资机会。
售后回租的特征
买卖双方可以在买卖过程中不受干扰地使用资产；
资产的售价和租金是相互关联的，资产出售的损益通常不计入当期损益；
销售/承租人将承担所有合同执行费用（例如维修费用，保险费用，税金等）；
买卖人可以从买卖中获得应税的财务收益。
销售和回租的优势
增加企业资金的流动性并振兴自己的固定资产；
灵活的融资基金，无限制使用资金；
节省的税款，例如直接投资税减免，加速折旧中的所得税减免，财务补贴等；
有助于全面考虑业务计划并改善业务的财务结构；
灵活的租金和付款方式具有低成本优势。
售后回租可节省大量税款
实例探究
近年来，国家产业政策大力支持了中国的制造业技术改革项目。 A公司积极响应这一呼吁，并希望投资800万元购买新设备以扩大生产能力。A公司目前拥有一件已使用两年的旧设备，购买价为1000万元。根据直线折旧法计算，该设备目前的价值为800万元。在购买新设备之前，甲公司折旧前的税前利润为人民币1000万元；购买设备后，预计每年可增加折旧前的税前利润300万元。
一切就绪，仅需人民币！怎么做？
采用龙华金融租赁的“售后回租”计划，灵活安排租赁期限，并有效解决企业融资问题！
振兴固定资产的计划是这样的！
A公司通过出售和回租将现值800万元的旧设备卖给了浪华金融租赁。租赁期限为6年，融资用于购买新设备。
A公司每年年初支付租金180万元，总租金为1080万元。租期届满后，甲公司又支付人民币500,000元以恢复设备的所有权。
龙华的“售后租回”计划巧妙地帮助甲公司结合了租赁和投资信贷的税收优惠政策，帮助甲公司节省了584万元的税收，增加了1,392万元的税后利润！
ps：为了简化会计处理，假设购买设备后，甲公司的利润水平是稳定的，折旧前的税前利润每年是平衡的。
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摘要：由于银行业对小微企业贷款门槛的限制，中国的金融租赁业发展迅速，融资门槛低，这对小微企业解决融资问题是一个好消息。困难。在推动“税制改革”之后，国家税务总局重新组织了金融租赁业的布局。这家金融租赁公司从以前缴纳5％税率的营业税纳税人变成了缴纳17％税率的增值税纳税人。新的挑战来了。在这种背景下，金融租赁公司应积极做好税收筹划，充分利用国家的税收优惠政策，减轻企业的突如其来的税收负担，增强金融租赁业的生命力。本文从融资租赁企业税收筹划的角度阐述了相关建议。
一，金融租赁业概论
融资租赁是指出租人从承租人的卖方那里购买承租人选择的租赁财产，并通过承租人的协议将其租赁给承租人，出租人将其中一项的价格支付给租赁财产。销售。聚会，然后通过分期付款方式向承租人收取租金，并从中赚取差额。与普通经营租赁不同，承租人从市场中选择其自身经营所需的资产和材料。由于资金不足，它无法与商品和材料的所有者进行一次性结算，而是寻求出租人的协助，以合法合理地获得资产的使用权甚至所有权。为了满足承租人的生产经营需要，租赁业实际上解决了企业融资难的问题。在鼓励公众创新和创业的背景下，为了寻求产业升级，综合性的小型和低利润企业需要购买大型工具和其他固定资产和设施，并且经济实力不足。从商业银行获得信贷贷款非常困难。因此，通常首选与金融租赁公司合作以实现双赢目标。“税制改革”后，金融租赁业的税收实行统一，规范，税收负担公平公开，促进了行业的公平竞争，激发了行业市场的活力，促进了金融业的有序发展。租赁。
2.“税制改革”后租赁行业的税收政策概述
