甲公司使用120万的公允价值来偿还150万的债务
实际上是两种经济行为
首先，来自材料销售的收入（按支付增值税计算）
第二是还清债务
借款：150万应付帐款
贷款：主营业务收入120万
贷款：应付税款-应付增值税（销项税）120 * 1.17
贷款：营业外收入-债务重组收益96,000
债务重组收益是债务的账面价值减去非现金资产的公允价值和增值税销项税