2009年，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业搬迁或处置企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕118号）后，地方税务机关和纳税人对此进行了汇报。文章仅与公司政策有关搬迁的税收待遇已作了一些原则性规定。在实际的税收征管过程中，由于认识不同，经常会引起一些纠纷，希望总局对此进行修改和完善。有鉴于此，总局在进一步研究和完善的基础上发布了本文件，同时废止了国税函[2009] 118号文。
《企业搬迁所得税管理办法》明确了政策搬迁，政策搬迁收入和政策搬迁支出的内容，并规定了政策搬迁涉及的资产，通过政策搬迁新购置的资产，政策性搬迁损失的税收处理，政策性搬迁收入的计算，政策性搬迁停止正常生产经营活动，企业损失补偿年限的计算方法，政策性搬迁备案程序和申报材料等内容。
政策搬迁与非政策搬迁之间的主要区别如下：首先，公司在扣除搬迁费用后，获得了搬迁补偿收入，并非立即作为当年的应税收入征税，而是在搬迁周期内统一会计；第二是最长搬迁期限为五年；第三，如果该企业在前一年遭受未弥补的损失，则将在搬迁期间从法定损失结转期间中扣除。
政策迁移的范围-《措施》指出，出于公共利益的需要，在政府领导下的企业整体迁移或部分迁移属于政策迁移。由于以下需求之一，能够提供相关文件和证明材料的企业搬迁属于政策性搬迁：（1）国防和外交的需要； （二）政府对能源，交通，水利等基础设施的需求； （（三）政府实施的科学技术，教育，文化，卫生，体育，环境与资源保护，防灾减灾，文物保护，社会公益事业和市政事业等公共组织的需求； （4）政府执行的担保住房项目建设的需要； （五）政府根据《中华民国城市和农村规划法》的有关规定对旧城区进行改造的必要性； （六）法律，行政法规的规定其他公共利益需求。
本文件与国税函[2009] 118号的区别：1.本文件对政策调整的范围进行了明确说明，对118号文件的描述较为笼统。2.本文件规定，企业购买的资产不得从搬迁收入中扣除，而第118号文件允许从搬迁收入中扣除固定资产的置换。3.搬迁开始时间和结束时间的计算方法不同：该文件指定了从搬迁开始到5年内（包括搬迁年份）在任何一年内完成搬迁的时间； 118号文件规定企业应当取得本年度企业应纳税所得额中不包括搬迁收入或处置收入，如果五年内完成搬迁，将按规定处理企业的搬迁收入。4，本文件明确规定，如果企业因生产经营活动的搬迁而没有收入，则从搬迁年度的第二年起至搬迁年度完成前的一年，均可以视为当年。暂停生产经营活动，并从法定亏损结转额中扣除;第118号文件没有规定。5.本文件阐明了企业政策迁移的收集和管理程序； 118号文件没有程序规定。
关于新旧文件之间的联系-如果企业在这些措施生效之前尚未完成搬迁，则符合本措施规定的搬迁项目应按照该措施执行。如果搬迁工作在本办法生效之日前已经完成，并且已按照原规定进行了税收处理，则不做调整。关于执行时间-本文档将于2012年10月1日开始实施。
政府拆迁补偿税
财政部将对政府收到的相应补偿金的财务处理进行管理，这是由于需要出于公共利益而将企业搬迁，例如城市规划和库区建设。通知规定，企业收到政府拨付的搬迁补偿资金，应当作为专项应付款处理；拆迁补偿保证金的利息将一并转入专项应付款。因搬迁而出售，报废或损坏的固定资产记为固定资产清洁业务，其净损失与特殊应付款项冲销。安置员工的费用直接冲销特殊应付款。搬迁后，专项应付款如有余额，将作为资本公积增加处理，增加的资本公积将由全体股东分担；特别应付款项不足的，确认为当期损失。因此，搬迁补偿能否产生利润的关键是政府是否分配了搬迁补偿，这将从根本上决定相关交易的性质。与拆迁补偿有关的税收相关事项的主要规定是：
1.营业税
被拆迁的单位和个人用于房屋拆迁补偿的房屋（或土地）及其他补贴，用于补偿安置的房屋，除以下两种情况外，均应缴纳营业税。
1.被拆迁的单位和个人获得政府财政部门支付的房屋拆迁补偿费及其他补贴，暂时免征营业税。
2.对于已拆除普通房屋自用的被拆迁人，在拆迁过程中房屋及其他地区的补偿费或财产权将暂时免征营业税。
由于对搬迁补偿营业税没有统一的税收处理政策，因此建议企业在遇到此类业务时与主管税务机关及其专家进行沟通，并根据具体情况确定如何进行税收处理沟通的结果。
2.土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第8条，因国家建设需要而依法征收和收回的房地产免征土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条进一步规定：此处提到的因国家建设需要而征收和收回的房地产，是指政府根据土地需要而征收或收回的房地产。城市实施规划与国家建设土地使用权。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条，符合上述免税规定的单位和个人，必须向房地产所在地的税务机关申请免税。位于。
从以上规定可以看出，在大多数情况下，企业从政府获得的拆迁补偿费免征土地增值税，但在这种情况下，免税应经税务机关批准，房地产位于。为准。在实际工作中，需要注意是否获得了税务机关的免税许可。未得到批准的，视为不动产的买卖，应当缴纳土地增值税。
3.企业所得税
1.到目前为止，对搬迁补偿款的所得税处理，国内企业所得税法中尚无关于搬迁补偿款的税收处理的专门规定。在外商投资企业和外国企业的所得税方面，规范搬迁补偿费税收处理的最重要文件是《外商投资企业和外国企业搬迁补偿费收入税收批复》。国家税务总局。
（1）企业从拆迁补偿中取得收益，并在拆迁后购回或建造与拆迁前具有相同或类似性质和用途的固定资产（以下称固定资产置换），则取得上述收入。拆迁补偿收入为了稳定起见，对于采用税收影响会计法计算所得税的企业，在将搬迁补偿的余额转入资本公积时，应当按照余额乘以适用税率（代替余额应全部计入资本公积），并应根据随后年度会计和税法中折旧规定的差异，每年核销抵免额。
②对于搬迁后不再更换相同或相似的固定资产，没有明确的余额处理规定，但根据税法，应将这种情况视为常规固定资产和无形资产。税收待遇。
③可以包括在搬迁补偿费中的财务费用和损失包括搬迁机械设备的拆卸，运输，重新安装，调试和其他费用，但税款并未明确表明这些费用可以用作财产损失它在税前扣除。
④在财政上规定，职工安置费用可以直接核销搬迁补偿费。我们了解到，这里提到的安置费主要包括一次性支付的“买断年资”。根据国家税务总局的规定，一次性补偿原则上可以在扣除企业所得税之前扣除。但是，该文件还规定：各种补偿性支出金额较大，一次性摊销对当年的所得税收入影响较大，可以在以后年度平均摊销。具体摊销期限由省税务局根据当地实际情况确定。因此，在企业搬迁过程中，如果部分员工参与“买断年资”或支付其他报酬，还应注意税务机关是否允许一次性对购买的资产进行税前扣除。资历付款。如果税务机关要求年度扣减，则采用税收影响会计方法时，会发生可扣减的暂时性差异（即递延税款借项）。确认递延税款借记时，应特别注意以下前提：在企业会计制度第107条的未来冲销期（通常为3年）内，应产生足够的应纳税所得额。