如今，电子商务行业的税收政策体系变得越来越复杂和多样化，企业和业务交易也越来越复杂，税收管理措施越来越严格，这使得天猫和京东企业的税收问题越来越多难。越来越多。
为什么越来越提倡公司税收风险管理的重要性？
因为税收占公司利润的三分之一，并且已以各种形式嵌入到公司行为的方方面面，所以税收行为本身已成为公司风险的制造者。
帐户不规范，税收很危险！对于大多数天猫和京东商户而言，税收是悬而未决的工具。这是每个电子商务会计和企业主的心中之痛。
大多数天猫和京东企业的情况是，财务和业务的完全分离将导致一个财务分类帐和一个业务分类帐。财务部门需要手动计算每个仓库的数据和每个商店的数据，但是某个仓库或商店的数据通常在统计信息方面存在错误，从而需要重新计算整个财务数据。不仅浪费了大量的人力，物力和时间，而且还导致效率低下和业务运作不明确。
很常见的是，一些天猫商人提供基于销售和声誉的补贴作为基本指标，以促进贸易业务的发展。单个电子商务公司使用补贴来获得补贴。较大的金额构成补贴。欺诈。但是，如果商家先前已经在用于付款单交易的平台上执行了付款单统计表，则记录了佣金和付款单佣金，则可以首先确认全部收入，然后将剥离的部分被剥夺，然后会计税收。
在任何情况下，由于电子商务环境造成的订货环境差，最终企业也应承担相应的责任。
此外，成本和费用中还可以包含更多内容，例如快递费，商人免费送货以及运费也可以用作销售费用，但无法获得用于抵扣输入的发票或丢失做？如何记录年度技术服务费，具有成本效益的服务和直通车？
通常，年初会从商店的支付宝中扣除年度技术服务费。当商店在年底达到预定的销售量时，天猫将退还该费用。如果商店没有达到约定的销售量，则该费用将不予退还。这对商人来说是一笔费用，但对天猫来说却是一笔业务收入，因此需要开具年度技术服务费发票。
天猫商店的成本效益，直达火车和其他促销费用是指为确保公司流量增加并同时形成促销活动而发生的相关费用。开始时，这是一种预付费用。根据使用情况，有必要在后台及时向平台申请相应的促销费用发票。收到后将处理相关费用。
不要专注于避税，这一定是一个陷阱。如果天猫开具的发票金额与实际扣款金额不符，将有很大的差异，这将涉及逃税。
电子商务公司如何逃税？天猫和京东企业需要合理的税收节省！
电子商务逃税方法非常简单。无非就是“三百零二家没有白银的银行”。交易变得复杂。
主要的逃税方法：
一种方法是提前收取款项，然后将其转移到未绑定商店的支付宝中，然后转移到个人支付宝中，然后随意将其用作家庭资金。
第二步是从普通家庭中提取现金，而不是保留基本家庭贷款页面上的信息，而是将交易中订单贷款的目标帐户帐户更改为公司名称下的非商店绑定的支付宝帐户，然后下订单。相应的贷款和预付款额将直接流入此不受商店约束的支付宝，然后可以自由提取。
天猫（Tmall）和京东（JD.com）等电子商务公司存在很多与税收有关的问题。税收处理仍应合理以节省税款和避免税款。您需要专业且负责任的公司服务提供商来为您执行税收筹划。
税收筹划也称为“合理的税收节省”。作为一家电子商务企业，有必要了解佳富科技倡导的“电子银行账户+支付”的模式，以帮助天猫和京东企业合理地避税。
“电子银行帐户+代表客户付款”的新模式。目前，银行推出的产品，例如电子账户电子账户，主要解决了企业收支问题。
除了用于付款结算外，这种虚拟公共家庭还具有节省公司税和降低企业运营成本的目的。此外，账户资金余额的性质是安全的，并由银行监管。帮助解决公司税成本，个人所得税，股息和其他问题，以增强公司的节税能力，并帮助公司老板实现减税的目标。
但是，为了避免风险，一些公司会通过二次转帐将资金转入个人支付宝，然后对他们的银行卡进行个人支付宝余额取款操作。
税务机关用来追踪电子商务税收相关问题的方法也非常简单。也就是说，根据电子商务交易的特征，捕获公司公共资金流向或商品来源的痕迹。
三点和一线跟踪方法使税务机关可以随时通过Internet获得有关在线贸易企业行业的信息，掌握货物交易，银行付款和发票检查的状态以执行“检查”。缺陷和填补泄漏”。确定税收审计的方向。
