“从减税的角度来看，可以通过降低企业所得税和个人所得税的边际税率来进行调整。以北欧人的经验为参考，包括社会保险在内的财政收入占国内生产总值的40％。税率达到20％，但是公司所得税和个人所得税已降低到可以使公司具有竞争力的水平。增值税的最终负担不是企业而是消费者。上述两项所得税仍有调整的余地。 “十一月18日下午，全国社会保障基金理事会主席，中国人民政治协商会议全国委员会委员，外事委员会主任楼继伟在第九届财新峰会上谈到了财政政策如何应该应对当前的经济形势。
楼继伟认为：“通过金融工具，有可能拆除，降低杠杆率并降低目前处于金融风险中的金融机构的风险。”但是，他还说，这还要求有一种以市场为导向的监管方法。如果监管不当，一些财政措施将难以采取。
关于当前高昂的地方债务和民营企业融资困难的问题，楼继伟说，地方政府的财政扩张空间很小，因为债务已经非常沉重，收入状况也不是很乐观。“地方政府不能再进行大规模的基础设施建设。如果继续进行大规模的基础设施建设，杠杆比率将越来越高，风险将被推回。这时，将会出现系统性风险，麻烦会更大。”中央政府仍有执行财政控制的空间，但情况并不乐观-最新数据显示11月份的国家财政收入下降。
使用资产负债表债务法核算所得税时，应设置“所得税费用”，“应付税款-一应交所得税”，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。
所得税费用科目计算应从企业当期利润总额中扣除的企业确认的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。企业根据税法确定的当期应交所得税记入该账户所得税），记入“应付税款-应付所得税”帐户；企业当期确认的递延所得税费用的会计处理方法，请参见下面介绍的“递延所得税资产”和“递延所得税费用”科目。该帐户的余额应转入“年度利润”帐户，结转后该帐户将没有余额。
递延所得税资产帐户计算由于可扣减的暂时性差异而产生的企业所得税资产的金额。当企业确认的递延所得税资产的期末余额大于期初余额时，将其记入借方，并计入“所得税费用”。（递延所得税费用）“科目；当递延所得税资产的期末余额少于期初余额时，进行相反的会计分录。此帐户的余额在借方，反映了已确认的递延所得税资产企业。
“递延所得税负债”帐户计算因应纳税暂时性差异而产生的企业所得税负债的金额。当递延所得税负债的期末余额大于期初余额时，借记“所得税费用（递延所得税费用）”。）“帐户，将此帐户贷记；当递延所得税负债的期末余额小于期初余额时，进行相反的会计分录。该帐户的余额在贷方上，反映了企业确认的递延所得税负债。
使用资产负债表债务法，计算在企业利润表中列出的所得税费用的公式为：所得税费用（收入）=当期所得税+递延所得税；递延所得税=（递延所得税负债期末余额递延所得税负债期初余额）； （递延所得税资产期末余额－递延所得税资产期初余额）；
应当注意，企业当期产生的递延所得税费用（或收入）不一定构成利润表中的所有所得税费用。如果递延所得税是由于企业合并或直接在所有者权益中确认的交易或事件引起的，则不构成所得税费用，应调整商誉或资本公积项目。
从字面上看，佣金是指代理人或经纪人为客户介绍业务或代理交易而收取的报酬，手续费是业务过程中产生的费用，通常由客户支付给受托人。两者都与中间人或个人有关，并且是中间人或个人的应税收入。对于付款人而言，佣金和佣金费用是他们需要在年度所得税结算和结算中填写的项目。税前支出标准应符合财税部门发布的政策中的具体规定，并相应增加税收或增加税收。数量少。
就支出而言，佣金和佣金支出最经常存在于销售支出（或运营支出）中。例如，发生销售业务时，企业向中间人支付的销售佣金，在处理金融，保险业务过程中，银行按照规定向中介机构支付的手续费。佣金和佣金与受托和受托机构关系密切相关。可以看出，佣金和手续费不同于在“财务费用”下支付给金融机构的费用。金融机构的手续费一般是指企业为金融服务而支付的手续费。手续费通常在银行的结算凭证中注明。通常有转帐手续费，汇款手续费，账户管理费，购买支票费等。应该注意的是，金融机构费用不涉及委托代理关系。在年度结算中，“金融费用”金融机构费用准确地将费用列报告为“其他”，而不是“佣金和费用”。会计师应特别注意并加以区别。
