这是最新的税法快速扣除！
快速计算推导的示例：
计算：
因此，个人A应于2018年12月缴纳个人所得税890元。
直接在E3处复制以下公式：
然后找到本月应付的个人所得税890元。我们必须记住，此公式中的访问点是“ D3”。在实际计算中，我们必须根据表格选择接入点。
自10月1日调整新的“起点”并采用新税率以来，已经讨论了如何在10月对工资征税的问题。
出现新的过渡文档后，再次查看屏幕滑动。
这不是一个新话题，每次提出“触发点”时都会进行讨论。在2005年，2008年和2011年就是这种情况。今天让我们简单地说：如何在十月份申报工资税
（单击图片放大，效果更好！）
（注意：图中的3500或5000代表适用的“起点”和相应的税率表的双重含义。最终操作受纳税申报系统的约束）
附件：税收筹划技巧
有人认为税收和管理是两个独立的概念。合理避税是会计师的业务。它与业务无关。这是对合理避税的误解。实际上，税收与企业运营密切相关。企业主可以使用国家的税收优惠政策来适当调整企业的经营方向，并将商业项目置于国家鼓励的行业中。这不仅有利于企业的发展，而且减轻了税收负担，增加了企业赢利的目的。关于操作项目的选择，我在这里不发表意见。我只说了很多年来从会计实践的角度来看被大多数人忽略的固定资产增值税避税技术。
自2009年1月1日起，所有当前的一般增值税纳税人都可以扣除新购买设备中包含的进项增值税，同时维持当前的增值税税率。进项税额可以结转并在下一期间扣除。
如何扣除？让我说说两种方法：①扣除购置的固定资产，但不包括房屋和建筑物等房地产。②完全用于非增值税应税项目的固定资产进项税，免征增值税，集体利益或个人消费，不得从销项税中扣除。
一般纳税人出售属于《增值税暂行条例》第10条的二手固定资产，这些固定资产不可扣减且未从进项税额中扣除，应按一定的税率征收增值税。减少了一半。出售二手固定资产的纳税人（包括其他个人）应缴纳2％的增值税。
在企业的日常生产和经营中，固定资产是由企业建造或购买的，但尚未及时获得发票。如何处理财政和税收待遇？下面我们将通过案例为您进行分析。
案件
A公司通过外包的方式建造了一座办公楼。它于2017年1月1日达到预定用途。项目预算为1800万元，建设方开具了1500万元的发票。由于施工方未提供该项目的决算报告，因此甲公司的估值为1800万元。2017年11月，施工方提供了最终决算报告。实际工程造价为2029万元。双方确认建设方已开具发票529万元。假设会计法和税法的使用寿命均为20年，残值率为0。甲公司执行《企业会计准则》。
固定资产建设中产生的项目成本与获取相应发票的时间不一致，从而导致项目预算成本和发票金额不一致。那么会计和税法又如何呢？
会计
商业企业会计准则第17号固定资产
已达到预期可使用状态但尚未完成决算的固定资产，其成本应根据估计价值确定，并提供折旧；
完成最终帐户后，请根据实际成本调整原始的暂定估值，但是您无需调整原始提供的折旧金额
案例分析：
根据会计规定，在2017年1月1日，费用中估计有1800万元人民币，将从次月2017年2月1日起计提折旧。2017年11月，根据实际成本2029万元调整原临时值1800万元。无需调整从2017年2月1日至2017年11月的先前折旧。
税务处理
国税函〔2010〕79号第五条：企业的固定资产投入使用后，由于尚未结清项目资金，未获得全额发票，合同规定的金额可暂时计入固定资产税计算获取发票后将调整折旧。但是，调整应在固定资产投入使用后的12个月内进行。
根据税法的规定，2017年1月1日，费用中估算了1800万元，自次月2017年2月1日起计提折旧。2017年11月，根据实际成本2029万元调整原暂定值1800万元，并对2017年2月1日至2017年11月计提的折旧进行追溯调整。
税收风险和关注点的案例分析
1.甲公司在办公大楼投入使用后，应对在建工程进行固定资产的会计处理，同时按规定计提固定资产的折旧，但应当取得2017年12月31日之前的结算发票，同时根据发票调整企业已使用的固定资产的税基和折旧。
2.如果未获得发票，则将在2017年公司所得税结清并支付时进行税款调整，折旧额可能不会在公司所得税之前扣除。
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固定资产税
[结算结算实务]固定资产折旧差额的税务调整及所得税申报实务
彭怀文
