避税是世界各国税收征管中的普遍问题。改革开放以来，外资大量流入已成为税收增长的增长点。但是，一些外资企业已经仔细研究了税法之间的差异，以减轻税负，计划本集团的内部财务和节税计划，并采取各种手段避免征税。据介绍，一些跨国公司利用违法手段避税，每年造成税收损失超过300亿元。如何防止外商投资企业避税，值得理论和实践部门探讨。
一，外商投资企业的避税方法
1.利用关联方通过转让定价逃税。
（1）通过成立控股外资企业来转移利润。一些外商利用中国沿海地区的优惠政策，将部分生产活动转移到沿海地区，建立了“两头”制造加工企业。这些企业没有独立的买卖网络，其买卖活动必须依靠海外联属公司，与外国联属公司的交易大多采用内部定价。企业与海外关联公司合作时，可以通过支付劳务费，巨额技术指导费和服务费来转移利润，也可以利用其总的生产经营权提高原材料的进口价格，减少产品的出口。价格，造成虚假损失以逃避税收。
（2）提高设备价格并增加投资成本。一些外国公司将技术转让价格从设备价格中隐藏起来，以避免在支付许可证时产生预扣税。一些外国公司利用其有利条件来掌握国际市场的信息，增加投资设备的报价，多次超过国际市场的价格，甚至将淘汰的设备作为新设备报价。通过提高设备价格，外国投资者不仅会增加在合资企业中的份额，而且还将通过扩大设备的折旧率，增加生产成本并减少企业利润来逃避中国的税收收入。
2.利用我们税收制度中的差异来避免税收。
（1）使用税法的优惠条款避税。中国税法规定，生产型外商投资企业从获利年度之初起实行“两免三减”，并规定外商投资企业享受结转五项亏损的税收优惠。连续几年。一些外国公司通过选择会计方法人为调整利润来逃避国家税。为了追求更多的利润，一些外国公司在“两次减免三减”期满后更改了工厂名称，或迁移了场地，或指定了主要车间，将一家老工厂变成了几家新工厂。但是，产品种类及其销售渠道没有改变，但要求获得“两免三减”的税收优惠。
（2）工程人工成本的转移。根据中国税法的规定，承包工程业务可在扣除某些材料的价格后扣除。因此，一些外商在项目承包中要尽可能提高材料价格，降低人工成本，将人工成本改为材料价格，以扩大材料补贴，减少税收。还有一些外国商人实际上会以第三方的名义签订合同，分包合同和合同二，以减轻税收负担。
（3）使用免税区政策避税。中国在各地实行不同的税收优惠政策。外国公司将业务地点设在保税区，生产地点位于原材料和人力相对集中的高税区，并依法在低税区享受税收优惠。
（4）错误地要求财产损失以避免税收。中国税法规定，企业转移或处置财产的净损益，计入当年损益。外国人使用此规则虚假地报告财产损失，提前报废或将损失置于税前，但不计入收益，以减少税收。
（5）减少股票融资并扩大贷款融资。根据中国税法，股东通过分红获得的股利
根据中国《外商投资企业和外国企业所得税条例》，企业的外商投资利润汇往国外应缴纳所得税，不汇出则不缴税。为了响应这一规定，一些合资企业和外资企业采取了各种方法将利润转移到国外并在中国避税。主要有以下几种。
（1）有些企业是非贸易外汇企业，其外汇不平衡。当年末进行利润分配时，由于缺乏外汇，按照合同约定，外国投资者的利润只能全部或部分以人民币表示。在这种情况下，一些外国投资者将不会汇出所赚取的利润，而是将其转移到位于中国的其他相关企业的账户中，然后在一段时间后再转移到另一家。经过多次空间转移后，企业帐户使税务机关失去对所得税的跟踪和控制，然后通过某种方式将其兑换成外币，并以其他名称邮寄或进行（例如个人）。避免由我们的税务部门对此收入征税。
（2）在年中，一些外国投资者以个人从合资企业借入的名义投资外币，这等于或大于在合资企业获得的利润。年底，中国除外。他们中的大多数被带到国外，花费很少。这样，当公司在年底分配利润时，外方应得的利润只能从企业的借款中抵销，自然也就没有利润汇款，也避免了税收在中国申请。
（3）两个中外合资企业的外国投资者之间有某些业务联系或其他特殊关系，而其中一家公司已经在营业，因为后者是默契协议两者之间还将把公司的利润借给后者，作为对公司股本的投资，而不是向国外汇款。后者可以通过还款或其他方式补偿国外的前者，从而避免了所得税收入的征收。
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转让境内外资企业股份的境外SPV股权，应适用1986年税务总局的规定。