2013年《财税37号》颁布后，金融租赁业的地位转变为现代服务业。税收收入增长了12个百分点。金融租赁业受到严重打击，尤其是在售后租回业务崩溃之后。2013年，财税第106号对财税第37号进行了补充，对融资租赁业务的售后租回业务的计税方法进行了重大调整。它将租赁业务分为融资和经营两种类型的租赁业务。金融租赁的类型分为有形动产金融租赁（支付增值税）和房地产金融租赁（支付营业税）。 2016年，财税36号宣布将征收全部增值税，金融租赁的售后回租业务将重归金融服务业。贷款业务，根据现代服务行业中的租赁服务税，该业务不再需要缴纳增值税。财税36号也规定了税率。其中，一般纳税人的售后租回融资业务按6％的税率征税，房地产融资租赁业务按11％的税率征税，有形动产融资租赁按17％的税率征税。有形资产租赁服务如果企业的实际增值税负担超过3％，则其增值税负担中超过3％的部分可以享受立即报销的政策。小规模纳税人可以抵扣进项税，税法规定他们应按5％的税率纳税。
III。 “电池改革”后金融租赁业的税收筹划
（1）提高财务人员的税收筹划能力。企业应重视财务人员专业能力的培养，可以从三个方面入手。一是企业应定期组织财务人员参加税收知识培训，及时收集和掌握因财税政策变化而引起的涉税业务变化；其次，公司财务人员应具有宏观控制能力，并应从整个企业甚至整个财务集团的最高层进行征税。规划，而不仅限于特定事项的规划。必要时，应聘请税务筹划专家参加公司税务筹划计划的准备和实施。最后，公司管理层应支持财务人员进行税收筹划，并意识到税收筹划的重要性。充分认识财务人员的工作成果，切实将财务人员的工作成果运用到企业经营中，为企业节约税收，提高经济效益。
（2）选择合理的纳税身份。一般纳税人的税率比小规模纳税人高12个百分点。融资租赁公司可以根据其财务状况，收入和进项税发票来合理计算公司税负。扣除率是82％且小于82％。企业可以选择作为小规模纳税人缴纳增值税，并享受5％的优惠税率。在这种情况下，进项税额不能扣除。相反，选择一般纳税人的身份进行增值税业务来纳税。请注意，一旦确定了纳税人的身份，就不容易改变，因此公司在权衡时应做出谨慎的决定。金融租赁企业为月营业额在3万元以下的小微利企业，可以免征增值税，并应尽可能享受财政，税务部门规定的税收优惠政策。根据实际情况。
（3）组内税收计划。如果金融租赁公司和承租人是关联公司，则该公司必须在组级别计划税收。它可以根据不同行业的生产经营，税收负担和利润的差异来调整集团内的税收负担。一方面，可以通过将收入和利润从高税负企业转移到总公司内的低税负公司来实现合理避税的目的。另一方面，利润较高的公司的利润通过内部转让定价和其他方法转移给遭受经营亏损的公司，以弥补亏损并实现合理的节税。此外，在企业集团内部，利润可以集中在通过子公司的不同注册地点为促进投资而创建的工业园区中，充分利用地方政府出台的优惠税收政策，并享受低税率以实现税收节省。
（4）拆分业务的税收筹划。金融租赁业务很多，可以分为主要业务和兼职业务。企业可以根据不同的增值税率划分业务，并在不违反税法的情况下合理地避税。例如，融资公司还提供咨询服务。企业可以将咨询业务与融资业务分开，并在咨询服务行业享受6％的税率，最多可以节省11％的税。换句话说，金融租赁公司与承租人签订合同时，可以增加咨询费比例，减少租金总额，也可以有效减轻税收负担。另外，通过改变各种商业模式，公司可以实现资金的时间价值，并且通过延迟缴税，可以节省税款。例如，如果公司实施直接租赁模式，则金融租赁公司可以首先获得本金的进项税，然后分期开具租金发票以实现递延纳税的目的，获得资金的时间价值，增加公司收入和延期纳税可以有效降低通货膨胀的风险。
