在公司重组过程中，如果对资产增值进行评估，并将增值部分通过资本公积转增为股本，则实际上是公司向股东支付的股利。个人所得税应按照个人所得税法和有关政策征收。
“个人所得税应在月底结余吗？”当然存在余额，因为上个月没有报告税收，而且必须在下个月初之前缴纳税收。
“如果资产负债表中的应纳税额没有个人所得税额，那么有什么问题吗？”请放心，只要总分类账是“应纳税的”，就不会有错误（资产负债表中的不平衡税）。“费用”设置帐户详细信息。
2221应付税费
1.本科会计公司根据税法计算应缴纳的各种税费，包括增值税，消费税，营业税，所得税，资源税，土地增值税，城市维护费和建筑税，房地产税，土地使用税金，车船使用税，教育附加费，矿产资源补偿费等企业预扣的个人所得税也通过本科课程进行核算。
（一）个人居民的综合收入，应纳税所得额为扣除税款6万元，特殊扣除，特殊附加扣除和其他依法确定的扣除后的每个纳税年度的所得余额。
（2）对于非居民个人的工资和薪金，每月收入减去支出的余额$ 5,000为应纳税所得额；劳务收入，手稿收入，特许权使用费收入等每次收入金额均为应税收入。
（3）营业收入应为每个纳税年度的总收入减去成本，费用和损失后的应税收入。
（四）物业租赁收入，每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上，减按20％，余额为应纳税所得额量。
（5）财产转让收入应为财产转让收入余额减去财产原值和合理费用后的应纳税所得额。
（6）利息，股息，股息和意外收入的收入应为每种收入的应税收入。
来自劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是扣除收入的20％之后的收入。薪酬收入减少70％。
个人将其收入捐赠给教育，扶贫，扶贫等公益慈善机构。捐赠金额不超过纳税人申报的应税收入的30％。扣除：如果国务院规定对慈善事业的捐赠应完全扣除税前，则应遵守有关规定。
本条第1款第1款规定的特殊扣除包括居民基本养老保险，基本医疗保险，失业保险以及其他社会保险费和住房公积金。州;特别额外扣除包括儿童的教育，继续教育，重症医疗，住房贷款利息或住房租金，老年人抚养费等。具体范围，标准和实施步骤由国务院确定，并报告给国务院常务委员会。全国人民代表大会备案。
1.并购中的一些税收问题
2016年10月，C公司重组了其附属公司。公司A和公司B均为公司C的全资子公司。按计划，公司B将负责调整公司A在城市A中的业务。由于业务调整，甲公司在甲市购买的两个物业作为营业场所将面临与乙公司一起处置的情况。
A公司将选择哪种方式处置资产？
拟议处置财产和税率
1.房地产：甲公司于2012年2月购入并取得法定票据，该票据已计入固定资产原值2400万元。2016年10月31日，该物业的市场价格为3,450万元，估计价格为2,600万元，固定资产净值为1,900万元。
2.税率：甲公司和乙公司都是从事商品销售的一般增值税纳税人。适用于所售商品的增值税率为17％，城市维护建设税率为7％，教育费附加税率为3％。教育费附加费率为2％；他们都没有享受企业所得税优惠政策，适用的企业所得税税率为25％。暂时不考虑印花税和其他税费，在A市转让此财产的契税率为3％。
税收筹划计划
选项1：市场价格转移
A公司的财务部门建议从资产收益的角度将其按市场价值转移到B公司。
1.增值税以及其他税费。根据国家税务总局关于《纳税人转让房地产增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第14号），一般纳税人转移他们的2016年4月对于30天之前获得的房地产（不包括自建物业），您可以选择应用简单的税款计算方法来计算税款。扣除购买房地产的原价或购买房地产后的余额，取得的价款总额和销售价格，按5％计算应纳税额。纳税人应当按照上述税收计算方法，预先向房地产所在地的地方税务机关缴纳税款，并向事业单位所在地的地方税务机关申报纳税。
A公司的主要业务是商品销售。对于此财产的转让，可以使用简单的税收方法来计算税收。如果以市场价格转让财产，则应税销售额为：（3450-2400）÷（1 + 5％）= 1000（万元），应交增值税：1000×5％= 50（万元），应交城市建设税和教育附加费：50×（7％+ 3％+ 2％）= 6（万元） ），总计56万元。
2.土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第7条，旧房和房屋的评估价格是指政府在设立房地产评估机构时的评估权重。转移二手房屋和建筑物。购买价格乘以新的折现率，评估价格必须由当地税务机关确认。与房地产转让有关的税款包括城市维护建设税和转让房地产时支付的印花税。转让房地产所支付的教育附加费也可从同一税项中扣除。《财政部国家税务总局关于增值税改革后契税，财产税，土地增值税，个人所得税有关问题的通知》（财税[2016] 43号）第三条规定土地增值税纳税人转让房地产获得的收入是不含增值税的收入。对于《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定的土地增值税扣除项目，如果允许从进项税额中扣除进项税额，则包括在扣除项目中，不会在销项税额中计算扣除额可以包括在扣除额中。
