如果多缴税款是由于结算和付款计算不正确而多付的企业所得税：
1.如果过期和退货仓库的企业所得税金额较大，
借款：应付税款-应缴企业所得税
贷款：上一年的损益调整
借：银行存款
贷款：应付税款-应缴企业所得税
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润
涉及对2005年撤销的法定公积金和法定公益金的调整
借：利润分配-未分配利润
贷款：盈余准备金-法定盈余准备金
贷款：盈余公积金-法律公益金
2.如果过期和返还的公司所得税数额很小，
贷款：所得税
《财政部国家税务总局关于企业职工教育费用税前扣除政策的通知》（财税（2018）51号）规定，自2018年1月1日起，企业的职工教育经费不得超过计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除工资总额的8％。超出部分可以在以后的纳税年度结转。
扩展数据
如果超额缴税意味着实际缴纳的所得税大于通过结算和付款计算的应缴企业所得税的一部分：
因为这是小型企业的会计准则，所以退还的所得税的清算和支付抵消了所得税费用，根据未来适用法律，可以将其转换为当年的利润。建议根据原始条目执行相反的条目：
收到了退款（注意：不是税收优惠，而是和解和结算）借入：现金（或银行存款）贷款：应纳税收入税（如果是财务软件，建议将其纳入利润范围）和损失帐户，按正常交易方产生负数（即负借方）。如果您的所得税正确，那么此步骤就足够了。
税前扣除准备金与企业的实际会计处理之间的关系
（1）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，如果企业的财务和会计处理方法与税法，法规的规定不一致，应按照税法的规定计算。和法规。（《企业所得税法》第二十一条）
例如，在财政部和《国家税务函》中，雇员福利的范围有相关规定和不一致之处，而国家税务总局在回答税收问题时已明确规定。根据财政部财通文件。如果它们不一致，则将遵循税法。
实际上，我们还必须注意税法优先原则的体现。例如，合同规定，股权转让产生的个人所得税由个人承担，但另一方承担这部分费用。在实际操作中，如果在不缴纳个人所得税的情况下，税务部门仍会找个人承担责任。
（2）税法协调原则：对于已按照财务会计制度确认并实际确认了财务会计支出的企业，其税前扣除范围和税前扣除范围尚未超过《企业所得税法》和相关税法规定中的规定。在标准情况下，经企业实际会计处理确认的支出，在扣除企业所得税之前，计算其应纳税所得额。《国家税务总局2012年第15号公告》。
（3）税法的空白原则：国务院财税部门未明确规定的税法，法规和具体扣除项目，应按照国家财政会计准则计算，不计税额。违反了税前扣除的基本原则。
例如，关于劳保支出，目前仅指定了特定的扣除范围，但是没有扣除标准，因此企业可以根据国家财务和会计规定进行计算。
增值税改革对企业所得税的影响
（1）收入减少在
改革之前，企业以含税价格确认收入。营地改革后，企业以不含税价格确认收入，该价格低于营地改革前的收入。
示例1：在进行营地改革之前，一家建筑企业的收入为100万元人民币，营业税率为3％。企业确认收入100万元，营业税金及附加3万元。会计处理方法如下：
营改制完成后，建筑企业注册为一般纳税人，增值税税率为11％，收入100万元。确认收入为90.09万元（100÷1.11），较上一年度减少同时，也将降低以销售（业务）收入为基础的广告费用，业务推广费和业务娱乐费的税前扣除限额。会计处理方法如下：
（2）税前扣除项目减少
1.减少可抵扣营业税在
业务改革之前，企业缴纳的营业税可以在扣除企业所得税之前完全扣除。营改增后，企业缴纳的增值税不能在税前扣除，应纳税所得额增加。这是阵营改革对公司所得税最明显，最简单的影响。
2.减少可抵扣费用在
改革之前，企业支付的运费，租金或其他服务费用可以在税前扣除，作为企业成本。阵营改革后，这部分费用可以从增值税进项税额中扣除，而包括进项税的部分不再可以扣除为公司所得税前的成本费用。
（3）购置固定资产计税基础的变化在
改革之前，不能扣除非试点企业购买的固定资产，其税基为总价格税。可以在增加营改后扣除。税基是不含税的价格，导致折旧发生变化。
示例2：某银行于2016年2月购买了一辆汽车，其不含税价格为20万元。外包固定资产的计税基础为总价和税额234,000元（20 + 20×17％）。按5年折旧计算，2016年3月和2016年4月每月折旧为39万元（23.4÷5÷12）。会计处理方法如下：
营地改革后，该银行已注册为一般纳税人。 2016年6月，它购买了另一辆汽车，并能够抵扣进项税。税基为20万元（不含税）。企业按5年折旧，2016年7月至2016年12月每月折旧额为33万元（20÷5÷12）。会计处理方法如下：
也就是说，对于同价位的汽车，营改前后确认的税基是不同的。营地改革后的税基小于营地改革前的税基，因此折旧额也为它必须小于阵营改革之前的折旧额。
合并和结算案例分析
