单词数单词阅读时间分钟避税是所有公司跨国经营的必修课，也是需要长期计划的家族企业的重要策略。根据路透社的一项调查，2012年星巴克在英国的营业额为30亿英镑（约合48亿美元），但累计缴纳的企业所得税仅为860万英镑（约合1。376亿美元），而且该税项付款是营业额的1％。 2011年，星巴克在英国的营业额为3。98亿英镑（6。37亿美元），但该公司宣布亏损3290万英镑（5。264亿美元）而未交任何税款。根据英国税务专家的分析，星巴克采取了一系列复杂的方法来逃税，使它在英国的利润像个玩笑一样消失，并明智地逃税。星巴克的举动已经引起了很多愤怒。许多英国人呼吁抵制星巴克，但英国政府对此无能为力。采取预防措施以避税。出国之前应先进行税收筹划。这是一个例子。例如，如果中国公司直接收购法国公司，则可能的税负为：法国公司的所得税和附加费，当法国公司的未来营业利润作为股息返还给法国时产生的附加税为34。43％，预提所得税为10％。中国。但是，在中国公司和法国目标公司之间增加了香港公司和卢森堡公司。根据欧盟母子公司税收指令，法国目标公司向卢森堡公司分配的股息无需缴纳预扣税；根据卢森堡和香港税收协定，卢森堡公司向香港公司分配的股息也无需缴纳预扣税；香港不征收收入税；从香港汇往中国大陆的股息在香港也无需缴纳预提税。当然，为了达到上述避税目的，中国公司还必须允许香港公司和卢森堡公司进行一些实质性业务，例如安排一些高级管理人员，董事或为其开设一些当地分支机构。当然，以上做法只是避税安排的一小部分。其他常见的避税安排包括出于避税目的成立公司，向关联公司收取专利和版权费用，向关联公司提供贷款或使用公司的供应链转移利润。当然，星巴克是避税方面的专家，苹果公司也不会放任不管。根据相关报道，截至2012年9月，即2012财年，上缴税款140亿美元。其中，美国联邦税为122。6亿美元，美国州税为10。6亿美元，而海外已缴税款仅为7。1亿美元。综合计算表明，苹果公司的美国联邦税率仅为22％。按照美国税法的规定，苹果公司的年收入超过1833。33万美元，大部分收入应适用35％的联邦税率。至于苹果的海外税收负担，则更低，仅为7。1亿美元。为什么这么低？我们必须谈论避税“三明治”。苹果公司可免税的“三明治”的全称是“双重爱尔兰三明治和荷兰三明治”。因为其避税结构类似于午餐肉（荷兰子公司）和两片面包（两个爱尔兰子公司）的三明治。这个，但是公司的总部位于避税天堂-加勒比海群岛。在三明治中间，苹果将其拥有的知识产权许可给了爱尔兰的苹果国际运营公司（“第二块面包”），然后将其许可给了位于荷兰的苹果欧洲运营公司（“午餐肉” “）），欧洲运营公司已向位于爱尔兰的Apple销售公司（“第一片面包”）重新授权。让我们来看看三明治如何变得美味。例如，当Apple客户在iTune市场上购买歌曲或软件时，购买费用将支付给爱尔兰Apple销售公司（“第一块面包”）。将购买费中的许可费（RoyalPayment）支付给荷兰公司时，“第一片面包”可以享受支付给“午餐肉”的许可费的减税（TaxReduction），从而使这部分许可证费用免征爱尔兰的12。5％企业所得税。因为荷兰税法由公司的注册地决定公司的国籍。根据荷兰法律，欧盟成员国公司之间的资本转移免征预提税（预扣税），因此，进出荷兰的资金转移无需缴税。然后是“午餐肉”轮到“第二块面包”支付许可费。根据爱尔兰税法，总部或母公司在国外被视为外国公司，这样，购买费中的知识产权许可费从“第一包面包”到“午餐肉”到“第二包面包”再到“第二包面包”的总部平稳地流动-避税天堂加勒比海群岛。在整个收入转移过程中，Apple只需在荷兰支付低交易税，在爱尔兰只需支付低所得税。值得一提的是，购买“苹果”自行开发的电子产品和各种软件的“三明治”客户自然要支付相应的专利或版权许可费。这里应该强调的是，美国的知识产权保护远大于中国的知识产权保护。说到这个，您会做这个美味的免税“三明治”吗？最初发表在《家族办公室》杂志的第九期。今晚您对“税收”很好吗？特约作者：陈立同。汇宇全球家庭智囊团（FOTT）是第一家为当地高净值家庭办公室提供专业服务的国内咨询机构。通过深入的行业分析和研究以及业内最佳的服务方法，我们致力于帮助高净值资产管理机构建立和完善其家族办公室业务研究领域的专家。欢迎转发此收藏并遵循我们的免责声明：汇宇全球家庭智囊团发布的内容仅供读者参考，并不构成买卖任何投资工具或进行任何交易的建议，也不构成财务，法律，税务，投资建议，投资咨询意见，意见仅来自受访者的意见，并不代表汇宇的立场。对于直接或间接使用此微信中涉及的信息内容进行投资而造成的任何后果或损失，我们不承担任何法律责任。