综上所述，财产转让收入= 3450-50 = 3400（万元），评估价格为2600万元，可扣除的税款为560,000元，扣除的总项目= 2600 + 56 = 2656（万元），增值额= 3400-2656 = 744（万元），增值率= 744÷2656×100％= 28.01％，则应交土地增值税= 744×30％= 223.2（十元）。
3.企业所得税。甲公司的财产转让收入= 3400-1900-6-223.2 = 1270.8（万元），应交企业所得税= 1270.8×25％= 317.7（万元）。
优点：易于按市场价格转让。甲公司可以直接增加净收入= 1270.8-317.7 = 953.1（万元）。
缺点：仅从对公司A的个人分析得出。根据财税[2016] 43号文第一条，契税交易价格不包括增值税。B公司购买了该物业。尽管可以抵扣增值税进项税额50万元，但仍要缴纳契税= 3400×3％= 102（万元）。
选项2：无补偿的净值转移
C公司的财务部门认为A公司和B公司均为其全资子公司，应对其进行整体分析，并提出一项计划，以资产净值免费转让。也就是说，公司A和公司B签订了资产自由转让的协议。于2016年10月31日，根据资产账面净值免费转让了这些资产，并按照内部程序报告给C公司以进行审查。
1.增值税以及其他税费。甲公司由于免费转让财产的价格低于其购买成本，因此应缴纳增值税0。
符合此税收待遇的条件是：合并和重组具有合理的经营目的，经营期限是有限的（重组后的12个月内原始实质性经营活动没有改变），而股权持有期为有限（重组后没有连续12个月转让），对基础资产与权益之比的要求（占资产总权益的75％以上）以及股权支付的限制（权益支付不少于85％）。但是，特殊重组不是永久性的税收减免，而是税法明确允许的递延税项，这反映了中性原则，即税收不妨碍企业的正常重组，因为企业通常没有或没有。特别重组的现金收入很少。要求关联企业按照一般重组纳税，显然会给关联公司带来现金流量压力，从而阻止企业开展业务开展重组业务的需要，最终导致社会经济效率的损失。尽管以上文档系统阐明了进行特殊重组的条件，但后续的解释，解释和示例仍需改进。
还值得一提的是，在西方发达国家的税法中，收入通常分为普通收入和资本收益。普通收入应按一般税率缴纳，而长期积累形成的资本收益应按较低税率单独征税。但是，《中国所得税法》并未对它们进行区分，因此，未能享受特殊重组待遇的重组在某种意义上将承担更高的税费。
跨境重组受698号文件的“渗透”规定影响
2009年12月10日，国家税务总局发布了《关于加强非居民企业股权转让收入企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号），以下简称“国税函”。 （如“ 698文档”）。第698条第698条规定，如果要转让的海外控股公司所在国家（地区）的实际税负低于其居民的12.5％，则外国投资者（实际控制人）间接转让中国居民企业的股权。不征收海外收入所得税，自股权转让合同签订之日起三十日内，应当将股权转让合同或协议等材料提供给股权转让的中国居民企业所在地的主管税务机关；第6条规定，“海外投资者（实际控制人）如果通过滥用组织形式等间接转让中国居民企业股权，并且其经营目的不合理，是为了逃避企业所得税责任，主管税务机关可以向国家税务总局报告后，根据经济实质审查股权转让交易并予以拒绝。海外控股公司的存在被用作税收安排。
为了进一步完善上述文件，国务院于2014年3月7日发布了《关于进一步优化企业并购重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号，以下简称“国发”）。改为“第14号文档”）。第14号文件针对公司合并和收购过程中的当前障碍和困难提出了许多解决方案，例如过度批准，融资困难，税收负担，服务体系不完善以及机制不完善，包括相关公司合并的实施和改进。和收购。关于税收政策的意见，例如“修订和完善企业所得税合并重组特别税收待遇政策，减少所购股权（资产）占所购企业股权（资产）的比重，扩大适用范围”特殊税收待遇政策的实施情况。“预计到2014年底，财税部门将完成有关文件的修订并发布新规定，以进一步放宽适用特殊税收政策的条件。
并购中的商业常见问题
许多企业集团出于商业目的需要在集团内进行重组交易，例如产业整合，上市和地理布局调整；一些企业集团完全忽略了重组计划中59号文件和698号文件构成的新税种在法律制度上，照搬《外商投资企业和外国企业股权转让税待遇的通知》（国税函〔1997〕207号，已过期）的固定思路，只要没有股权转让收益或损失，集团内部重组行为没有纳税义务。结果，在完成工商登记后，税务机关发现了涉及股份重组的当事方，要求在登记时缴纳税款；在这种情况下，即使企业同意纳税，也常常会与税务机关确认股权的转让价格。发生争议时，公司认为应将其作为资产负债表中反映的净资产，而税务机关倾向于通过权益评估法（特别是收入法）来确定资产净值，这通常会大大增加视为权益的转让价格并对公司现金产生负面影响。流。
除了纳税的后果外，对于完全在中国进行的股权重组以及非居民公司直接转让国内企业股权的情况，如果未及时缴纳企业所得税，则税务机关可能会收取滞纳金；对于非居民公司境内企业股权的间接转让，由于转让是否避税，应报总局审查决定。因此，在主管税务机关签发纳税通知之前，通常不会收取任何滞纳金。