对于固定资产折旧，在折旧范围，开始和结束时间以及折旧年限方面，会计和税收之间存在某些差异。所得税结算中要注意并进行税收调整。
首先，会计法和税法之间的固定资产折旧范围之间的差异
对于固定资产的折旧范围，会计和税收法规有所不同，这两个法规如下：表1
表1显示，会计和税收受到不同方面的监管。两者总结如下：表2
表2中非“非折旧”的税款要求表示无法在税前扣除折旧。因此，如果需要表2中列出的会计折旧和税项“非折旧”，则应对此差异进行调整。税收收入的影响。
其次，固定资产折旧开始和结束之间的差额
对于固定资产折旧的开始和结束时间，会计和税收法规也有所不同。有关差异，请参见：表3
差异分析请参阅：表4
因此，会计和税收在固定资产折旧的开始时间，停止时间和临时折旧调整方面有所不同。如果差异影响应纳税所得额，则必须进行税收调整。
III。固定资产折旧年限的差异
固定资产的折旧期直接影响折旧额。固定资产的折旧年限在会计和税收上的差异如下：表-5
为了支持该行业的发展，国家规定了固定资产优惠政策，以加快对特定行业的折旧税，这在另一篇文章中作了具体说明。
固定资产折旧期间的差异分析：
①折旧年限：固定资产的折旧年限在会计中没有明确规定，但应强调为“合理确定”。税法中有明确的最低折旧期限。加速折旧可以是税法规定期限的60％。
②加速折旧期间的影响：没有一次性入账成本的会计报表，也没有为缩短折旧期限而进行加速折旧的准备。征税可以一次输入成本并缩短折旧期限。
由于折旧年限的不同，应按照国家税务总局2014年第29号公告的规定进行纳税调整：见表6
当然，除非税法另有规定，否则上述调整均适用优惠折旧政策的“其他规定”。
[情况1]甲公司有一件设备，价值50万元。该产品于2014年12月31日投入使用，估计残值净值为0。该设备的最低折旧期为5年。甲公司计划在会计中使用4年折旧。会计和税收都使用平均年龄法。
答案分析：
2015年会计折旧金额= 50/4 = 125,000元
2015年税收折旧金额= 50/5 = 100,000人民币
2015年的税收差额= 10-12.50 = -25,000元，应税收入应增加25,000元。
依此类推，设备的税额差异计算如下：表7
如果在这种情况下，会计折旧年限为6年，超过了5年的最低纳税期限，则将根据会计折旧年限计算税收折旧年限。调整。
第四，固定资产折旧基础的差异
固定资产折旧基础直接确定固定资产折旧金额的大小。固定资产折旧基础在会计和税收上的差异如下：表8
如果固定资产的初始计量成本和税基存在差异，则折旧基础必须存在差异。
固定资产减值准备中扣除了会计折旧，而税项无需扣除减值准备。因此，只要对固定资产计提了减值准备，折旧基础就必须有所不同。当在会计处理中对固定资产计提减值准备时，其折旧金额应小于税额折旧金额，减少应纳税所得额。
未在会计和税收中指定估计净残值。实际上，税收一般在会计中确认估计的净残值。只要没有极端的例子，通常就没有区别。
五，固定资产折旧方法的差异
如果固定资产的折旧方法不同，则即使其他折旧系数相同，所计算的折旧金额也不同。固定资产折旧方法的会计与税收差异如下：表9
可以不受限制地选择会计中的许多折旧方法。税法规定的折旧方法主要是直线法。加速折旧法的应用受到更多限制，但同时也规定，符合要求的固定资产可以一次输入成本。因此，由于折旧方法的不同，必须进行所得税调整。
六。固定资产折旧系数变动的差异
之前对固定资产折旧的分析和比较将涉及折旧基础，折旧年限，折旧方法等。由于时间或条件的变化，这些因素可能会发生变化。更改折旧系数的会计和税收要求不同。区别如下
为什么要折旧？让我们首先考虑这个问题。
企业生产产品的成本包括材料，人工和费用。除了购买直接材料和雇用工人外，我们还需要在生产过程中拥有车间和设备。这些车间和设备的成本如何合理地计入产品成本？
很明显，我们将购买机械设备的成本和建造工厂的成本作为一次性费用计入当前产品成本中是不合理的。
这些设备和车间将使用多年，并将用于生产许多产品。成本不仅是为了获得当期收入而发生，而且是为了获得未来收入而发生。有效使用固定资产期间获得收入的成本自然需要与收入相匹配。因此，确定固定资产标准并按照一定的方法逐步将固定资产的成本分摊到每个期间无疑是最经济，最商业的做法。这也是折旧的实质，折旧是根据固定资产本身消耗经济利益的方式计算的。
