根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》作出的解释：本公告第8条明确规定，根据39号公告的规定，适用减免政策的生产和家庭服务业纳税人应适用在当本年度首次确认附加抵免政策的适用时，电子税务局（或去税务局服务办公室）提交“适用的附加抵免政策的声明”。对于采用扣除政策并同时经营邮政，电信，现代服务和生活服务的纳税人，应将这四种服务中收入百分比最高的业务纳入“适用的扣除政策声明”中。勾选以确定行业。
应当注意，根据39号公告的规定，纳税人确定附加扣除政策适用。是否需要在未来几年继续使用，将需要根据前一年的销售额进行确定。如果符合要求，应分别根据其2019年和2020年的销售额确定是否已提交“适用的额外减免税政策声明”并享受额外减免税政策的纳税人在2020年和2021年继续适用。，您需要重新提交“适用的额外信用政策声明”。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下减轻税收负担，降低企业经营成本，实现企业效益最大化。但是，我国税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多的不确定性。本文主要根据《企业所得税法》和《企业会计准则》讨论企业所得税的税收筹划。
[关键字]企业所得税；税收;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指在国家允许的范围内，通过对商业，投资和财务管理活动的初步计划，尽可能减少税收负担，以获得税收优惠。税收法规和政策。。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多税收方案中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税税收筹划？
企业所得税是从企业的销售收入中扣除成本，费用和流转税后对生产经营收入和其他收入征收的税款。它与企业的经济效益密切相关。因此，在合法性前提下，如何充分享受现有的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的收入，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）从成本计税
1.充分利用成本减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本是减轻企业税收负担的最根本方法。在给定税率的情况下，应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。收入时，尽量增加允许扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度的前提下，充分扣除允许扣除的项目。企业，这必然会大大减少应税收入。降低所得税基础，为企业减轻税收负担。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产和经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些费用的数额将直接影响费用的大小。同样，不同的成本分摊方法也会扩大或降低企业的成本，进而影响企业的利润水平。因此，企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，采用的成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产的折旧计算方法。
折旧作为一项重要的成本，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“以直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧。年份。随着中国税收制度的完善，使用折旧方法的公司进行税收筹划的空间越来越少。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步或者其他原因，企业固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧期限或者可以采用加速折旧的方法。” 《实施条例》 98该条规定，可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产，包括因技术进步而进行产品快速升级的固定资产，以及全年处于强烈振动，高腐蚀状态的固定资产。
此外，企业可以通过多种方式进行税收筹划。例如，企业必须建立合理而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本数据，收入凭证和费用凭证不完整，这会导致难以检查帐户。检查应纳税额；严格控制商务娱乐开支，严格会议手续，避免排挤娱乐开支；完善外部捐赠费用的程序，以享受税前扣除等●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