因此，在减少税收的方法中，逃税和避税的目的都是为了减轻税收负担的压力，但是它们具有两个完全不同的属性。逃税是不正当或非法手段。只有承认税法并合理地履行税收义务，合理安全的经济行为才能减轻税收负担。
节省税金对许多老板来说可能相对陌生，但是在税收筹划方面，没有哪个老板可能不知道。但是我不得不说，目前，许多老板对税收筹划的认识仍然仅限于两件事。第一个是会计，第二个是发票。他们认为这是“税收筹划”。
当然，每个人都可以通过Internet或各种书籍看到许多税收筹划介绍或所谓的案例。不幸的是，大多数方案最终都无法实施，也无法运行。主要原因包括对税法和税收政策的不正确理解；没有充分考虑非税成本； “计划”这个名称实际上是逃税行为；缺乏具有实践经验的专业人员和团队等。
合法性是节税计划的一项非常重要的功能。传统的“税收计划”，例如使用会计和发票的“计划”，将面临极高的法律风险。
从税收立法的角度来看，中国目前正在推行“六税一法”，税制改革后营业税就消失了。严格来说，根据现行规定，必须将年营业额超过500万的收入确认为一般纳税人，并且所使用的发票已转换为增值税专用发票。许多传统的房地产和金融投资领域都使用发票进行传统的“计划”“税收面临的法律风险将急剧上升。
从实际收支管理的角度来看，在国家加强依法治国和依法征税的背景下，国家税务总局加强了行政执法行为的规范化。从2017年开始，CRS的实施已实现国内外反避税新的高潮。
因此，传统的，标准化程度较低的“税收计划”将是不可持续的，而合法，合规的税收节省计划是企业的理性和必然选择。
结合我们已经完成的大量案例，我认为节税计划可以分为宏观到微观三个层次。
一个是战略框架。企业应建立最佳的税收结构，如集团总部，总公司，母公司，控股公司的安排和计划；随着业务改革的增加，集团内部的业务整合；金融投资公司股权结构的安排等。
其次是业务模型级别。这主要是通过制定合同税收相关规定来实现的。
第三是税收管理级别。主要是积极争取税收优惠和成本削减政策。
三个级别分别对应于公司的战略决策级别，经理级别和业务部门。因此，节税计划是一项需要全体人民参与的综合工作，尤其是税收结构和商业模式的建设。没有公司中高层管理人员的参与和支持，就无法实现选择。例如，促销政策的选择。没有市场部门等其他部门的参与，节税计划可能不容易做到。因此，节税计划是一个比较全面的问题，需要协调各个方面的因素。
那么应该如何专门设计和计划这三个级别？
首先，第一层：战略框架
“只有死亡和税收在世界上是不可避免的”，如果公司在成立之初和扩张过程中，积极利用不同国家（地区）法定税收负担率的差异，不同组织形式的差异，等等，积极的计划可以优化运营和投资退出阶段的税收成本。
实际上，在全球投资过程中，许多世界跨国公司必须优先考虑其结构。通过合理规划公司的全球运营和税收结构，他们优化了税收负担。苹果，谷歌，亚马逊，Facebook，惠普和微软等苹果公司的“爱尔兰加荷兰式两层三明治架构”就是典型案例，一百多家美国知名跨国公司也使用这种架构。
在公司战略架构级别引入节税计划需要企业决策层的关注和充分关注。同时，必须利用企业内部和外部的税务专家的智慧，根据企业的实际情况制定切实可行的节税计划。典型的规划领域包括：
1.为中国企业安排“走出去”的结构，建设中间控股公司和投资平台；
2.安排集团公司的内部组织结构，税收筹划和供应链管理；
3.选择和计划集团总部的注册地点；
4.总公司或母公司及子公司模型的安排；
5.控股公司注册地点的选择和投资提款税的计划等。
第二和第二级别：商业模型级别
在商业投资中，企业通过生产和经营，商业活动，并购来继续使企业的利润和价值最大化，各种交易将产生各种税项，包括企业所得税，增值税，营业税，等等负成本使企业可以通过积极的节税计划，交易计划和业务模型来实现合法合理的减税措施。
业务模型级别的节税计划的常见领域包括：
1.在公司融资过程中，采用股权融资还是债务融资；
2.在并购中，选择股权或资产收购；
3.在资产剥离中，是否采用资产出售或单独的方法？
4.在不断进行业务改革的情况下，它是服务购买还是功能性公司？
5.在主要交易中制定与税收有关的规定，以及实现商业目的等。
第三和第三级：税收管理级