在费用方面，税法一级对佣金和手续费有明确的费用限额。《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009] 29号）根据保险公司两类设定了当期扣除限额。其他企业。对于保险公司，该文件基于扣除退保等后一年的所有保费收入余额，从而允许财产保险公司计算扣除限额为15％，而人寿保险公司计算为10％。最近，《财政部和国家税务总局关于保险公司手续费和佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部和国家税务总局公告2019年第72号）将本条改为包括保险公司（不论财产保险或个人）保险）当前扣除限额的比例统一提高到18％，超额部分可以结转至以后年度的扣除额，可以追溯适用于2018年的结算和结算，这反映了政府的大力支持保险公司的业务发展。保险公司可以在5月31日的交割截止日期之前及时享受保险。对于其他类型的企业，财政和税收政策仍将计算限制保持在与中介服务机构或具有合法经营资格的个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5％。
上述“三种性质”原则需要在会计过程中具体实施。开设帐户时，企业应严格遵循会计原则和会计准则的准则，将佣金和佣金费用设置为单独的辅助会计科目，并根据有效凭证真实输入帐户。它们与商业佣金，回扣和金融机构佣金相同。混合在一起。在纳税申报时，您可以根据会计记录（如帐户资产负债表，明细分类账等）以及税法允许的限制填写“税项调整项目明细表”的相关列。准确计算税收调整额。
不断学习和掌握所得税法律，法规和政策的精神，并结合您所从事业务的熟练应用，不仅可以降低公司税风险，增强合规意识，而且可以保护公司合法性兴趣。佣金和佣金费用的税收处理就是一个示例，可以参考。
成本一
▶项目名称：合理的工资和工资支出
▶扣减百分比：100％
即：允许扣除企业产生的合理工资。
费用二
▶项目名称：员工福利支出
▶扣除：14％
即：企业雇员福利的扣除额不超过工资总额的14％。
费用三
▶项目名称：员工教育支出
▶扣除率：8％
即：在计算企业所得税的应纳税所得额时，可以扣除不超过职工工资总额8％的部分职工教育经费；超出部分允许在以后的纳税年度结转并扣除。
四
▶项目名称：联盟支出
▶扣减百分比：2％
即：企业分配的工会资金扣除额不超过工资总额的2％。
★
费用五
▶项目名称：研发费用
▶额外扣除：75％
即：如果企业在研发活动中发生的实际研发费用没有形成无形资产，并且根据规定，从一月份起按实际扣除额计入当期损益。 2018年1月1日至2020年12月在第31天，实际金额的75％将在税前扣除；如果形成无形资产，则在上述期间内，按无形资产成本的175％进行税前摊销。
费用六
▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出
▶扣减百分比：5％
即：根据国家有关政策和规定，企业为在职或受雇于该企业的所有雇员支付的补充养老保险费和医疗保险附加费应在雇员工资总额的5％之内。在计算应税收入时，允许扣除；超出部分不扣除。
费用七
▶项目名称：商业娱乐开支
▶扣减率：60％，5‰
即：与企业产生的与生产和经营活动有关的商业娱乐费用，是按其发生额的60％扣除的，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
费用八
▶项目名称：广告费用和业务推广费用
▶扣除：15％，30％
即：允许扣除不超过当年销售（营业）收入15％的一般广告费用和业务推广费用（不得扣除烟草公司）；超出部分，待以后征税年度结转扣除额；
化妆品制造或销售，制药和饮料制造（不包括酒精生产）企业：扣除额不得超过当年销售（营业）收入的30％；扣除额可以在以后的纳税年度结转。
九费
▶项目名称：公益捐赠支出
▶扣减百分比：12％
即：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业产生的部分公益捐赠费用；超过年度利润总额12％的部分可以在三年内结转。在计算应纳税所得额时扣除。
费用十
▶项目名称：费用和佣金费用
即：公司产生的与生产和经营有关的费用和佣金，在津贴额度以下的计算限额内扣除；不允许扣除。
1.保险公司：财产保险公司根据扣除退保金等后的当年总保费收入余额的15％（包括本金，下同）计算限额；人寿保险公司扣除退保金等计算剩余余额的10％。
2.其他企业：与中介服务机构或具有合法经营资格的个人签订的服务协议或合同中确认的收入金额的5％（不包括交易各方及其雇员，代理商和代表等） ）限制。
费用十一
▶项目名称：企业责任保险支出
即：参加责任保险的公司（例如雇主责任保险和公共责任保险）以及按照规定支付的保险费可以扣除企业所得税。
费用十二
▶项目名称：党组织工作支出
▶扣减百分比：1％
即：党组织的工作费用已包括在企业管理费用中，并且不超过雇员总年薪1％的部分可以在扣除企业所得税之前扣除。
