税收筹划以合法的税收为基础，并以国家政策为指导以享受税收优惠。从上市公司的税收筹划方法中，我们还可以看到业务方向，这可以帮助判断公司的真实盈利能力。那么，有没有合法的税收筹划方法？答案是肯定的，许多上市公司都在这样做。 1。通过商誉避免高额个人所得税上市公司税收筹划最著名的案例是华谊兄弟（。SZ）以10。5亿元人民币收购冯小刚工作室的注册资本，注册资本为1300万元人民币，尽管这件事看起来合法。 ，但实际上是有缺陷的。如果这10。5亿元落在冯小刚的个人腰包里，那肯定是要缴纳个人所得税的。显然，此操作的目的是避免高额的个人税，因此已将其保留在工作室帐户中。当国家税务总局通知范冰冰案时，一件事是：使用工作室账户来隐藏报酬。此时，范冰冰工作室和冯小刚工作室的运作非常接近。截至2018年半年度报告数据，华谊兄弟账面商誉高达30。5亿元，涉及收购12家演艺工作室和公司。这些商誉中隐藏了多少税？二，合并纳税，大集团避税根据2017年年报数据，中石化（。SH）实现利润总额865。73亿元，未讨论该公司年利润如何超过2亿元天。所得税为162。79亿元，简单计算所得税率约为18。8％。但是，众所周知，所得税税率为25％，由于中石化的分子公司遍布全国，如果在当地缴纳税款，亏损企业和获利企业各自缴纳所得税。一层又一层地，公司实际缴纳的所得税将超过25％。如此低的实际所得税率怎么了？税率偏低的原因主要包括两部分，一是公司的综合纳税额；二是公司的综合纳税额。第二是某些产品免征企业所得税。首先看一下合并的税收。 2004年，国家税务总局发布了《国家税务总局关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》。该文件规定，中国石化的数百家分子公司可以共同纳税。根据地域管理原则，例如，中国石化的A公司在北京的利润为100万元，而B公司在上海的利润为100万元。如果在两个地方缴纳所得税，那些赚钱的人需要纳税。但是，如果将税收合并，则两家公司在合并后将无需纳税。这就是合并报表后公司的所得税额不超过25％的原因。查看免征所得税的项目。中国石化的某些分子公司从事有机肥料行业和其他免征所得税的行业，因此公司的部分利润不缴纳所得税。这也是公司总所得税税率低于25％的主要原因。此外，公司在海外的子公司数量很少，其税率与中国的税率不同，一些子公司享有优惠的税率。 （三）高新技术企业享受优惠税率为了鼓励和支持高新技术产业，国家对获得认证的高新技术企业实行优惠所得税率。以恒瑞药业（。SH）为例，根据损益表数据，公司2017年的平均所得税率仅为12。4％。主要原因是该公司的大部分子公司均为本地高科技企业，并需缴纳15％的所得税。率。同时，根据减免研发支出50％的优惠政策，公司还享有额外的所得税优惠，因此总体税率较低。 2018年9月21日，财政部，国家税务总局和科学技术部联合发布声明，将企业研发费用的税前扣除率进一步从50％提高到75％。新政策给高科技产业带来了强劲的东风，也为税收筹划从业者带来了新的机遇。由于税务机关决定科学研究的局限性，公司可能会通过簿记将非研发支出转为研发支出，以获得税收优惠。 4。通过帐户处理进行税收筹划。 2018年8月31日，格力电气（000651。SZ）发布了会计估计变更通知，将房屋和建筑物等部分固定资产的折旧年限从20年减少-全部30年调整为20年。不论其他因素的影响，仅会计估计变更一项，全年将增加折旧费用约6。43亿元。折旧增加将抵消利润，从而减少应交所得税。按照25％的税率计算，格力电器的所得税节余为1。6亿元人民币（加上其他因素，实际节余要少一些）。与中国科学技术大学（002230。SZ）的格力电器形成鲜明对比的是，该公司房屋和建筑物的折旧年限最长为40年，是A股中最多的。如果像格力电器那样改为20年，科大迅飞的利润总额将减少1800万元，影响幅度超过10％。您为什么宁愿多交税又少折旧？实际上，这是赚大钱。在同一会计流程中，两家公司以截然相反的方式使用税收筹划，以实现完全不同的目标：一是加速折旧，提高资产使用效率；二是加速折旧，提高资产使用效率。