根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财税部门另有规定外，企业产生的部分教育支出，除不超过工资总额的2.5％扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。 ”
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-金融费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
总利润=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润所得税总额
因此，在计算会计中的企业税时，可以从营业收入中扣除合规的员工福利，而员工福利为支出（制造/管理/销售支出）。
1.在新版的所得税申报表中填写福利费用
具体来说，请在第3行“员工福利费用”第一栏中的“帐户金额”列中填写纳税人的会计费用中所包含的员工福利费用；
在第二栏“减税率”中，填写税法规定的减税率（14％）；
在第4栏“税额”中，根据税法填写扣除税前允许的金额，并在第4栏中填写“工资和薪金支出税额”的最小值×14％ 1;
第5栏中的“税收调整额”是第1-4栏中的余额。
2.福利费的定义和扣除税前允许的福利费
企业雇员福利是指雇员的雇员福利，奖金，津贴，包括在工资总额管理中的补贴，雇员教育费用，社会保险费和补充养老保险（年金），补充医疗保险费。住房公积金以外的福利。通常，它应该采用货币形式。允许扣除下列实际发放或支付的现金补贴和非货币集体利益：
尚未执行单独社会职能的企业在福利部门产生了设备，设施和人事费用，包括集体福利部门中的设备，例如员工食堂，员工浴室，美发沙龙，医疗所，托儿所，疗养院等，福利部门工作人员的设施和维护成本及薪水，社会保险费，住房公积金，人工成本等。
为雇员的医疗，生活，住房，交通等提供的各种补贴和非金钱利益，包括企业支付给雇员的医疗费用，未实施医疗统筹的雇员的医疗费用，以及员工的支持直系亲属的医疗补助，取暖补助，防暑降温费，困难补助金，救济金，食堂经费补助，交通补助等。
根据其他法规产生的其他员工福利，包括丧葬补贴，退休金，安置费，家庭探望旅行费用等。
除以上所列项目外，其他符合税法的应计应计原则，满足合法，真实，相关，合理和确定性等税前扣除要求也是所有员工福利的本质。企业的这些费用可以扣除为员工福利。
3.不再按照指定比例累计和扣除福利费
执行《企业所得税法》后，原应税工资的14％（余额可结转至下期使用）员工福利费改为“企业产生的职工福利费”。 ，不超过工资和薪水允许扣除总额的14％。
4.付款证明和减除福利费必须符合规定
最初按应税工资的14％提供福利费的规定实际上是在税前扣除后再使用。如何使用以及是否使用它对公司所得税没有影响。现行法规规定，应根据产生的福利费用在税前扣除。实际上，它们是一项特定费用。是否允许扣除将直接影响企业所得税的税基和应纳税额。
什么样的文件被用作支付凭证来支付和扣除福利费，不能一概而论，既不能直率要求用发票全部支付和扣除，也不能简单地理解所有福利费无需发票即可付款和扣除。在实践中，应根据合法性和合理性原则以及相关税法，发票管理规定和财务系统获得付款凭证。
所支付的福利费是应税服务或商品等应税项目，例如营业税和增值税，以及其他应税项目，例如购买节日发行的材料，食堂和内部福利所购买的其他有形物品部门或维护费用。对于外部产生的费用，应获取发票作为付款凭证。支付给员工的福利或分配给内部福利部门的资金，例如辛苦补贴，中暑预防和冷却费，食堂费用补贴以及其他内部费用，可以用作基于收据的合法付款凭证。
5.福利费不是可以支付所有费用的“篮子”。
企业每月向员工支付的住房补贴，交通补贴或汽车改装补贴，通讯补贴应计入员工的假期补贴，每月不统一供餐的午餐费补贴。总工资将不再计入员工福利管理中。
企业为员工的娱乐，健身，旅行，娱乐，购物，礼物等，购买商业保险，证券，股票，收藏品等，因个人行为而产生的罚款和赔偿，购买房屋，付款财产管理费等以及应由个人承担的其他费用，不得作为员工福利支出，也不得扣除为税前福利支出。
应严格区分福利和其他费用的支出与扣除额。福利部门内部的设备购置，维修费，交通补贴，探亲旅行费等均不计入职工福利费。费用应列在其他科目中，例如行政费用。更不用说雇员差旅费，为客户购买的礼物和其他费用，已缴纳的个人所得税，应由雇员承担的社会保险金等费用，这些费用不属于雇员福利费支出范围。
由此可见，福利费和税前扣除额的支付也有严格的规定，不可能扣除标准扣除额，其他科目的费用不便，无法律规定的费用付款证明，或全部不符合税法扣除要求的“篮子”不是避税天堂。
企业产生的员工福利支出应单独设置，以进行准确的会计处理。福利费的支付必须符合金融体系和税法的规定；福利费用的支付应基于真实，合法和有效的证明；同时，并非所有符合要求的福利费用都可以在税前全额扣除，只有在扣除额是基于实际金额超过总工资的14％。
员工福利是企业为员工提供劳动报酬的辅助形式。企业应参照历史一般水平，合理控制职工福利费在职工总收入中的比重，并遵循健全制度，合理标准，科学管理和会计准则的原则。。加强企业职工福利费的财务管理，规范税前扣除额，不仅是维护国家，股东，企业和职工的合法权益的需要，也是维护正常收入分配秩序和促进收入增长的需要。改革收入分配制度，或者企业是否依法纳税。需要防止由于不定期扣除而产生的税收风险。