对于企业，不可避免地要谈论企业所得税。企业所得税是中国第二大税收。只要公司成立并开始盈利运营，就意味着它需要开始缴纳公司所得税。目前，大多数中国企业需要按25％的税率缴纳所得税。对于在这个竞争激烈的市场时代中利润不高的许多公司来说，
25％的税率是非常高的税负。为了减轻税收负担，增加收入以维持生存，越来越多的企业不得不千方百计地避税。但是，随着税收审计的全面实施，越来越多的企业因错误的避税方法而受到严惩。最终，偷鸡不会使米饭黯然失色，所获得的收益不菲，但遗憾的是迟到了。
随着2017年税收审计风暴的到来，许多公司都进行了财务管理的转型和升级。同时，他们更加关注税收筹划的必要性。在减少企业所得税的方式方面，他们已开始将重点放在税收政策的使用上。合理的节税和避税，不粗鲁的逃税行为。
那么公司如何减少所得税？
有许多避免公司所得税的合理方法。总之，实际上是从减少应税收入和降低税率的角度来考虑它们。
1.减少应税收入
企业应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种允许的扣除额-可以弥补前几年的损失。从这个公式可以看出，要减少企业的应税收入，可以从扣除收入和增加扣除项目中进行计划。
扣除收入是一种税收优惠措施，它允许根据税法规定将企业的某些业务活动获得的应税收入减少一定百分比并计入总收入，从而减少应税收入。规范的税收减免税收业务，不仅可以获取税收优惠带来的利益，而且可以有效降低企业的税收风险。
扣除项目的增加主要是指企业所得税的优惠方法，包括直接税减免，收入减免，免税收入，应税所得扣除和企业所得税减免。中国对各种行业和地方政府都有具体的税收优惠政策。通过改变法律允许的经营活动和金融活动的方式，达到减少税款的目的，可以满足税法规定的优惠条件。
2.降低税率
降低税率也主要是基于使用中国不同的业务方法和组织形式来设定不同的税率，例如有限责任公司，企业所得税率为25％，而独资企业则不这样做。征收企业所得税。
同样，中国将针对不同行业和地区制定具体的税收优惠政策。在法律允许的情况下，我们可以通过更改注册区域或营业方式来享受税法规定的优惠税率，例如，在减税中注册工商户或独资企业，以减少税收付款。
以下主要介绍使用税收抑制注册来建立独资企业以减少所得税的情况。
在税收低迷中注册独资企业的方式不仅解决了企业税收负担过大的问题，而且获得了合法合规的增值税发票作为输入。这是因为独资企业不依法征收企业所得税，仅存在增值税和个人税。个人税根据地方税收优惠政策征收，并以0.5％-3.5％的比例批准。缴纳上述税费后，可以自由处置个人独资账户中的资金。
企业可以找到自己的公司或代理商（例如同治），以帮助他们在税收萧条中注册并设立独资企业。使用该独资企业与原始公司签订服务合同，独资企业将向原始公司开具发票以实现减税。目的。
例如，也许更清楚一些。
假设一家有限责任公司A，其正常运营涉及公司增值税，城市建设税，附加费等的16％，1-5％，公司所得税25％，公司股东股息税为20％。缴纳近45％的税，股东缴纳20％的税。
假设该公司通过成立独资企业（以下简称“ B企业”），年收入2000万元，费用1000万元，利润1000万元。 ，A企业的利润500万元将转入这家独立的B公司在获得500万利润之前和之后的具体税收比较如下：
此外，企业B承担的增值税为146,600，可以由公司A扣除，这相当于将企业A应承担的部分增值税转移给企业B，因此企业B承担的实际税额仅为个人税金151,500元。上表显示，通过在税收萧条中设立独资企业，所得税可以直接减少200-30.07 = 1.693亿！
综上所述，与企业A相比，企业B的节税额为：169.93 + 15.51 = 1.849亿，节税率高达92.25％！
而且，这种操作方法非常适合技术，咨询和服务行业。行业的利润率越高，节税的效果越明显。
铅
在2019年注册会计师的六个主题中，最大的变化是“税法”主题！尤其是企业所得税和个人税，这么多的变化，为考试做准备的婴儿真是头疼！
在线婴儿的老师收到了婴儿的反馈后，将尽快解决他们的后顾之忧！在下文中，老师将具体解释《税法》第4章和第5章的更改，并提出准备建议。婴儿学得很快！
税法第四章变更摘要
1.调整对外包资产的企业所得税被视为对经调整的销售收入的确认，以根据转让资产的公允价值确定销售收入。
2.员工教育费用的税前扣除标准已调整为“占工资总额的8％”，高科技企业和技术先进的员工教育费用的税前扣除规定服务企业已被删除。
3.为2016年9月1日至2016年12月31日发生的，在2016年之前未扣除的部分公益捐赠支出增加了相关规定。
