条目如下
借：上一年的损益调整
贷款：应付税款-应付所得税
补充上一年所得税的会计分录为：
贷款：应纳税企业所得税
付款时：
借款：税费-企业所得税
贷款：银行存款
借款：上年损益调整799
贷款：应交所得税-799
借款：应交税费收入税799
贷款：银行存款799
借：利润分配---未分配利润799
贷款：以前的年度损益调整799