简介：新税法引入了反避税条款。税务机关可以为在海外避税天堂避税的个人提供税收补偿。在CRS使个人海外账户更加透明的背景下，高净值人士难以逃税。最近，全国人大常委会通过了修改后的个人所得税法，并将于明年1月1日实施。首次引入的反避税条款意味着加强对高净值人群的收集和管理。普华永道中国私人客户服务中心负责人王磊告诉《第一财经》记者，随着CRS（“海外金融账户通用报告标准”）的实施，在个人税收层面上的反避税立法已经变得迫在眉睫。举一个简单的例子：中国个人A通过BVI（避税天堂维尔京群岛）空壳公司进行海外投资。只要英属维尔京群岛公司的利润没有分配到个人股东的水平，根据现行税法，个人A就不需要纳税；根据免税条款，中国税务机关可以以受控联营公司的名义对BVI公司获得的不具有商业实质的利润进行征税，就好像它们是直接由个人获得的。 “因此，新税法中反避税条款的建立将为中国税务机关提供强大的法律基础，配合根据CRS收到的海外金融资产信息，并推动中国个人收入的合规性和公平性税收进入一个全新的局面。”王磊说。根据中国人民代表大会发布的修订后的个人税法，新增加的反避税条款是第八条：在下列情况之一中，税务机关有权按照合理的方法进行税收调整：个人与关联方之间的业务交易不符合独立交易的原则，并在没有正当理由的情况下减少本人或关联方应缴纳的税款；如果是由居民个人控制，或者由居民个人和居民企业共同控制，则在实际税负明显较低的国家（地区）建立企业没有合理的业务需求，也不会分配或分配减少应分配给居民个人的利润分配；个人执行其他没有合理商业目的的安排并获得不当税收优惠。税务机关依照前款规定进行税收调整，必要时应当补税，并依法增加利息。财政部刘Kun在6月19日就《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的审议提案发表声明，称目前个人通过各种手段逃避个人所得税。时。为了填补税收漏洞并维护国家税收权利，该草案参考了《企业所得税法》的反避税条款，以建立上述条款。引入个人反避税条款将防止个人通过不具有合理商业目的的关联方交易，离岸结构和其他特殊安排来逃避税收义务。建议具有上述税收相关安排的高净值个人积极注意本条款的实施细节，充分审查现有税收相关安排的遵守情况，尽早发现潜在的税收风险，并采取措施根据新税法确保个人全面征税的必要措施有效且合规。为了防止高净值人士逃税，去年，国家税务总局，财政部，中国人民银行，中国银行业监督管理委员会，中国证券监督管理委员会和中国保险监管委员会联合发布了《非居民金融账户税收信息尽职调查管理办法》（以下简称《办法》），计划要求金融机构对非居民金融进行全面清点。从7月1日开始的帐户信息，包括帐户持有人的姓名，帐户余额或价值，利息，股息以及出售金融资产（不包括实物资产）的收入等信息。中国完成了对高的非居民个人理财帐户去年价值超过100万美元，并完成了对低净值非居民个人金融帐户的尽职调查截至今年年底的非金融账户少于100万美元。中国将于今年9月首次与其他国家交换CRS信息，这将使中国税务机关能够控制其个人海外收入。对于属于高风险类别的纳税人，税务机关将进行有针对性的税务检查并采取相应措施。后续管理措施。中国纳税居民应为其全球收入缴纳个人所得税，这是中国个人税的基本原则。因此，中国纳税居民的确定决定了哪些人在中国缴纳全球所得税。王磊说，居民身份的确定也与CRS密切相关，中国公民通过购买其他护照来绕开CRS申报的时代将完全结束。新税法使用183天的时间来确定居民的身份，以符合国际标准。海外金融机构熟悉此决定。当中国的新税法向世界公布时，海外金融机构自然不会接受中国公民提供的离岛护照+海岛税收居民证明书+ 30天的离境记录，并继续向其报告该公民的CRS信息闭上眼睛除非中国公民可以提供183天的离港记录，否则请前往一个岛国。因此，避免使用其他国家的护照进行CRS申报的高净值人士应尽快意识到这一迫在眉睫的变化，并及时做出回应。 “在国际税收环境中，本质比形式更重要，这是不可逆转的趋势，当前的税制改革是中国税务机关在法律法规层面上的进一步改进，努力迎接个人税收相关信息更加透明的新时代。 “王磊说。”本文作者，Yicai。com的Chen Yizhang，其原标题是“在中国新税法中引入反避税+ CRS，以防止高净值人士避免在海外逃税。”