（1）改革前后缴纳的企业所得税的比较
示例3：一家酒店的年营业收入为5,000万元（含税），该年购买了2,000万元的原材料（假设税率为17％，可在税前扣除），支付租金1000万元，其他相关费用为800万元。没有税收调整。
1.营地改革之前：
缴纳营业税：5000×5％= 250（万元）；
缴纳城市维护建设税和教育附加费：250×10％= 25（万元）；
会计利润：5000-2000-1000-800-250-25 = 925（万元）；
缴纳企业所得税：925×25％= 231.25（万元）。
2.营地改革后（假设原材料和租金都是通过特殊发票获得的）：
缴纳增值税：5000÷1.06×6％-（2000÷1.17×17％+ 1000÷1.11×11％）=-106.68（万元）；
会计利润：5000÷1.06-2000÷1.17-1000÷1.11-800 = 1306.68（万元）；
缴纳企业所得税：1306.68×25％= 326.67（万元）。
案例4：在案例3中，酒店2000万元的原材料中，只有500万元得到了特别发票，而租金是从特殊发票中获得的。
增值税支付额：5000÷1.06×6％-（500÷1.17×17％+ 1000÷1.11×11％）= 111.27（万元）；
缴纳城市维护建设税和教育附加费：111.27×10％= 11.13（万元）；
会计利润：5000÷1.06-500÷1.17-1500-1000÷1.11-800-11.13 = 1077.6（万元）；
缴纳企业所得税：1077.6×25％= 269.4（万元）。
示例5：在示例3中，酒店的原材料未收到2000万人民币的特殊发票，而租金是通过特殊发票获得的。
增值税支付额：5000÷1.06×6％-1000÷1.11×11％= 183.92（万元）；
缴纳城市维护建设税和教育附加费：183.92×10％= 18.39（万元）；
会计利润：5000÷1.06-2000-1000÷1.11-800-18.39 = 997.69（万元）；
缴纳企业所得税：997.69×25％= 249.42（万元）。
（2）2016年的细分计算
值得注意的是，新的试点企业从2016年1月1日至2016年4月30日获得的收入为含税收入，支出也为含税收入。2016年5月1日至12月31日获得的收入为免税收入，如果支出可抵扣，则也是免税的。公司所得税是每年计算的，因此收入和支出是分阶段计算的。
示例6：一家酒店的年营业收入为5000万元，购买了2000万元的原材料，支付了1000万元的租金，以及800万元的其他相关费用，其中41万元用于招待（所有饭菜），于6月份购买了固定资产，并按10年计算折旧（折旧不包括在800万元中）。
1.在2015年年度结算和付款时：
固定资产折旧：100÷10÷2 = 5（万元）；
会计利润：5000-2000-1000-800-250-25-5 = 920（万元）；
可扣除税前的商务娱乐：5000×0.5％= 25> 41×60％= 24.6（万元），增加：41-24.6 = 16.4（万元）；
应税收入：920 + 16.4 = 936.4（万元）；
缴纳企业所得税：936.4×25％= 234.1（万元）。
2. 2016年度结算及结算情况如下（单位：万元）
2016年收入原材料租金相关费用
1月-4月1500500300300
5月-12月3500 1500 700 500
总计5000 2000 1000 800
营改期后购买原材料和固定资产所支付的租金以特别发票获得并扣除。
缴纳营业税：1500×5％= 75（万元）；
缴纳增值税：3500÷1.06×6％-（1500÷1.17×17％+ 700÷1.11×11％+ 100÷1.17×17％）=-103.74（万元）。
缴纳城市建设税和教育附加费：75×10％= 7.5（万元）；
固定资产折旧：100÷1.17÷10÷2 = 4.27（万元）；
会计利润：（1500 + 3500÷1.06）-[（500 + 1500÷1.17）+（300 + 700÷1.11）+ 800 + 75 + 7.5 + 4.27] = 1202.44（万元）；
可以扣除税前的商务娱乐：（1500 + 3500÷1.06）×0.5％= 24.01 <41×60％= 246,000元，增加41-24.01 = 16.99（10,000元）；
应税收入：1202.44 + 16.99 = 1219.43（万元）；
企业应交所得税：1219.43×25％= 304.86（万元）。
相比之下，营改增后，企业所得税上缴70.76万元（304.86-234.1），税收负担是否增加？
企业赚取税后利润（简化计算），酒店：
2015年税后利润：936.4-234.1 = 702.3（万元）；
2016年税后利润：1219.43-304.86 = 914.57（万元）。
改革后，税后利润比改革前增加了222.7万元（914.57-702.3），即企业又增加了222.7万元。这就是减税的效果。