税基是“税基”。企业所得税税基的税收筹划，即相应税收的筹划，是在不违反税法的前提下，尽量减少应纳税所得额。越小，所支付的税款越少。公司所得税是根据应纳税所得额计算的，应纳税所得额的计算方法如下：应纳税所得额=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补以前年度的损失。从这个公式可以看出，要减少应税收入，我们可以从两个方面入手：收入和税前支出。
首先，收入计划
（I）规划不同的收入定义
总收入包括企业获得的各种货币和非货币收入； “非应税收入”不构成应税收入，特别是指财政拨款，包括在财政管理中的行政和机构费用，政府资金等属于财政资金的收入； “免税收入”已构成应税收入，但被免税，是指政府债券的利息收入，合格居民企业之间的股息以及股息收入。因此，在选择海外投资方式时，企业可以考虑直接投资国债或合格的股票和债券。例如，企业可以使用闲置资金购买政府债券，而无需将其存入银行，从而增加了免税收入。（{}}（II）分期用于确认收入计划《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条规定，纳税人应纳税所得额的计算应基于应计制。下列业务活动的纳税人收入可以分阶段确定，可以根据以下方式计算应纳税所得额：1.如果货物是分期出售的，则可以根据购买者应当确定的日期确定销售收入的实现。支付合同约定的价格； 2。持续一年以上的建造，安装，组装工作和提供劳务，可以根据完工进度表或已完成的工作量确定； （三）为多家企业加工，制造的大型机械设备，船舶等年收入可以根据完成时间表或完成的工作量来确定。
分期确认收入的基本原则是使合法收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，以便企业可以有足够的现金税并享有资本差额的时间价值。（{}}（3）计划不同的销售方式
产品销售方式包括现金销售，预付款销售，托收承诺或委托托收，其他企业委托的销售以及分期付款等。不同的销售方法对应于不同的收入确认时间。在产品销售过程中，企业可以自由选择销售方式。不同的销售方式通常会采用不同的税收政策。这提供了使用不同的销售方法进行税收筹划以及确定公司税收义务时间的可能性。根据销售收入的变现时间，或迟或晚发生税收负债时，它提供了使用税收保护（延迟税收）的计划机会。
（四）其他收入的所得税计划
新的《企业所得税法》第33条规定：企业综合利用资源并生产符合国家产业政策要求的产品，可以在计算应纳税所得额时扣除收入。减法收入是指企业以“企业所得税资源综合利用”中指定的资源为主要原材料，并在不受国家限制和禁止的国家生产且符合相关条件的企业获得的收入。国家和行业标准。总额。生产原料中上述原料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税目录》规定的标准。
2.税前支出计划
使用企业所得税法来计划税前支出是企业所得税计划的重点，并且计划空间很大。新的《企业所得税法》第8条规定，企业在取得应纳税所得额时，应扣除企业实际发生的合理支出，包括费用，支出，税金，损失和其他支出。
（1）规划“三项费用”
“三费”是企业产生的商务娱乐费用，广告费用和业务推广费用的缩写。新的《企业所得税法》规定，商务娱乐费用应按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业产生的合格广告和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％，除非国务院财政另有规定。和税务机关扣减是允许的部分结束;扣除额可以在下一个纳税年度结转。在实践中，一些企业的商务娱乐费用，广告费用和业务促销费用经常超过税法规定的扣除额，导致无法扣除税前全额，增加了税收负担。
税收筹划的基本原则是：在遵守税收法律和会计准则的前提下，尽可能增加可抵扣费用的金额。对于有扣除额的支出，应使用足够的标准以达到规定的限额。在日常财务工作中，您可以从以下三个方面进行计划：
1.建立具有独立会计核算的销售公司以增加扣除额
根据规定，“三项费用”是根据营业收入作为扣除上限而计算的。如果将企业的销售部门设置为独立的会计销售公司，则将公司的产品出售给销售公司，然后再进行销售公司向外界的销售将一次增加营业收入。在不改变整个企业利润总额的前提下，可以同时提高费用限额的扣除标准。
2.商业娱乐支出，会议支出和差旅支出分别计算
在计算商务娱乐费用时，企业应严格区分服务费用（会议费）和差旅费用等项目与商务娱乐费用，并且不得将商务费用，差旅费用等压缩为商务娱乐费用，否则对企业不利。因为税法规定，纳税人与其业务活动有关的合理差旅费，会议费和董事费，只要能够提供证明其真实性的法律证据，就可以在税前全额扣除。同时，您绝对不能将商务娱乐支出与会议支出和差旅支出混为一谈，否则将是逃税行为。