二是尽可能减少折旧，增加账面利润。除折旧外，折旧准备金，无形资产摊销期限和其他项目都可以进行税收筹划。帐户处理中的税收计划通常是一个时差，也就是说，它扩展到整个企业生命周期。实际上，总纳税额没有变化。例如，格力电器的折旧，无论是在20年或30年内完成，提取的折旧总额都没有变化，但是当年对上市公司利润的影响将与股价密切相关，因此一些公司选择了尽可能推迟。递延所得税的神奇使用严格来说，通过递延所得税进行的操纵不是税收计划，而是通过对所得税账户进行会计调整来实现净利润的变化。对于大多数公司而言，递延所得税项目是税收会计计算的利润与财务会计计算的利润之间的时间差，不会对利润产生实质性影响。但是，一些渴望获利的公司甚至已经改变了对递延所得税的想法。最经典的是，在2016年，乐视（。SZ）和黑芝麻（000716。SZ）甚至通过递延所得税将亏损调整为正数。乍一看，利润看了看账，并认为税务局欠公司钱。 LeTV。com现在是一个笑话，让我们看一下黑芝麻神的运作方式。 2016年，公司实现税前利润2，113万元，但所得税为-4，622。9万元。所得税如何变为负数？递延所得税项目包括递延所得税资产和递延所得税负债。所得税不一致的最常见项目之一是折旧。如果企业产生的折旧额大于税法所允许的金额，则需要调整递延所得税项目以支付税款。 《黑芝麻》 2016年财务报告中的递延所得税资产主要包括5，995万美元的可抵扣亏损和1，490万美元的资产减值准备。税法规定，可以弥补的损失可以作为递延所得税资产，最多可以抵扣五年。因此，黑芝麻所蒙受的损失预计将在五年内弥补，因此，2016年的净利润被准确地调整为正数。税收筹划的其他方式上市公司的税收筹划通常不以节税为最高目标，而是争取更多的利润。因此，当税收节省与利润发生冲突时，相当多的公司会选择后者。 1。增值税优惠政策。增值税是最大的税收来源之一。国家制定了许多优惠政策，以支持和鼓励特色产业。例如，对谷物，食用植物油等征收13％的低税率；直接从事植物种植，收获，动物育种和渔业的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；立即征收城市生活垃圾产生的电力立即退款政策；一些新的墙体材料按应纳增值税额的一半征收。从事这些行业的上市公司可以通过标准化业务范围来降低增值税率。 2。个人所得税优惠政策。尽管个人所得税对公司收入没有影响，但它与员工的钱包有关，因此许多公司非常重视使用个人所得税优惠政策。最常见的是年终奖金的处理。税法对年终奖金（全年一次性奖金）进行了特殊处理。年终奖金的税收计算方法是一种更优惠的算法，它是一年中唯一可以除以12的算法。计算适当税率的税收收益。 3，集团企业通过利润转移实现专项税收筹划。大型集团公司还有一项特殊的税收计划，使某些公司亏损，以免缴纳所得税，然后根据政府的有关优惠政策获得大量的财政补贴。例如，当高石油公司的利润急剧增加时，中石油和中石化的炼油部门通常会获得补贴。实现此目的的方法是增加炼油部门的购买成本，降低售价并人为地造成亏损，从而将利润留在油田部门和销售部门的其他两个部门中。这种操作方法也是一种税收筹划，可以最大限度地提高企业的利润。五，目前，我国西部大开发或少数民族自治地方已出台了一些税收优惠政策，以促进地方经济发展。在税收园区中为企业注册税收政策不仅是开源和节省成本，而且是合理合法的。这是在我们的工业园区注册企业的示例。园区向安置该园区的企业提供50％-90％的本地保留增值税资金支持；公司所得税还为本地保留提供了50％-90％的财政支持；私人：对于小型个体经营公司，您可以申请批准的税收。行业利润率是7％和10％的五个级别的累积数字集。公众不断分析“税收小模”的具体过程简而言之，税收筹划是建立在依法纳税，基于国家政策指导的基础上，并享受税收优惠待遇。逃税和逃税是非法税收。从上市公司的税收筹划方法也可以看出，它们具有业务导向性，这对公司的真实盈利能力有一定的判断。