那么这个标准是什么？在什么情况下我们应该包括固定资产和安装折旧？到目前为止，有人说2000年及以上需要根据固定资产会计进行折旧，有人说5000年，还有500万美元。
1
如何保留帐户的概念基于会计标准和会计系统。
企业会计准则：
第3条固定资产是指具有以下特征的有形资产：
（1）为生产商品，提供劳务，租赁或经营管理而持有的；
（2）使用寿命超过一个会计年度。
使用寿命是指企业使用固定资产的估计期间，或固定资产可以生产的产品或服务的数量。
小型企业会计准则：
固定资产是指为生产产品，提供劳务，租赁或经营管理而使用寿命超过一年的小型企业所持有的有形资产。
小型企业的固定资产包括：房屋，建筑物，机器，机械，运输工具，设备，电器，工具等。
我们可以看到，无论是会计准则还是小型企业会计准则，对固定资产的数量都没有限制。是否按照固定资产核算主要强调使用周期和持有目的。持有的目的是为了生产和经营。它也是一所房子。如果您是房地产公司，则房屋将出售。当然，房屋不是您的固定资产，而是您的存货。如果您是一家制造公司，那所房子就是当然，生产场所是用于管理和持有的，因此应将其作为固定资产进行管理。
没有金额限制，是否意味着只要使用寿命超过一年，我是否应该将其作为生产和经营的固定资产持有？
实际上，这必须结合企业的实际情况来确定。例如，我是一家大型企业。如果将所有使用寿命超过一年的设备都记为固定资产，无疑会增加记账的难度，而且数量庞大。小型设备对公司整体报表利润的影响很小，这不符合成本效益原则。
因此，在制定固定资产管理系统时，此类企业可以设置相对较高的金额，不超过此金额的金额可以直接计入当期损益。
标准没有规定特定的金额标准。每个企业都可以根据其实际情况在自己的固定资产管理系统中进行说明。只要符合公司自身的经营规模，就可以更现实地反映公司的经营情况。事实上，一切都还好。
这是更现实的反映，例如，如果您将标准设为500万，那不是很正确。没有一家公司说我的一次性费用少于500万美元也符合我的业务特点。如果是这样，我会我想问一下，您生产什么产品？
2
由于没有金额标准，那么5050万美元的标准出来了吗？
由于会计准则没有规定固定资产的金额标准，为什么我们的许多会计师经常说固定资产的现行标准超过5,000，而固定资产的现行标准甚至更高？超过五百万？到底是怎么回事？
实际上，这50到5000万是优惠税收政策的标准。
这是《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告第﹞2014﹞64号）规定，自2014年1月1日起，对于单价不超过5000元的固定资产，应一次性扣除应纳税所得额的费用，不再按年计提折旧。
500万，财税[2018] 54号规定，新购买的设备和器具（所谓的设备和器具指的是房屋，对于建筑物以外的固定资产，其单价不超过500万元的，可以在当期成本中扣除，计入应纳税所得额，而不是按年计提折旧。
但是，我们需要明确的是，税收优惠政策并不一定能反映出固定资产的经济利益的消耗，我们也不应使用税收政策进行会计处理，也就是说，公司的固定资产标准仍在参考会计。会计。
如果会计和税收政策（例如资产）之间存在差异，该差异是根据会计中的固定资产计算和折旧的，那么成本可以一次包含在税法中，那么这就是税收差异，特别是通过税收调整。只需记录此差异即可。
当然，在税法中对低于5000的固定资产实行一次性扣除政策之后，许多公司直接制定了内部固定资产标准5,000,5000，以减少每日的税收差异会计。在当前的损益中，也有可能与税法的优惠保持一致。
但是，如果税法允许一次性扣减少于500万，并且企业使用税法标准作为会计标准，则在500万美元以下购买的所有设备都计入损益一次，确实是不一致的。实际业务中，此类会计信息也会失真。在这种情况下，我们必须分开处理，按照会计准则进行会计处理，按照税法进行税收优惠。
3
实际上，如果存在差异，请不要担心，应该由递延所得税负债负责。
一次性减免500万台购买设备的政策实际上是一种加速折旧政策，无非是扣除企业购买的设备的成本，因此企业不必承担这两个财务压力购买设备和负担企业所得税的资金压力。
但这并不意味着您将少付税款，因为无论您是先分期扣除还是根据分阶段的折旧缓慢减免，总的扣除额都不会改变。您所获得的无非就是资金的时间。值。
因此，如果您先扣减税款，您将无息地欠税务局。所欠的款项将在将来偿还。为了更准确地反映企业的净利润，采用资产负债表债务法，该暂时性差异不包括在当期所得税费用中，而是记录为递延所得税负债。