企业内部税收管理不仅要满足国家行政部门的要求，按照规定进行税收申报，还要规范税收管理，协调科研，生产，销售等部门，发现并积极享受状态各种税收优惠政策，同时通过标准化税收管理控制潜在的税收风险。
1.行业特定的税收优惠申请，例如高科技企业资格申请，双软企业资格申请，风险投资企业资格认证等；
2.申请针对特定行业的税收优惠政策，例如西部大开发的税收优惠政策，国家和各地区发布的区域税收优惠政策等；
3.资产减损管理，根据要求的特别声明或一般声明，积极准备备案和检查材料等；
4.增值税专用发票的管理，按规定及时获取和扣减发票以及在指定期限内扣减；
5.纳税申报管理，按照税法规定积极申报和缴税，按照规定积极享受各种退税待遇等。
目前，随着中国税收法规和税收管理的逐步合法化和标准化，企业节税计划也需要逐步标准化；否则，潜在的税收风险将成为企业未来投资和上市的“定时炸弹”因此，公司在计划节省税款时需要了解并熟练使用税法和政策。通过在上述三个级别上进行积极计划，他们可以有效合法地减轻其税收负担。
破产重组制度被公认为是拯救破产企业最有效的法律制度，但目前的重组成功率普遍较低。一个非常重要的原因是重组过程中的税收负担影响了重组者的积极性。
如何通过节税提高破产重组率？
当前的法律尚未发布有关公司破产和重组领域的税收法律法规。实际上，案例批准，公告，通知，答复和地方政府合作已用于解决破产程序中与税收相关的问题。确定性和权威性也不足。
因此，本文基于现有法律法规，立法精神和政策背景，结合破产和重组示例，研究了公司破产和重组中与税收有关的问题，并提出了合法化和税收筹划建议，以尽量减少合法性。破产重组的税收成本将提高破产重组的效率，并有助于重组的成功。
一
观察债务人资产和负债的主要税收困难
进入破产重组程序。由于债务人资产的资不抵债，货币中通常只剩下很少的钱，而且应收账款相对较小或需要提供减值准备。部分库存也可能正在破产。债权人以前曾用它们来偿还债务，或者存在实现库存的问题。此外，可能会有长期股权投资，但往往有相互担保的关联公司，而且它们都在同一时间繁荣。它很可能会计提减值准备，因此在许多制造公司进入破产程序后，主要资产很可能是固定资产，即建筑物，办公楼和其他建筑物，机械，设备，车辆以及无形资产，例如土地土地使用权，生产许可证，生产能力指标，商标，发明专利和其他知识产权，其中土地使用权通常具有相当的价值。
但是，上述更有价值的固定资产和无形资产通常被抵押，甚至被反复抵押，并等待扣押。
根据破产法，破产企业可以全部或部分以可变价格出售，但其资产分为要出售的不同类别，或收购方打算使用的特定资产，或高质量资产被分离并单独出售，例如土地使用权，工厂建筑物等以及公开拍卖是通过司法程序进行的。买方支付拍卖款后，将转移相应资产的所有权。从税法的角度来看，必须按照一般的税收处理方法来对待这种做法。即使将债务用资产清算，正常税收也被视为税法中的一项销售，并且还必须按照规定纳税。
并且，根据债务人的资产，可能涉及的税种包括契税，营业税/增值税，城市维护和建筑税，教育附加费，企业所得税，土地增值税，印花税，土地增值税等，以及由于目前的司法拍卖程序通常是“所有税费均由买方负担”，如果债务人持有的土地使用权的历史成本低，则当前评估价高，即土地溢价。率很高，您将面临巨额付款。土地增值税的可能性，国家税务总局未明确发布关于免征破产企业房地产所有权变更的土地增值税的通知，还存在企业法人化的问题。免除债务引起的所得税。
从立法的角度来看，破产和重组公司在减轻税负方面面临的最大问题和困难是，现行税法主要是建立正常业务的税法，几乎没有税破产企业。优惠（如果有的话）主要针对特殊的法人实体，例如金融机构和国有企业。
二
破产重组程序的税收分析
（1）与破产和重组有关的优惠税收政策
《财政部国家税务总局关于全面启动营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）明确规定，纳税人通过合并，分立，出售等方式资产重组过程中的更换，更换等转让全部或部分不动产及相关债权，债务和劳动给其他单位和个人的方法不包括在增值税征税范围内，不包括所涉及的货物，房地产和土地使用权的转让征收。增值税。财政部，国家税务总局关于继续支持企事业单位改制和改制政策的通知（财税[2018] 17号）明确指出，破产土地，房屋所有权和从业人员遭受破产的影响原企业的享受减免税减免。