3.合理转换“三费用”
在计算商务娱乐费用时，除了严格区分商务娱乐费用（会议费用），差旅费用和其他项目与商务娱乐费用外，还应严格区分商务娱乐费用和业务推广费用，并提前预算。为了方便两者之间的合理转换，从而进行税收筹划。（{}}（二）研发费用的计划
新的《企业所得税法》第30条规定，企业应在开发新技术，新产品和新工艺方面产生的研发费用应扣除（150％） 。企业应充分利用这一优惠政策，努力提高研发水平。在日常核算中，要注意识别在开发新技术，新产品和新工艺以及单独计算时产生的研发费用的条件。尚未形成无形资产的研发费用，计入当期损益。扣除研发费用的50％；形成无形资产的研发费用按无形资产成本的150％摊销，并保留相关辅助材料，以充分享受额外抵扣的税收优惠。（{}}（3）选择固定资产折旧方法
固定资产折旧有两种主要方法：一种是直线法，包括平均寿命法和工作量法；另一种是加速折旧法，包括双倍余额递减法和总年数法。企业使用不同的方法，每年产生的折旧额也不同。由于固定资产提供的折旧一般都转移到产品成本中，或者直接从应纳税所得额中扣除作为管理费用和销售费用，因此如何计划和安排折旧费用是企业所得税计划之一。重要内容。
使用直线法的集体折旧。年度折旧金额相同且更平衡；而加速折旧规则用于在初期提供更多的折旧，而在后期提供相对较小的折旧。它可以转移到产品成本中，以便公司可以获得延期纳税的好处。
III。结束语
公司所得税，是国家参与公司经济利益分配的一种税，它贯穿公司的金融活动，并限制了公司会计收入和公司目标的实现。它还具有广泛的税收来源，并且在税收负担方面具有很大的灵活性。大的规划空间是企业税收筹划的重点。对企业而言，依法纳税是企业的基本义务，纳税人支付税法规定的税额是纳税人的基本权利。企业如何采取积极措施，实现依法纳税的协调统一和合理避税，已成为重要的战略课题和研究热点。
国企税收筹划
摘要：经济全球化促使公司越来越多地参与国际业务，跨国业务的税收筹划非常重要。企业必须树立科学的税收观念，掌握正确的税收筹划原则，选择适当的税收筹划方法，针对不同的经营环境和各种经营环节，系统地制定相应的税收筹划计划，并依法减轻全球总体税收负担，使企业价值最大化。。
关键词税收筹划；原则;方法;内部税收管理
随着经济全球化进程的加快，中国越来越多的企业开始进入国际市场，参与国际分工，开展国际业务。企业的生产和经营面临着前所未有的国际政治，经济和法律环境。各国政府还不断调整经济全球化和跨国企业国际经营带来的税收征管方法。了解和掌握国际税收制度，加强税收管理。进行必要的税收筹划。为了保持企业信誉，降低法律风险和降低税收成本。巩固和发展国际市场地位起着重要作用。作者对国际运营中涉及的税收筹划问题有几种看法。
1.建立科学的税收筹划概念并依法进行税收管理
税收筹划是指纳税人通过对生产和经营活动的安排和计划，在生产和经营过程中遵守税收法律法规和使用税法规定的优惠条件。这是一项运营和管理活动，旨在实现依法纳税，合法降低税收成本并实现公司价值最大化。
税收筹划是公司控制和财务管理的重要组成部分。它影响企业和政府利益的分配，涉及相关的法律责任和权利义务。它直接影响公司成本和现金流量。税收筹划在公司管理和财务管理中变得越来越重要。
随着国际交流，国际贸易和国际资本流动的加速，公司面临着复杂多变的国际税制，并且了解相关国家的税法。依法纳税，开展科学税收筹划。规避税收法律风险是企业在国际市场上建立，生存和发展的必要条件之一。
其次，正确把握税收筹划原则，积极发挥税收筹划作用
正确掌握税收筹划的原则。科学认识税收筹划在生产经营中的地位，积极发挥税收筹划的作用。它可以避免法律风险，降低税收成本并最大化公司价值。（{}}（I）严格遵守法律
税法是税收筹划的法律基础。税收筹划是在税法框架内对各种类型的业务，投资和融资活动的安排和计划。了解国际税收管理体系，并严格遵守企业运营和投资所在国家/地区的税收管理法律法规。厦门税法提供的规划空间。是税收筹划的前提。（（））（二）最大化整体利益的原则
税收筹划是公司控制和财务管理的组成部分，并在法律框架内为公司的整体业务发展战略服务。充分利用税收优惠和双边税收协定。对投资地点，注册类别，组织结构，业务规模，买卖活动，服务类型和会计方法进行必要的规划，使业务活动适合税收优惠和管理方式，从而减轻总体税收负担并为之奋斗。最大企业价值。
公司运营。形成多层次的组织结构，从事多种经济活动。应用不同的收税方法。制定税收筹划制度和选择税收筹划计划应有利于企业的整体利益和现金流量。
转让定价的具体形式包括：
1.采购价格：运营实体代替运营和投资机构以内部商定的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2.租赁定价：在内部进行经营和投资的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格来加快设备投资的回收。
