递延所得税是由企业的账面价值与税法的税基之间的差异引起的暂时性差异。这是人为添加的调整科目。当使用税收影响会计方法计算所得税费用时，将发生此税收差异。
如果我公司的广告费在2013年为1000元，则税法允许扣除800元。 2013年，结算和付款应纳税所得额增加200元，但税法规定，这200元可以在以后年度扣除。
2013年的递延所得税条目为：
借：递延所得税资产50（200 * 25％）
贷款：所得税费用50
今年允许800个学分，如果未超过限制，则明年可以增加200个学分。如果您未在2014年增加200个限额，则应转移递延所得税资产，可以少缴50％的所得税
借：所得税费用XX + 50
贷款：应交所得税-XX
递延所得税资产50
应付税款-所得税的XX是您实际支付的所得税。损益表上的所得税费用为XX + 50，实际上比该表少50％。