兄弟会给您一个案例，您会明白的。
假设A公司在2018年实现了100万个“会计报表上的数字”的总利润，并且公司所得税率为25％，那么A公司在2018年应缴纳多少公司所得税？
请注意，这不是直接计算100 * 25％，因为税收未确认使用会计利润来计算公司所得税，因此他们所识别的是使用应纳税所得额进行计算。
该应税收入是根据税法根据会计利润进行调整的。假设没有其他调整，则此政策中只有500万将受到影响。
假设公司在2018年购买了机床，那么该书的原始价值为100万，而当前折旧为20万。这200,000美元已计入您当前的100万美元利润中，但我们是计算公司所得税，而不是有一项新政策。税务局表示，您的100万可以立即扣除，这很棒。
然后，我的应税收入等于100-80 = 20，它减少了800,000，因为200,000已反映在总利润中。（{}}因此，当期应缴纳的企业所得税= 20 * 25％= 50,000
条目：
借款：所得税费用5
贷款：应付税款-应付企业所得税5
同时，根据资产负债表债务法的要求，调整后的800,000应计入递延所得税负债
借款：所得税费用20
贷款：递延所得税负债20
在接下来的几年中，我们将每年调整税收差额，当折旧完成时，递延所得税负债将最终得到结算。
为支持企业增加对设备和器具的投资，财政部和国家税务总局联合发布了《财政部和国家税务总局关于设备和器具减免企业所得税政策的通知》。 （财税[2018] 54号）。500万元以下的设备和器具在计算应纳税所得额时允许计入当期成本。
政策链接
一，对于2018年1月1日至2020年12月31日之间新购置的设备和装置，如果单位价值不超过500万元，可一次性计入当期费用。税收收入被扣除，折旧不再按年计算；单位价值超过500万元的，执行《企业所得税法》，《财政部国家税务总局关于完善企业固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税） [2014年第75号），《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015] 106号）等有关规定。已实施。
2.本通知中提及的设备和器具是指房屋和建筑物以外的固定资产。
如何正确理解这项新政策？
敲黑板并做笔记！
01{{}单位价值超过500万元的，应当按照……的有关规定执行。
问：2018年1月，企业A在购买价值超过500万元的研发设备之前应如何扣除企业所得税？
答：财税[2018] 54号“单位价值超过500万元，执行《企业所得税法》，《财政部国家税务总局关于改善企业的通知》。固定资产加速折旧所得税政策（财务与税收）财税[2014] 75号，《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015] 106号）等有关规定” ，可以缩短折旧期限或采用加速折旧。方法。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条“除国务院财政，税务机关另有规定外，固定资产折旧的最低年限如下：飞机，火车，轮船，机械，机械等生产企业采用缩短“十年”企业折旧期限的方法，其购买的新固定资产的最低折旧期限不得少于《实施细则》第六十条规定的折旧期限的60％。企业所得税法》；对于固定资产，最短折旧期不得少于实施细则规定的最短折旧期减去使用寿命后剩余期限的60％。如果采用加速折旧法，则可以采用双倍余额递减法或总年数法。
02
“从2018年1月1日到2020年12月31日的新购买”
问：甲公司于2017年1月购买了价值人民币100万元的生产设备，并对其进行了5年的折旧。截至2017年底，该设备的账面净值为80万元。它可以计算2018年的应税收入吗？一次性扣除？
答：根据该文件，适用新政策的设备应从2018年1月1日至2020年12月31日新购买。也就是说，2018年之前购买的设备和设备，即使单位价值不超过500万，仍必须按照原始政策中指定的折旧期限在税前扣除。
03
问：2017年12月，企业A与企业B签订了订购合同，购买价值100万元的生产设备。付款和交付在2018年1月进行。生产设备可以计算2018年的应税收入吗？一次性扣除？
答：企业购买设备应在开具发票时确定固定资产的购买时间。如果设备是通过分期付款或信用销售获得的，则以设备交付的时间为准。