4.将高科技企业和科技型中小企业的补偿期延长至10年，并增加这两种类型企业的认证标准。
5.保留有关资产损失的相关信息，以备将来参考。
6.调整针对小型和微利企业的税收优惠政策。
7.研发支出的税前扣除率将调整75％。
8.新增了“委托企业承担海外研发费用和税前扣除额”的相关政策。
9.风险投资公司折价，调整为“对早期技术公司的直接投资”。
10.添加“一次性扣减固定资产（如设备和设备）的规定”。
11.为“鼓励软件业和集成电路业的发展”增加了5-9点的税收优惠政策。
12.删除计算海外收入税收抵扣的相关内容。
13.预扣公司所得税的内容已被重写。
14.删除了第八个来源预扣的整个部分，并将其调整为“集合管理”。
15.删除批准的非居民企业集合的内容。
变更计划的重点
2018年，中国的企业所得税出台了许多税收优惠政策。这些政策是考试的共同内容。它们通常出现在综合性问题中，需要研究和掌握：
（1）对中小企业的新税收优惠
教科书针对不同时期提供了不同的政策。候选人应根据所属的纳税年度选择不同的政策：
自2018年1月1日至2020年12月31日，对于年应纳税所得额不足100万元（含100万元）的小型和微利企业，应将所得减收额计算为应纳税所得额的50％所得金额应按20％的税率缴纳企业所得税。当然，该政策已被小型和微型企业的新的包容性利益所取代，并且偏好的选择需要根据纳税年度来确定。
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型和微薄企业的年度应税收入中不超过人民币100万元的部分将减少25％，并按应纳税所得额的20％计算企业所得税按50％的税率缴纳；年度应纳税所得额在一百万元以上三百万元以下的，减除应纳税所得额的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。
（2）扣除税前员工教育费用的新政策
允许扣除不超过总工资和薪金8％的部分的员工教育支出；允许将多余部分结转并在以后的纳税年度中扣除。
（3）加速固定资产折旧的新政策如果
单位的价值不超过人民币500万元，则允许将其计入当期成本并在应税收入的计算中扣除，而不是每年计算折旧。
（4）扣除研发费用的新政策
如果无形资产不包括在当期损益中，则应按规定按实际扣除额，按研发费用的75％扣除。形成无形资产的，按无形资产成本的175％摊销。
企业为开发新技术，新产品和新技术而发生的研发费用。国外（不包括个人）从事研发活动的支出，占委托方实际支出的80％。海外研究开发费用不超过国内研究开发费用的三分之二。
（5）风险投资公司的新政策
企业风险投资企业（或有限合伙风险投资企业的合法合伙人）对基于种子和初创技术的企业（简称为基于初创技术的企业）直接投资超过2年（ 24月），投资金额的70％可用于扣除持股2年的公司风险投资公司（或有限合伙风险投资公司的合法合伙人）的应税收入来自合伙企业风险投资企业）收到的收入）；如果当年不足以抵扣，则可以在以后的纳税年度结转抵扣额。
（6）高科技企业和科技型中小企业的亏损结转期新政策
自2018年1月1日起，允许当年符合高科技企业或科技型中小企业资格的企业，以及符合条件的年份之前五年的未完成亏损被延后弥补。最大结转期限从5年延长到10年。
《税法》第5章中的变更完整摘要
实质性更改相对较大，整章都被重写。
如何为变更做准备？
税制改革后，对个人所得税法进行了根本调整。纳税人，收款方法，税率，应税收入确定，税款计算和收款管理发生了变化。今年的教科书尚未调整财政部和国家税务总局关于2019年第34号和第35号关于在中国没有居所的个人的个人所得税的政策。因此，教科书的这一部分已过时，不应成为考试重点。
除了2019年实施的新的个人所得税政策外，今年的教科书还引入了大量的“旧政策”。将“处理应纳税额中的特殊问题”作为单独的部分，从原来的37个增加到53个，大大增加了学习的难度。
收款管理部分包括自我声明，预扣声明和特殊扣除操作方法等，并添加了个人所得税申报表和填写说明。
在2019年，个人所得税法要求系统地重新学习。
这样，第4章和第5章所做的更改就很大！第4章需要重新关注！第5章需要系统的重新学习！但是，前几年为《税收法》做准备的候选人不必担心太多，尽管有很多变化，但他们绝不会无例外地变化学习必须比不学习就接受新变化要快！
2019年注释课程6个主题，为期13周，全面的15周学习计划PDF版本
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