应在第五行中填写，金额应填写在“特殊业务确定的应纳税所得额”中=预收账款期末余额*应税毛利率
问：？答：1。房地产开发公司根据国税发〔2009〕31号及其他有关企业所得税规定，从预收未确认收益和一定的应税毛利率中取得应纳税所得额，并将其纳入应纳税所得额。在满足《企业会计准则第十八号-所得税》规定的递延所得税资产确认条件的前提下，以计算出的金额缴纳的企业所得税可以确认为递延所得税资产。2。对于尚未在会计中确认收入的营业收入税，营业税金附加以及对预收款支付的其他附加费，未在会计中确认收入的，可以在确认相关收入之前将其确认为资产，即其他流动资产。问：预缴营业税不包括在当年的“营业税及附加”中，而是根据下一年的收入比例转入“营业税及附加”中。明白了吗？
此外，这些未计所得税的预付营业税可在当年之前扣除为税款，这导致了税法和会计的不一致。是否确认“递延所得税负债”？答：您可以这样理解。
根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条，企业通过正式签订房地产预售合同应当确认对于销售收入，支付企业所得税。在会计核算中，由于商品房所有权的主要风险尚未转移，成本无法可靠计量的原因，预售房屋款不符合收入确认条件，应视为“预收款”。 ”。因此，国税发〔2009〕31号第9条规定，销售未开发开发产品的企业取得的收入，应首先按估计的应税毛利率每季（或每月）计算，并计入当期应纳税额。收入金额。
在实践中，房屋收入预付所得税的会计处理通常有两种情况：
（1）房地产开发企业的所得税一般会计处理方法是在扣除期间费用和税费后，根据当期预收款额计算并支付。会计分录如下：
借：应交所得税-应交所得税
贷款：银行存款
房地产开发产品完成后，企业应及时计算实现收益，并按规定结转成本。税后调整后的所得税在利润表中反映：
借款：所得税费用
贷款：应付税款-应付所得税
在计算预付所得税和应付所得税之间的差额时，请支付所得税：
与预收帐户对应的不符合收入确认条件的所得税反映在应付税列中，该列由负数表示。
（2）所得税会计处理
如果房地产企业根据所得税计算中的可抵扣暂时性差异确认了对以后应付所得税金额的影响，则应将预付所得税确认为递延所得税资产，并且付款与（1）相同，年末，将不符合收入确认条件的预收款项对应的已缴所得税，从“应纳税所得额”中转入“递延所得税资产－预售房屋”。所得税”科目，会计点记录如下；
借款：预售房屋的递延所得税资产-预付所得税