从当前的公司重组税收优惠政策中，我们可以看到，税收优惠政策主要针对目标企业的整体转让，这是一项大型资产一揽子转让，包括资产，负债，劳务的转让（员工安置和就业）等也就是说，一篮苹果，好的和坏的都被完全包装了，而不是从一堆烂苹果中挑选好苹果并单独出售高质量的资产，否则公司行李和坏资产的价值只会贬值，尤其是职工安置问题将使一些大型生产企业大量失业，影响社会稳定。因此，破产重组是为了鼓励僵尸公司振兴和重用其资源，并维持公司原有的实质性业务活动。如果资产购买者只想要破产公司的某种资产，那么它就不愿意承担公司雇员的负担和破产公司的债务，并且不会继续经营下去。对于原始业务运营，很难享受这些税收优惠。
此外，在实践中，某些案例是逐案批准的。例如，在温州中城建设集团有限公司的重组案中，税务部门在重组完成后产生了免收债务的收入和债务重组收入。在温州中级人民法院，hai海法院和税务部门商定了巨额企业所得税后，终于同意暂时搁置税收负担。
但是，由于中国实行税法原则，基层税务机关无权减少或免税，税务机关也担心执法风险。因此，案件批准并非普遍适用，优惠税收的力度因地而异，但这具有一定的参考意义，也可以看出，政府对破产重整的支持和对重整的鼓励都是为了挽救企业。
（二）特殊税收处理方法分析
根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务中企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 60号）全部变现价值企业全部资产的交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费余额+债务清算损益等，并在依法弥补损失后可以用作企业清算收入。
在作者参与的大型生产企业破产和重组案中，使用了资产出售式重组模型进行重组。对于整个评估资产，包括土地使用权，厂房和变现率需要整修和拆除的极低设备及相关设备和设施，将以总资产评估值的80％转移到重整炉，这是上述公式的可抵扣额。
资产的税基基于公司提供的资产负债表中的资产金额，并假设公司根据税法进行会计处理。如果土地使用权和具有较高评估价值的建筑物的历史成本较低，则会影响资产的账面价值与评估价值之间的差额，并增加企业收益。清算费用和相关税费是正常且必要的费用，理论上在破产重组程序中用作破产费用。
“债务清算损益余额”可以理解为公司破产重组过程中的债务重组收入。根据破产法，债务人从重组计划完成之时起就不再承担偿还债务的责任。即，破产重组企业应当根据所支付的债务清算金额与债务税基数之间的差额确认债务重组收益。
从司法实践的角度来看，在破产案件中，普通债权人集团的最终付款比例通常为10％至20％，甚至低于10％。这意味着在破产重组中，公司债务人通常拥有大量债务人。债务免税收入或债务减免收入，现行的税收政策，除个人批准外，没有出台债务免税收入减免文件，这意味着债务免税收入必须依法征收企业所得税，这显然会打击战略投资者。公司的热情使重组工作更加严峻。
在此，本文呼吁美国从追求储蓄业务和鼓励重组的价值出发，并参考美国所得税法，以区分正常运营情况和破产和破产等特殊情况，并排除破产企业的债务减免。待遇（类似于中国企业所得税中的非应税收入）。毕竟，破产企业是一家异常经营的企业，并且通常存在破产，重债和现金流枯竭等情况。如果您承担免征企业所得税的大量债务，无疑会恶化。
但是，破产和重组本质上是一种特殊的债务重组。 《财政部国家税务总局关于企业改制业务处理企业所得税若干问题的通知》（财税[2009] 59号），《国家税务总局关于企业所得税处理促进企业重组有关问题的通知》（财税[2014] 109号）明确指出，对符合要求的企业重组采用特殊的税收处理方法可以实现。递延税，值得一提的是纳税不免税。