每个企业都必须根据自己的生产和经营状况，股东背景，资本所有权以及公司未来的业务发展需求来制定业务发展计划。但是对于渗透率很高的金融租赁公司来说，仍有许多行业值得发展。
今天，我将为您评估六个主要行业的融资租赁：汽车，航运，环保，光伏，中小企业和高端设备制造。
1
对汽车行业的优势
一
对制造商或分销商的好处
1.它可以帮助制造商一次性收回资金。通过融资租赁出售汽车可以一次性收回资金，从而大大减少了汽车销售过程中产生的应收账款，加快了企业资金的流动性，避免了产生不良三角债务；
2.它可以加速市场开发，促进产品销售并获得更多利润。供应商可以在市场销售过程中向客户提供租赁销售服务，这不仅大大减少了客户获取供应商设备的时间。一次性支付费用还可以为客户带来许多金融租赁优惠政策，这对客户来说非常有吸引力。这极大地扩展了供应商设备的市场份额，并获得了更多的利润。
3.对于供应商而言，金旺公司嫁接的租赁平台比银行的单贷设备销售更安全和可操作。原因如下：
（1）租赁公司的介入使标的物的两种权利分开，即使存在项目风险，因为产权属于租赁公司，所以更有利于设备处置；
（2）租赁公司评估和审核租赁项目，并净化承租人团队。
二
对租户客户的好处
1.解决因购买车辆而导致资金短缺的矛盾
融资租赁是一种类似于房屋抵押的融资方式。企业或个人客户只要在开始时支付少量定金就可以获得100％的使用权，这减轻了购买车辆的财务压力并有助于增加资金。营业额和利用率。
2.经营租赁可以实现表外融资的目的
银行贷款或信托贷款应反映为公司负债。如果债务过高，不仅会影响企业的信用状况，而且会占用公司在银行的信用额度。通过经营租赁，可以实现表对于外部融资，租赁设备不反映在公司的资产负债表中，从而使企业在维持相同信贷额度的同时获得所需的设备，这意味着可以提高企业的融资能力。
3.租赁具有加速折旧的特点
根据中国现行的会计准则和税收法规，对于融资租赁下的固定资产，国家规定可以在法定折旧年限和融资租赁期中较短的期限内进行折旧。这样，出租人可以带来加速的折旧。收益通过融资租赁和中长期经营租赁转移给承租人，从而减少了企业所得税支出，实现了合理的避税。但是，由于加速折旧允许公司在两年内购买更先进的设备，因此不会影响公司的扩张。
4.融资金额大，时间长
车辆租赁融资额很大，企业只需很小的投资就可以获得100％的车辆使用权。租赁期限约为1至3年。租赁融资是专用的，可以减少融资成本和项目固定资产投资，确保公司节省大量资金开拓市场，从而提高资金利用率，从而降低投资风险；
5.租赁具有灵活的经营方式的特点
通过当事方之间的谈判，可以使用经营租赁或融资租赁。租金支付方式可以是等额支付，也可以是差异支付。付款的灵活性取决于承租人的现金流量，销售收入和资金使用计划等条件制定了房租还款计划，以确保公司资本的健康运行，并减轻了公司资本动员的压力。（{}} 6.简化工作程序
通过租赁，汽车融资，采购和服务可以打包解决，大大简化了工作，缩短了投资周期，降低了投资风险，并且更具操作性。
7.低成本
传统的融资方法通常具有复杂的程序和较高的融资难度，从而导致对综合融资成本的大量投资。相反，创新性租赁由于其专业性，所有权和使用权而减少了许多项目。研究和评估费用；以一个为期三年的项目为例，年平均利率仅比银行利率高2至3个百分点，加速贬值带来的利润收益无与伦比，成本是完全透明的。
8.更加关注项目的未来收益
