答：根据国家税务总局关于处理财产转让及其他取得的企业所得税处理问题的公告（国家税务总局2010年第19号公告），企业从转让中取得收益财产（包括各种资产，权益，债务等）债务重组收入，捐赠收入和未付款项，无论是货币形式还是非货币形式，除非另有说明，否则应将其包括在年度所得税计算中以一次性计算确认收入。因此，根据上述文件，贵公司获得的债务重组收入应计入上年应纳税所得额，并缴纳企业所得税。
（金庸梁小玲）
根据税法：
1.债务人（企业）应以非现金资产还清债务。除非企业重组或清算另有规定，否则应当分解为以公允价值计量的非现金资产转让，然后以与该非现金资产公允价值相当的金额偿还。债务的两个经济业务均应接受所得税处理，债务人（企业）应确认相关资产的转让收入（或损失）；
2.债权人（企业）购置的非现金资产，应当按照相关资产的公允价值确定其应纳税成本（包括与资产转让有关的税费），并在计算可抵扣额之前公司所得税固定资产的折旧费用，无形资产的摊销费用或结转的商品成本。
3.在偿还非现金资产的债务（债权人对债务人的让步）时，债务人应在债务重组的应纳税成本与非现金资产（包括与非现金资产转让有关的税费），确认为债务重组收入，计入企业当期应纳税所得额；债权人应将重组债权的应纳税成本与非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期债务重组损失，并予以抵销。应纳税所得额。在
问题中，假设商品（非现金资产）的成本和市场价值均为免税价格，则：
债务人企业：
应付增值税= 70000 * 17％= 11900元
货物转让收益= 7万至5万= 2万元
债务重组收入= 100000-（70 000 + 11900）= 18100元
应缴企业所得税=（20000 + 18100）* 33％= 12573元
债权人B企业：
增值税进项税费= 70000 * 17％= 11900元
债务重组损失= 100000-（70000 + 11900）= 18100元，冲减了当年的应税收入。
以上计算是基于企业A根据法规开具特殊增值税发票的前提。如果企业A不开具增值税专用发票，则不会影响企业A的上述税收待遇，但企业B不得扣除进项税额，有关税额应计入非企业成本。获得的现金资产。
对于企业A，在准备和累计增值税会计条目时，可以将已开具的增值税发票用作原始凭证。如果未开具发票，则原始凭证可能不会被附加，也可能会被附加。税收计算过程的书面说明将用作原始证明。此外，无论如何，纳税人还应将与债务重组合同，协议等有关的文件和凭证附加或妥善保存在会计凭证的适当位置，以供税务机关审查和检查。
1.以低于债务账面价值的现金还清债务
当债务人用低于债务账面价值的现金偿还债务时，根据“原始准则”，其会计处理通常是债务人应确认重组债务的账面价值之间的差额以及作为资本储备支付的现金，债权人应将索赔的账面价值与收到的现金之间的差额确认为当期损失。根据《办法》的规定，税收处理方法是债务人应将债务重组的税收成本与支付的现金之间的差额确认为债务重组收入，计入企业当期应纳税所得额，债权人应将其计入当期损益。债务重组的税收成本。收到的现金与当期债务重组损失之间的差额由应纳税所得额抵销。因此，在原始标准体系下，债务人将有税收调整，而债权人将没有税收调整。《新准则》规定，如果以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务人应将重组债务账面价值与作为重组收益支付的现金之间的差额确认为当期利润。和损失。换句话说，在新准则的框架下，债务人不需要进行税收调整。
【示例1】乙公司一年前购买了价值234万美元的甲公司的商品，到目前为止尚未付款。目前，由于公司B的财务困难，所欠债务无法偿还。 2006年12月1日，双方达成债务重组协议。乙公司一次性支付了150万元的一次性付款，其余款项不再支付。
根据“原始准则”，债务人B的条目为：
债权人A的条目：
在这种情况下，由于债务重组收入已根据需要确认为当期收入，因此也将其并入当期应纳税所得额，因此无需进行税收调整。
其次，使用非现金资产还清债务如果使用
偿还具有非现金资产的债务，则会计处理是债务人应确认重组债务的账面价值与转让的非现金账面价值之和之间的差额。资产及相关税项对于资本储备或流动损失，债权人应将重组债权的账面价值用作已转让非现金资产的账面价值。也就是说，按照《原始准则》的规定，只有债务人的债务重组损失将对当期损益产生影响。