04
“本通知中提及的设备和器具是指房屋和建筑物以外的固定资产”
问：A企业能否在2018年1月购买单价为100,000元的大型办公家具？可以在税前扣除其费用吗？
答：大型办公家具符合“房屋和建筑物以外的固定资产”，因此可以在税前扣除一次。
05
“一次性支付当前费用”
问：企业于2018年以单价100万元购买的设备和电器，应一次按54号文计入当期费用。在季度预缴公司所得税时应怎么办？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第128条，“根据企业所得税第54条按月或季度预缴企业所得税的企业法律应遵循每月或季度实际利润。 ”因此，企业仍应按照季度预付款中的会计计算扣除折旧额，然后在最终结算中进行税收调整，并扣除相应的费用。
感到困惑
【政策】
财政部和国家税务总局关于扣除设备和器具企业所得税政策的通知（财税[2018] 54号）规定：1.企业自1月1日起新购买商品2018年和2020年12月31日进口设备和器具的单位价值不超过500万元的，可以计入当期成本，在应纳税所得额中扣除。它不再每年计算。单价超过500万元的，仍作为企业计算。《所得税法实施条例》，《财政部国家税务总局关于完善企业固定资产加速折旧所得税政策的通知》（财税[2014] 75号）和《国家税务总局公告》财政部关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知“（财税[2015] 106号）和其他相关规定。
【例如】
A公司是中国居民企业，是一般的增值税纳税人。征收企业所得税的方法是检查和征收税款。计税期为每月，并执行《企业会计准则》。2018年11月1日，购置设备购置增值税专用发票360万元，进项税额57.6万元。本公司采用平均折旧法确定折旧年限，并确定会计折旧年限为5年，估计净残值为0。截至2018年12月31日，利润总额为400万元，无考虑加速折旧或减值对会计折旧的影响。其他因素和其他税收因素将不予考虑。该设备的企业所得税待遇选择享受财税[2018] 12号规定的“应纳税所得额一次性扣除成本和当期费用，不再按年计提折旧方法”的优惠政策。 54。
[实用分析]
1. 2018年11月，设备记入贷方
2. 2018年12月，会计折旧的“规定”
3.在2018年12月，计算当月应缴纳的企业所得税（{}}税率= 25％
4. 2018年12月，公司损益表如下：
5.在2019年1月的报告期内，预缴了2018年12月的企业所得税
步骤1
填写“固定资产加速折旧（扣除）明细表”（A类，2018年版）（{}}固定资产加速折旧（扣除）的详细信息（{}} 第二步
填写“中华人民共和国企业所得税（A类）的每月（每季度）预付款纳税申报表”（A类，2018年版）
中华人民共和国的企业所得税的每月（每季度）预付款（A类）
6.在2019年1月的预付款申报后和5月底之前的2018年年度企业所得税申报
填写“资产折旧，摊销和税收调整的详细信息”（A类，2017年版）
资产折旧，摊销和税收调整的详细信息
编者注：由于尚未调整报告，因此为编辑器添加了红色标记的部分。（{}} 第二步
填写“税收调整项目的详细信息”（A类，2017年版）
税项调整表
第三步
填写“中华人民共和国企业所得税的年度纳税申报表”（A类，2017年版）
中华人民共和国企业所得税的年度纳税申报表（A类）
敲黑板
在“资产折旧，摊销和税收调整的详细列表”中，第6-7列，“根据一般税收规定享受加速折旧政策的资产的折旧和摊销”，第1-7和7行第9列中“加速折旧统计”的第1-7行和“税收调整金额”的第8-17行均为“ *”，无法报告。设计和修订总局年度报告表的原则之一是减轻纳税人的税负。在“税额调整额”列的第39行的“总计”值的计算中不涉及上述项目。
7. 2019年1月至2023年11月的税收待遇
A，预付款声明
B，年度声明
首先填写“资产折旧，摊销和税收调整的详细清单”（A类，2017年版）。具体数据计算如下：
“税项折旧额” = 0
“享有按照一般税收规定计算的加速折旧政策的资产的折旧和摊销” = 0
“加速折旧统计” = 0
“税收调整项目详细清单”（A类，2017年版），《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版），A型，2017年版本）。