“财务材料”功能决定了租赁资金的明确用途。承租人不能将资金用于其他目的。出租人将更多精力放在租赁企业的未来现金流量上，这使某些债务比率更高，但有能力偿还租金的公司也可以获得汽车融资。
2
对运输公司的优势
拓宽融资渠道，增强资本流动性，增强企业竞争力
航运公司的融资渠道相对单一，主要是银行贷款，股权融资和债券融资。国际金融危机爆发后，金融市场的流动性下降，传统的融资渠道难以满足航运公司发展的需要，特别是对一些中小航运公司。由于公司规模小，信用额度小，难以获得政府和银行的支持贷款和船舶融资给这些企业带来了新的希望，解决了融资难的问题。船公司可以通过买卖回租的方式将船交给专业公司进行管理，这不仅可以分散风险和调动资金，而且不会失去使用船的权利，同时可以保持公司资金的流动性并改善企业总体运营收益。
享受国家税收优惠和更低的租金水平
航运业是资本密集型产业。融资租赁的成本可能高于表面上的信贷资金成本。为了鼓励对航运业的投资，国家向投资者提供税收优惠，例如加速折旧。而且通常在船舶融资租赁合同中，出租人会通过减少租金等将获得的优惠税款转给承租人，从而节省了每个时期现金流量的流出并降低了总成本。目前，国际上流行的航运基金已经采用了这种税收优惠制度。
三
灵活的还款方式可减轻公司的资金压力
与银行贷款还款方式相比，船舶融资租赁租金支付方式更加灵活，无需定期还款，期限可以由双方协商确定。例如，根据承租人的经营状况，按营业额的百分比支付租金，在旺季支付更多的租金，在淡季支付更少的租金。资金运用。
3
对环保行业的优势
与传统信贷相比，融资租赁的优势主要体现在以下几个方面。
首先，灵活的融资租赁形式可以减轻企业的现金流量压力并解决资本问题。在环保项目建设过程中，融资租赁可以为BOT项目提供资金支持。在BOT项目建设的初期，需要大量资金来购买设备，但不能产生稳定的现金流量。银行没有高度认可特许权作为抵押品，因此很难获得贷款。融资租赁模式更加关注未来项目的现金流，形式灵活。因此，BOT项目在建设初期就更容易通过融资租赁获得融资，从而加快了项目进度。例如，中国建筑投资租赁有限公司于2013年为大型节能环保集团设计了直接租赁解决方案，为其拟购买的环保设备提供了90％的融资，从而帮助其快速发展了自己的环保设备。相关领域的业务。
其次，融资租赁可以实现更高比例的融资。售后回租模型可以根据设备净值为环保公司提供最大的融资。例如，2016年，中国建设投资租赁股份有限公司为一家上市公司的相关设备提供融资，融资比例为90％，远高于银行设备抵押贷款的40％。
第三，融资租赁融资期限更长。银行流动性周期通常较短，为6-12个月。融资租赁的融资周期更加灵活。租赁期和租金可以根据承租人的财务状况灵活安排。期限超过3-5年，甚至长达8年。
4
对光伏行业的优势
由于大量的资本需求和长期的资本需求，光伏产业面临融资困难，特别是分布式光伏发电项目。尽管光伏企业的融资方式很多，但实际上，通过政策性银行或商业银行贷款等渠道进行融资仍然很困难。这个因素也促进了光伏产业和融资租赁的结合。
从金融租赁公司的角度来看，在当前金融业普遍面临“资产短缺”的情况下，光伏电站由于其长期稳定的现金流而已成为优质资产。其特点也与设备融资的融资方式相吻合。
第一点是，租赁财产是光伏电站的核心设备。它伴随着光伏电站的权益，总体实现能力仍然存在。另外，光伏电站不同于一般的生产型企业。它是一家公司。它是与电站组成的业务实体。这是相对简单的。该电站没有其他相关资产，也没有人力。因此，电站的租赁财产+股权具有很强的清算能力。