该措施规定：债务人（企业）应以非现金资产还清债务。除非企业重组或清算另有规定，否则应当分解为以公允价值计量的非现金资产的转让，再分解为非现金资产的公允价值。已向两家经济企业支付了大量债务以进行所得税处理。债务人（企业）应确认有关资产的转让收入（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当以相关资产（包括与资产转让有关的税）以确定其应税成本，根据该成本，可以计算出可在扣除企业所得税之前扣除的固定资产折旧成本，无形资产的摊销成本或已售商品成本等。 。在债务重组业务中，债权人对债务人的让步（包括以比债务低的税收成本偿还债务的非现金资产），债务人应将债务重组的应税成本与债务重组的公允价值相结合。已支付的非现金资产（包括非现金转移）与资产相关的税费）被确认为债务重组收入，并计入公司当期应纳税收入；债权人应包括重组索偿的应税成本与收到的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期债务重组亏损，抵销应纳税所得额。
通过对以上内容的分析，可以发现“原始指南”与“措施”之间存在巨大差异，因此税收调整非常复杂。
根据“原始准则”，债务人B的企业进行输入：
坏帐准备3000
但是，根据“新准则”，债务应以非现金资产清算，债务人应采用重组债务的账面价值与债务重组公允价值之差。将资产及相关税费作为重组收入转入当期损益。债权人的重组债权的贷方余额与转移的非现金资产的公允价值之间的差额（如果已计提减值准备，则应首先冲销减值准备），该差额计入当期利润和亏损作为债务重组亏损，上述复杂的税收调整并不存在。在“新准则”制度下，上述业务的会计处理如下：
根据“新标准”，债务人B企业的条目：
借：固定资产清算5000
贷款：处置固定资产产生的营业外收入5000
营业外支出─债务重组损失7000
根据“原始准则”，如果债务人将债务转换为资本以偿还债务，则债务人应将债权人因放弃债务而享有的股份的股票价值确认为股本。 ，以债务的账面价值转售债务，并重组债务的账面价值权益与资本之间的差额被确认为资本盈余（权益溢价），债权人应将重组债权的账面价值用作转让权益的账面价值。
根据《办法》，债务人应确认重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的权益公允价值之间的差额，作为债务重组收入，包括在当期应纳税所得额和债权人中权益的公允价值确认为投资的应纳税成本。
[示例3]公司A是一家上市公司。 2003年6月，它与B公司达成债务重组协议。A公司使用其额外的200,000股普通股抵销了公司未偿还的200万元人民币。该公司股票的市场价格为每股9元，面值为每股2元（不包括其他税费）。根据“原始标准”，债务人A的会计处理方法为：
债权人B的会计处理方法是：
根据新准则，债务应转换为资本以偿还某些债务。债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债务而享有的权益的公允价值之间的差额计算为重组收入。计入当期损益。与“原准则”相比，重组收益最终计入当期损益，其公允价值与账面价值之间的差额被视为资产转让损益。债权人重组债权的贷方余额与权益的公允价值之间的差额，作为债务重组损失，计入当期损益。
债务人A的会计处理方法是：
在这种情况下，债务重组的任何一方都不会进行任何税收调整。
4.通过修改其他条件进行债务重组
修改其他债务条件以进行债务重组，包括延长债务偿还期限，延长债务偿还期限和收取利息，延长债务偿还期限以及减少债务本金或债务利息等。根据《原始准则》，重组债务的账面价值大于未来应付金额的，减记至以后应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付的金额，则债务人将不会入账业务处理。如果债权人的未来应收款项少于应收债务的账面价值，则已计提的坏账准备不足以抵消部分未来应收款项少于应收债务账面余额的部分。直接计入当期损益。
根据修改其他债务重组条件的“措施”，债务人应将重组债务的税收成本降低至未来应支付的金额，减少的金额应确认为当期债务重组。收入;债权人应应税费用减至未来应收款项，减少的金额确认当期债务重组损失。
债权人对商业银行的会计处理为：
债务人B的会计处理
贷款：银行存款
债权人A的会计处理：
借：银行存款2340
3.通过债务到资本转换的债务重组
贷款：应收票据-应收利息2340