具体包括：公司债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额的50％以上，可以在该期间内平均分配到每年的应纳税所得额中。 5个纳税年度。在一定程度上，债务人的公司现金流量枯竭和当期无法缴纳高额税款的困境得到了推迟。
（3）重组模型和税收负担结果
由于公司破产法与税法之间的矛盾和矛盾，重组模型的选择，影响税收的相关因素以及税收负担的程度都不相同。重组期间也应仔细考虑。
当前，通常有三种重组模式。一种是更传统的企业生存重组类型。它的突出特点是保持破产企业的法人资格并在原始企业的范围内进行重组。这是一种销售型的改革模型，在改革体系较为发达的国家越来越多地使用。它将债务人有价值的全部或大部分营业业务出售给他人，以便它可以在新企业中继续经营。其突出特点是不保留原债务人企业的存在，资产转让后债务人企业被清算注销。第三是清算型重组，是为了清算债务而清算，出售和分配债务人的财产。
其中，持久型改革模型和销售型改革模型更为典型，也是主要的改革模型。
在连续重组模式下，虽然企业可以重生，但是由于原始公司法人身份持续存在，因此它仍然是税法中的相同纳税主体，并且必须继续承担原始企业的纳税义务，税收抵免无法比较。快速解决。另外，由于重组计划的执行周期长，通常需要几年时间。在法院对索赔的宣布做出裁定之后，可能会出现补充索赔，以及一些或有债务，补充税收索赔和行政罚款。结果，在连续改革模式下，许多税收负担无法轻易消除，不确定性也很多，债务风险也无法得到有效隔离。
销售类型的改革模型不再保留原始公司法人的资格，原始企业相当于税法中的破产和清算，并最终被取消。可以避免上述与税收有关的问题，而且改革者是一个独立的经济实体。该操作使企业得以重生，摆脱了原有企业的负担，有效地隔离了债务风险。销售型重整模型比现有的重整模型更快，更高效，并且重整时间相对较短。
如果S市人民法院审理了破产重组案，受让人将使用土地，厂房和设备等破产财产的全部价值，用全部财产成立一家新企业，吸收前破产企业的雇员，并取得法定税特许经营，原破产企业进入清算。
三
公司破产中的节税计划
在处置僵尸企业的过程中，从政府到最高人民法院，他们坚持“尽可能多地合并和重组，减少破产和清算”，以使企业摆脱困境。困境和复兴。本文还致力于合法和合理地减少重组税收负担，合理降低改革成本，提高改革效率。
（1）尽量减少应纳税所得额
由于破产重组在公司重组中也适用于债务重组的相关税收规定，即适用特殊的税收处理方法，因此公司债务重组所确认的应纳税所得额占应纳税所得额的50％以上那一年的企业数量，可以是在5个纳税年度内，它平均分配到每年的应纳税收入中。但是，这要求保持重组企业的法人资格，保持与税法相同的纳税主体，根据财税[2009] 59号文件的规定，重组资产的原始实质在变更后的十二个月内不得改变。企业重组生意活动。
（二）使用“债转股”递延公司所得税支付
根据财税[2009] 59号的规定，当债务人公司将其债权转换为权益时，债务人公司可能会暂时不确认收益，债权人也可能不会暂时确认损失。对于将产生巨额债务重组收入的破产公司而言，这是合理的。节省税款是一种选择。值得注意的是，债转股的原始债权人（即其后的股东）在未来股权转让时，股权投资收益中股权投资成本的计税依据应为股权转让的计税依据。原始债务。此时，股权转让如果有保险费，则必须缴纳个人所得税或公司所得税。
（3）整体剥离和出售优质资产
根据中国的《税收征管法》，如果要取消公司，则必须清缴税款，但是破产业务持续的时间越长，潜在的风险和税负也会增加。因此，另一种方法是剥离破产企业的一些优质资产和运营价值资产。这部分优质资产采用出售方式的重整模式，出售价格用于清偿债务，对破产企业有利。隔离风险，减轻原始企业的负担，轻轻松松地进入战场，避免公司重组中的劣质资产被拖拽和重组，并在短时间内恢复企业的业务运作，确保快速发展重组计划的进展。
有很多成功的破产和重组运作模式的例子。美国-通用汽车历史上第四大破产案件是通过成立新的通用汽车公司。原来的通用汽车公司将其优质资产出售给了新的通用汽车公司。该价格用于偿还债务。老通用汽车最终进行了破产和清算，重组计划的实质性工作在40天之内完成，通用汽车焕发了青春。
（文章从关注不良资产的公共股权转移）