其次，光伏电站的现金流量非常稳定。就该行业而言，许多人会提出自己的意见，主要是关于国家补品的问题。实际上，截至2018年，国家对光伏电站的补贴，该国应欠近2000亿美元。这2000亿并没有太大和很小。一方面，通过可再生能源基金，该国还积极推出绿色证书，以允许类似于火力发电的化石能源消费公司购买该指标，因此据信这部分将逐步解决。
第三点是，光伏电站的补贴仍然很大。从目前的政策框架来看，2019年的管理措施已基本延续。
-奇偶校验和出价并存，并且奇偶校验优先。根据招标的基本原则，平价和招标项目将在2020年并存。平价是一种不需要补贴支持的项目，在消费和其他方面仍然享有优先地位。
-家庭cutting割管理：补助资金5亿元。家用光伏的发展已经成为当局特别关注的光伏市场之一，因为其覆盖面很广。到2020年，家用光伏发电仍将以切块方式进行管理。目前，已经基本确定了2020年对家用光伏的补贴总规模为5亿元，仍将设置一个月的缓冲期。
第四，交付规模相对合适。由于一般租赁公司的人员数量相对较少，因此个人投资额度的规模较大，可以节省一定的人工成本，因此这种投资规模也更加敏感。
5
对中小企业的优势
具有提高资金使用效率的比较优势
中小企业生产经营灵活，融资具有需求快速，资金规模小，短期，频率高的特点。为了避免信息不对称，银行需要了解和评估中小企业，这导致贷款时间长，联系多，效率低。从申请到批准至少需要2到3个月的时间，这会花费大量时间。中小企业的时间成本很高。在此过程中，中小企业还面临拒绝贷款的风险，这可能会导致投资机会的流失，这不适合中小企业的资金需求特征。
在金融租赁交易中，中小型企业使用租赁对象作为抵押，不需要提供额外的担保，从而节省了大量评估时间，并且不需要经过复杂的担保程序。效率高，链接少，程序简单，这使中小企业能够及时获得资金并抓住投资机会。融资租赁租金的支付方式允许企业在支付相应租金之前利用租赁对象产生经济利益。中小企业使用资金的时间价值，融资租赁的租赁还款方式采用租赁期内按年或按月分配的机制。使中小企业的投资产生多重影响。中小企业只需要在投资初期支付较少的租金就可以开始使用租赁资产并实现杠杆融资。对于自有资金严重短缺的中小企业而言，这一点尤为紧迫。
大多数中小企业的生产规模较小，技术设备落后。为了增强市场竞争力，企业必须提高技术装备水平，以提高产品质量。但是，中小企业的自有资金很难满足资本的技术要求。通过融资租赁，企业无需一次投入巨额资金即可获得长期投资所需的设备，这实际上相当于获得银行贷款。在租赁期开始时，中小企业需要支付较少的租金来提前获得先进的技术和设备，增强企业的竞争力，使企业资本快速积累，从而提高资本效率。采用;并有较高的技术要求和设备对于更新速度更快的高科技中小企业，新设备的市场生命周期越来越短。与使用自有资金或银行贷款购买融资租赁的企业相比，融资租赁提供的融资期限通常与所购设备的融资期限相同。市场生命周期是相同的，并且比设备的合法寿命短得多。这使企业可以加快设备更新的速度，同时最大程度地减少因设备无形损失而导致的折旧风险。而且由于融资租赁具有所有权和使用权分离的特征，因此可以绕开发达国家技术出口的限制和障碍，为中国中小企业引进先进的设备技术，帮助企业在全球竞争中占据有利位置。在中小企业技术创新方面，融资租赁也可以起到促进作用。
由于规模有限，大多数中小企业的技术水平较低且研发能力较弱。通过融资租赁，他们不仅可以获得企业所需的资金，而且可以获得先进的技术和设备，极大地促进了企业科技人员的技术发展。能力和技术创新能力，加速企业产品升级，提高中小企业在市场上的竞争力。与其他融资方式相比，融资租赁在加速中小企业的产业升级，技术改造和技术创新方面具有先天优势。