3.总部管理费分配：由公司分担公司总部管理费用的总和，海外代理机构会根据相关国家/地区的法规和程序扣除总部管理费，以争取税前扣除。
4.特许权和技术服务的定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差异。减轻整体税收负担。
5.委托贷款：从自有资金或金融机构借款。委托金融机构以适当的利率向外国机构贷款。扣除税前利息费用。
6.资产投资的定价：以证券，实物资产和无形资产的形式进行投资，并在获得共同投资者批准的前提下，通过适当的价格调整提前收回投资。和评估机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在进行跨国投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和优惠税收政策，设计投资计划，并确定企业的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类别，转换组织结构，并执行税费的模拟计算。权衡整体税收负担。选择一个常设或非常常设的组织进行业务活动。
常设机构主要采取代表处（办公室），项目部门，分支机构，子公司，合资企业等形式。未设立的机构主要有项目部的形式。常设机构和非常设机构都必须在营业地适用营业税法。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资的地方提交所得税申报表，通常在一年之内预先缴纳所得税，并在年底完成结算。选择组织形式时，应综合考虑招标主题和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式以及综合税费负担。
通常，如果对投资采用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用较高的税率。建立集体税分支机构将减少所得税。投资企业在成立初期可能会遭受损失。设立分支机构和总公司一起减税可以减少应税收入。（{}}（II）资本并购中的税收筹划
目前。通过国际资本并购，越来越多的企业正在加速发展和扩大业务。并购过程主要涉及所得税，流转税和资本税。通过并购享受优惠政策的企业。获得税收优惠；减少因并购而蒙受亏损的企业的应税所得总额；在一个国家内。合并后企业的增值税进项税额可以用来减少合并后企业的增值税进项税额，可以减轻增值税负担。（{}}（III）商业活动中的税收筹划
1.签订合同时的税收筹划。合同中约定的税收条款可以避免税收政策变更的风险；整个项目根据实施的业务环节和工作内容进行划分，合同的划分可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智之行出口环节的税收筹划。主要出口环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
税收筹划贯穿业务活动的整个过程。涉及各种业务联系和经济行为的税收负担相互影响。您不能孤立地追求单个业务链接和单个税负最低的税种。您应该协调业务活动和总体业务计划以平衡每种税收类型的综合影响力求最大程度地减少总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持计划前，事中控制和事后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守与税收管理相关的法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种形式的报关单，付款簿，发票的使用和存储，正确准备报关材料，税务申请和税务批准，和税法规定的税务登记和纳税申报程序和期限。
第二是建立内部税收管理系统，制定相关的发票管理，合同管理，会计档案管理，税收凭证管理等方法，规范税收处理程序和与税收有关的事项。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并向有关职能部门和经营项目报告。
第四，参与生产和经营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保正确计入相应的会计科目，并降低成本会计中的税务风险。
六是与税务管理机构建立有效的沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收罚款和成本。
第七是研究和交换税收政策，并经常审查和总结国内外的税收筹划事项。
公司运营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，可以在法律允许的范围内最大限度地建立全面，系统的税收筹划体系，针对不同国家和经济事务制定，选择和确定相应的筹划方案。降低税收成本，实现企业价值最大化。