灵活
融资租赁具有灵活性，并且在设备选择方面具有强大的自主权。在融资租赁过程中，承租人有权独立选择设备和供应商，而不依赖出租人的判断和决定。设备和供应商的选择。融资租赁在收取租金方面更加灵活。出租人可以根据承租人的生产性质，资本状况和季节特点，根据还款时间和还款额，结合企业的实际经营状况，不受定期和固定租金的约束。承租人可以采用多种形式的租金支付。例如，根据支付间隔，可以分为年支付，半年支付，季度支付和月支付。根据每个房租是否相等，它可以分为等额付款和不等额付款。实际上，承租人与出租人之间约定的租金支付方法通常是付款后的年金相等。在租赁期末，租赁资产的处理非常灵活。保留购买，续约和返回到企业选择。公司通常可以以象征性价格获得资产所有权。
税收优惠
中国现行的税收法规：固定资产和设备（例如公司融资租赁）是根据租赁协议或合同确定的，再加上运输成本，中间的保险费，安装和调试成本以及利息支出和交换，然后再确定投入使用。亏损后的应计价值。实际上，承租人一次并没有花费大量金钱来购买设备，但是它可以在征税前贬值这笔资本，这为承租人安排了很多财务空间，具有显着的节税效果。
对于承租人，表面上融资租赁的成本显然比信贷资金的成本高，但与通过延迟所得税支付，降低债务比率和节省资金所获得的市场机会相比，承租人的收益非常可观时间。明显。
四
的技术和服务优势
通常，公司购买设备的方式无法通过加速折旧来有效避免过时设备的风险。但是，对于通过租赁获得的资产，承租人可以避免由于技术更新和市场需求变化而租赁设备。无形损失和折旧。由于对旧设备的大量投资，因此对设备的更换没有影响。
服务的优势融资租赁不仅是融资，而是知识密集的边缘行业，集金融，贸易和服务于一体。融资租赁不仅可以解决中小企业融资难的问题，而且可以为中小企业提供资产管理，投资咨询，管理咨询，资本运作等方面的综合服务，弥补这一领域的“先天不足”。
6
对高端设备制造的优势
首先，使用融资租赁可以改善高端设备制造企业的财务状况。对于企业而言，资产的流动性非常重要，使用融资租赁模式可以解决企业的投资需求，在不占用过多资金的情况下提高资产的流动性，有效地解决了公司过去的“短贷长投”在融资困境中，直接租赁和售后回租是高端设备制造公司的常见融资租赁模式。通过融资租赁，可以使公司的资产负债结构更加合理。
其次，高端设备制造公司可以通过融资租赁购买设备，从而真正节省税款。根据财税[2018] 32号第8号，金融租赁于2018年5月1日规定的直接租赁和回租业务适用于增值税差额税收政策，其中直接租赁价值有形动产的增值税率为16％，房地产直接租赁为10％，售后回租须按6％的增值税税率缴纳贷款服务。承租人为增值税一般纳税人，可以通过取得金融租赁公司（金融租赁公司）开具的增值税发票，从进项税额中抵扣向金融租赁公司（金融租赁公司）支付的金融租赁服务租金。公司）。以直接租金为例，扣除承租人支付的租金后，扣除效果为13.79％（1 /（1 + 16％）* 16％= 13.79％），约占原购买额的86.21％成本。
第三，使用融资租赁可以增强高端设备制造企业的市场竞争力和产品销售。高端设备制造企业可以通过融资租赁（卖方租赁）的销售模式来增加其产品的市场份额，这有利于企业应收款的回收。与分期付款和买方信贷等销售模式相比，融资租赁凭借“融资与融资”，债务和物权的独特属性，可以更好地促进销售。